知识点四、债务人的会计处理 ]!A;-m
①如果所抵资产是存货 QqwXFk
a.借:应付账款(账面余额) `Ch6"=t
银行存款(收到的补价) cYp}$
贷:主营业务收入(商品的公允价值) 'sA&Pm
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) w+MdQ@'5
银行存款(支付的补价) uZYeru"
w
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] S1B/ClKWq
b.借:主营业务成本 t]` 2f3UO
存货跌价准备 h)<R#xw
贷:库存商品 JJ+<?CeHD
c.借:营业税金及附加 |.S;z"v![
贷:应交税费--应交消费税 ex|kD*=
②如果所抵资产是固定资产 !;xE7w
a.借:固定资产清理 `j(+Y
累计折旧 >u4e:/5]
贷:固定资产 tS9m8(Hr%Q
b.借:固定资产减值准备 $`oA$E3
贷:固定资产清理 c !;wp,c
c.借:固定资产清理 B@=Yj_s
贷:应交税费--应交营业税 9F-k:hD |
d.借:应付账款(债务额) uqyf3bK
银行存款(收到的补价) ]SPB c
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) ~H$XSNPi
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) e"2QV vB
银行存款(支付的补价) M ?3N
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] ((5zwD
e.认定固定资产的清理损益 [D,:=p`
当固定资产清理产生盈余时: \%C[l
借:固定资产清理 .( J/*H
贷:营业外收入 j~8+,:
当固定资产清理产生亏损时: NV gLq@F
借:营业外支出 --固定资产清理损失 9=o
b:
贷:固定资产清理 7^iAc6QSy3
③如果所抵资产是无形资产 _qg6(
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借:应付账款(债务额) IN"vi|1
银行存款(收到的补价)
U<t-LF3
累计摊销 9?:S:Sq
无形资产减值准备 |.
6@-h~8
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) ,,J3 h
贷:无形资产 7X|r';"?i
应交税费--应交营业税 '-vyQ^
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) s/^k;qw
银行存款(支付的补价)
>ob/@
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] r#Mx~Zg~
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 \PFx#
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以长期股权投资为例,应作如下会计处理: ${+.1"/[
借:应付账款(债务额) k$c
j|-<
银行存款(收到的补价) H6I #Xj
长期股权投资减值准备 s]N-n?'G"
贷:长期股权投资 ]R@G5d
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) V!P3CNK
银行存款(支付的补价) M BT-L
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] Z C93C7lJ
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 $imx-H`|
只需将上述处理合并即可。 R]Oy4U,f
A|J\X=5