[报名考试]注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

1.“免抵退”含义　

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 ;%cW[*Dw  
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： )@!T_#  
外销：销项免征 进项退税 Dtyw]|L\H  
内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 }o\} qu*  
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 5@ Hg 4.  
“免抵税”办法： gvL*]U7  
“免”税，是指免征出口销售的销项税； t2|0no  
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； 91DevizXx  
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

2.计算公式推导 H+@?K6{h  
WM4,\$  
“剔、抵、比、退” $iA:3DM07  
四步骤　

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 _1WA:7$C  
1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） ^+gD;a|t  
外销应退税额=外销进项-征退之差 ! f}D*8\f  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 +}:2DXy@  
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） w'7J`n:{]  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 m9]Ge]  
如应纳税额>0，则交税 2L51H(  
全部应退税额均已免抵 CkNh3'<wg  
免抵=理论退税额 n36iY'<)G  
留抵=0 2MW7nIEs  
应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 =H}x  
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 {XD':2E  
应退税 jM-5aj[K  
但不一定全退（退税或留抵） bfpoX,:   
应纳税额为负数时才有退税可能性 Vs Z7n~e  
3.退税限额=外销额×退税率 :"b:uQ  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 -3 "<znv  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 2Uu!_n}tNF  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 @hrIu"
'!  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 fKtlf QG  
留抵=0　

3.教材公式　

“免、抵、退”的计算： a=vH:D  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） Uv~|Xj4.  
2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 1Tev&J  
3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
)h{+pK  
4、比较确定应退税额，确定免抵税额

4.修正公式　

如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 tZFpxyF  
计算公式为 {.DY\;Q  
1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） q!~DCv df  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 d<WNN1f  
3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 xDsKb_  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者