[报名考试]注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

1.“免抵退”含义　

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 VVSt,/S O  
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： GxzO|vFQ  
外销：销项免征 进项退税 L-`V ^{R]  
内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 sA?8i:]O:  
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 j2,sI4  
“免抵税”办法： ,1~zYL?  
“免”税，是指免征出口销售的销项税； Xsa8YP9  
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； *90dkJZ.  
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

2.计算公式推导 ;'{7wr|9  
5.VPK 338A  
“剔、抵、比、退” f\oW<2k]~  
四步骤　

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 "Y<
;R+z  
1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） >gp53\  
外销应退税额=外销进项-征退之差 $3"hOEN@5`  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 :8@)W<
>%  
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） KE,.Evyu=  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 =.8n K y  
如应纳税额>0，则交税 H[.)&7M\  
全部应退税额均已免抵 9 3)fC  
免抵=理论退税额 =% ~- M  
留抵=0 &fB=&jc*j  
应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成
|c0^7vrC  
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 ~B{08%|oK  
应退税 yP3I^>AZ3  
但不一定全退（退税或留抵） i FZGfar?  
应纳税额为负数时才有退税可能性 =,zB|sjn  
3.退税限额=外销额×退税率 } +Sp7F1q  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 Mbxl{M >  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 j
z" >Kh.}  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 wuXQa wo  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 +&7V@  
留抵=0　

3.教材公式　

“免、抵、退”的计算： `l]Lvk8O  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） $!wU[/k  
2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 c"tlNf?  
3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 3r+c&^  
4、比较确定应退税额，确定免抵税额

4.修正公式　

如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 o;6~pw%  
计算公式为 _0$>LWO~  
1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） q`p0ul,n  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 O W.CU=XU  
3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 8lx}0U  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者