知识点四、债务人的会计处理 0 {,h.:
①如果所抵资产是存货 1vsu[n
a.借:应付账款(账面余额) > [8#hSk
银行存款(收到的补价) /6jGt'^U
贷:主营业务收入(商品的公允价值) zHqhl}
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) sbA2W~:
银行存款(支付的补价) gWi{\x8dt
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税]
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b.借:主营业务成本 pX^=be_
存货跌价准备 K9*IA@xL
贷:库存商品 |i u2&p >
c.借:营业税金及附加 (Z
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贷:应交税费--应交消费税 #Z!#;%S
②如果所抵资产是固定资产 )^
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a.借:固定资产清理 p_9g|B0D
累计折旧 Mlwdha0
贷:固定资产 ke^d8Z.
b.借:固定资产减值准备 ,S0UY):( A
贷:固定资产清理 ?DRR+n _
c.借:固定资产清理 =+4 _j
贷:应交税费--应交营业税 /:KQAM0
d.借:应付账款(债务额) jOv~!7T
银行存款(收到的补价) :~i+tD
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) D!/0c]"
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) }biCQ*{'
银行存款(支付的补价) 4]IKh,jT
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] ZqFUPHc
e.认定固定资产的清理损益 %}ixgs7*c0
当固定资产清理产生盈余时: Pr2;Kp
借:固定资产清理 ?y46o2b*)
贷:营业外收入 mV%h[~-
当固定资产清理产生亏损时: D$mf5G &
借:营业外支出 --固定资产清理损失 R~c IT:i
贷:固定资产清理 =oPng=:
③如果所抵资产是无形资产 _<3r'Y,
借:应付账款(债务额) z
7@ 'CJ
银行存款(收到的补价) 4ODX5If
累计摊销 j=\Mx6os
无形资产减值准备
oAaf)?8
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) ^1Yo-T(R
贷:无形资产 (Wn
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应交税费--应交营业税 ?jFc@t*\:
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) Qj:{p5H'
银行存款(支付的补价) wM0E%6
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营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] .c03}RTC^
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 }I)z7l.
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: 4Lw'v: (
借:应付账款(债务额) ij!*CTG
银行存款(收到的补价) g&XhQ.aa
长期股权投资减值准备 mgxz1d
贷:长期股权投资 "!^c
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) =<TO"
银行存款(支付的补价) l%@dE7<Z
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] (c<