知识点四、债务人的会计处理 6_O3/
①如果所抵资产是存货 p/'09FY+ U
a.借:应付账款(账面余额) '" J``=
银行存款(收到的补价) >d$Sh`a6
贷:主营业务收入(商品的公允价值) z#\YA]1
应交税费--应交增值税(销项税额)(商品的计税价值×17%) |/O_AnG
I
银行存款(支付的补价) S/x C
X!
营业外收入--债务重组收益[债务额-存货的公允价值+收到的补价(或-支付的补价)-增值税] lAo S 9w
b.借:主营业务成本 6}GcMhU<r
存货跌价准备 aui3Mq#f
贷:库存商品 f"0?_cG{%
c.借:营业税金及附加 a_o99lP
贷:应交税费--应交消费税 lIgAc!q(
②如果所抵资产是固定资产 [M&.'X
a.借:固定资产清理 4'`y5E
累计折旧 "UTAh6[3oD
贷:固定资产 ,w0Io
b.借:固定资产减值准备 ==Bxv:6
贷:固定资产清理 =;y(b~
c.借:固定资产清理 g\=e86
贷:应交税费--应交营业税 {}N=pL8MS
d.借:应付账款(债务额) _A,mY6*
银行存款(收到的补价) i=X
B
0-
贷:固定资产清理(固定资产的公允价值) }<g-0&GLm
应交税费--应交增值税(销项税额)(如果转让的是2009年1月1日以后购入的生产用机械设备,还要在出售时收取销项税额) <F-W fR
银行存款(支付的补价) W,ik
;P\
营业外收入--债务重组收益[债务额+收到的补价(或-支付的补价)-固定资产的公允价值-可能存在的销项税额] Wtqv
e.认定固定资产的清理损益 q,*([yX
当固定资产清理产生盈余时: j2Uu8.8d
借:固定资产清理 41NVF_R6J
贷:营业外收入 "D?:8!
\!
当固定资产清理产生亏损时: f/{*v4!
借:营业外支出 --固定资产清理损失 L5A?9zum/!
贷:固定资产清理 pDM95.6
③如果所抵资产是无形资产 0=V
-
{
借:应付账款(债务额) hvOl9W>
银行存款(收到的补价) i'`[dwfS
累计摊销 K5EU?J&
无形资产减值准备 p@jwHlX
营业外支出--无形资产转让损失(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) J0,;F9<C#X
贷:无形资产
TI}Y U
应交税费--应交营业税 B):hm
营业外收入--无形资产转让收益(=无形资产的公允价值-无形资产的账面价值-相关税费) <U~at+M
银行存款(支付的补价) Pj{Y
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-无形资产的公允价值] #0'%51Jcl
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产 k07pI<a?
以长期股权投资为例,应作如下会计处理: F7 IZ;4cp
借:应付账款(债务额) "]ZDs^7
银行存款(收到的补价) 2tI ,`pSU
长期股权投资减值准备 -
8m3L
贷:长期股权投资 ^!sIEL
投资收益(=长期股权投资的公允价值-长期股权投资的账面价值-相关税费,收益在贷方,损失在借方。) IHcR/\mz
银行存款(支付的补价) ,WQg.neOA
营业外收入--债务重组收益[=债务额+收到的补价(或-支付的补价)-长期股权投资的公允价值] s0*@zn>h
⑤如果抵债的是多项非货币性资产 !?5YXI,
只需将上述处理合并即可。 MeW?z|x`'
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