[报名考试]注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

1.“免抵退”含义　

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 -YJ7ne]  
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： Z  r  
外销：销项免征 进项退税 O qHD=D[  
内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 ? .,..p  
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 "N D1$
l  
“免抵税”办法： #9
2MI#|n9  
“免”税，是指免征出口销售的销项税； &,3.V+Sz  
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； 6- s/ \  
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

2.计算公式推导 305()  
|J?KHI  
“剔、抵、比、退” "b|qyT* Sl  
四步骤　

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 qMmh2a&  
1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） ?2aglj*"v,  
外销应退税额=外销进项-征退之差 _ ?xORzO  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 @'7'3+ c  
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） EO:i+e]=  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 [qI, $ +  
如应纳税额>0，则交税 sJw#^l  
全部应退税额均已免抵 ZdY:I;)s  
免抵=理论退税额 }BzV<8F  
留抵=0 pbl;n|  
应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 :-69 ,e  
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 -'*B
%yy  
应退税 LS?3 >1g  
但不一定全退（退税或留抵） ?qO_t;:0>  
应纳税额为负数时才有退税可能性 Kj
;Q;Ii  
3.退税限额=外销额×退税率 18zv]v %  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 ]wc 'h>w  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 69p>?zn  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 VK[^v;  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数
j[F
\f>  
留抵=0　

3.教材公式　

“免、抵、退”的计算： `DUM
TFcMX  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） T9}G:6  
2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 a[1^)=/DM  
3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 "fU=W|lY  
4、比较确定应退税额，确定免抵税额

4.修正公式　

如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 6`J*{%mP  
计算公式为 P>9F(#u_(F  
1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） `gDpb.=Y  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 h'|{@X
 
3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 si.ZTG9m  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者