知识点四、债务人的会计处理 B<+}_3.
①如果所抵资产是存货 8sE@?,
a.借:应付账款(账面余额)
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银行存款(收到的补价) YMJ?t"
贷:主营业务收入(商品的公允价值) D
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应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) y%iN9 -t
银行存款(支付的补价) c6Wy1d^
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] 5q"
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b.借:主营业务成本 27gK
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存货跌价准备 , Lhgv1
贷:库存商品 $UKV2c
c.借:营业税金及附加 IaN|S|n~
贷:应交税费--应交消费税 Nqy',N
②如果所抵资产是固定资产 1P&c:n
a.借:固定资产清理 lO)p
累计折旧 2v yB[(
贷:固定资产 YS/{q~$t
b.借:固定资产减值准备 :MpIx&
贷:固定资产清理 Gv3a<Knn4
c.借:固定资产清理 f |aO9w
贷:应交税费--应交营业税 C$Ldz=d
d.借:应付账款(债务额) _ 4pBJOJQ6
银行存款(收到的补价) irpO(>LK
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) 8%2*RKj
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) HuCH`|v-
银行存款(支付的补价) .#Z}}W#
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] E WOn
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e.认定固定资产的清理损益 }h EBX:-
当固定资产清理产生盈余时: HIeWgw^"
借:固定资产清理 Spt[b.4m F
贷:营业外收入 8qo{%
当固定资产清理产生亏损时: [sbC6(z
借:营业外支出 --固定资产清理损失 3,W2CN}
贷:固定资产清理 pT:CvJ
③如果所抵资产是无形资产 }8 fG+H.
借:应付账款(债务额) d{I|4h
银行存款(收到的补价) ,)u}8ty3j
累计摊销 w=y!|F
无形资产减值准备 p%_r0
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) v~uQ_ae$>
贷:无形资产 H+\rCefba
应交税费--应交营业税 1KAA(W;nq
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) !uy?]l
银行存款(支付的补价) H>a3\M
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] K-(,,wS
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 )%f]`<