[报名考试]注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

1.“免抵退”含义　

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 u~a@:D/F{G  
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： r6eApKZ>f6  
外销：销项免征 进项退税 }7jg>3ng(  
内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 O:,Fif?;  
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 KFMEY\6\h  
“免抵税”办法： CK+_T}+-  
“免”税，是指免征出口销售的销项税； {]\!vG6  
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； oVSq#I4  
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

2.计算公式推导 {n>W8sN<  
0 <T/P+|  
“剔、抵、比、退” i.`RQZ$,/  
四步骤　

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 ,d3
4v*U  
1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） P*;zDQy  
外销应退税额=外销进项-征退之差 ^d2bl,1  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 *aF
<#m v  
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） RI%ZT  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 |YAnd=$  
如应纳税额>0，则交税 KzC`*U[  
全部应退税额均已免抵  "Aq-H g  
免抵=理论退税额 %v(\;&@  
留抵=0 F
WbA+{8  
应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 p$cSES>r:  
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 UE9r1g`z  
应退税 U0:tE>3`  
但不一定全退（退税或留抵） yr /p3ys  
应纳税额为负数时才有退税可能性 Wg+fT{[f|  
3.退税限额=外销额×退税率 }TCOm_Y/qL  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 A[6$'IJ  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额  !m
X 2  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 c*g(R.!  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 `)W}4itm  
留抵=0　

3.教材公式　

“免、抵、退”的计算： Dab1^H!KT  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） 8HyK;+ZkVd  
2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 Sgt@G=_o  
3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 $iA`_H`W  
4、比较确定应退税额，确定免抵税额

4.修正公式　

如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 kE
Q${F{  
计算公式为 An e.sS  
1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） u&>o1!c*P  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 YrR}55V,  
3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 F*_mHYa;  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者