论坛风格切换切换到宽版
  • 1877阅读
  • 0回复

[报名考试]注会名师指导:出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线jimson
 
发帖
2284
学分
13702
经验
13
精华
1
金币
45
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-08-04
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考试指南与点拨 移动到本区(2012-12-14) —
出口货物增值税的“免抵退”计算方法是增值税一章的难点,很多同学不理解教材中复杂的公式,我们可以先以通俗易懂的方法让大家明白公式的推导过程,理解了这些原理就可以更轻松的记忆并应用这种退税方法。 sl P>;  
免抵退税计算 J 5xZL v  
1.“免抵退”含义 
原理:出口货物零税率:免销项税并退进项税 VG50n<m9  
如企业同时存在内销外销情况,则按下列方法计税: s |o(~2j  
外销:销项免征 进项退税 )YwLj&e4tf  
内销:应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 Tv~Ho&LS  
可能存在内销需纳税,外销又需要退税的情况,为简化征管手续,可以用退税抵减应纳税,不足抵的部分在实际退还纳税人。 dqFp"Xe"%  
“免抵税”办法: mSk";UCn  
“免”税,是指免征出口销售的销项税; g{kjd2  
“抵”税,是外销应退税额抵减内销应纳税额; 2db n~j0  
“退”税,是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。
2.计算公式推导 y!q`o$nK  
8{6`?qst@  
“剔、抵、比、退” )FfS7 C\.  
四步骤 
由于退税率征税率,所以外销负担的进项税不一定全退。 @`iz0DPG?Y  
1.征退之差=外销额(征税率-退税率) ,TYFPulYcp  
外销应退税额=外销进项-征退之差 jQBn\^w  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 nFn}   
内外销综合考虑(外销应退抵减内销应纳) Ev3,p`zS._  
2.应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-留抵 ]A1'+!1$  
如应纳税额>0,则交税 vRDs~'f  
全部应退税额均已免抵 b"OHXu  
免抵=理论退税额 ^7=h%{ >=  
留抵=0 PM&NY8|Zy  
应纳税额<0,由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 -q&,7'V  
内销进项大于销项,则留抵。退税额大于内销应纳税额,则退税。 #GUD^#Jh  
应退税 \pP1k.~UnC  
但不一定全退(退税或留抵) :H:+XIgoR  
应纳税额为负数时才有退税可能性 ogJ';i/o  
3.退税限额=外销额×退税率 (''w$qq"D  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额,退较小者 ]c6h'}  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 x]4>f[>*>  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 2NB $(4/  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 ^nDa-J$  
留抵=0 
3.教材公式 
“免、抵、退”的计算: -*kZ2grLt  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率) P=s3&NDD  
2、当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额  JLg/fB3%  
3、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 >Qg-dJt[  
4、比较确定应退税额,确定免抵税额
4.修正公式 
如有免税料件情况(国内购进免税料件或进料加工免税进口料件),要在外销额中剔除其组价。 )a%E $`   
计算公式为 sG^{ cn  
1.征退之差=(外销额-免税料件组价)×(征税率-退税率) HLL=.: P  
2.应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-留抵 kX)*:~*  
3.(理论退税额)退税限额=(外销额-免税料件组价)×退税率 k$kxw_N5d  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额,退较小者 
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个