[报名考试]注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

1.“免抵退”含义　

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 UNY O P{  
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： y=.`:EB9b  
外销：销项免征 进项退税 40h  
内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 [ *P~\' U  
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 PuO5@SP~  
“免抵税”办法： ?DJ/Yw>>3  
“免”税，是指免征出口销售的销项税； 7n}$|h5D  
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； uC$!|I  
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

2.计算公式推导 Lp31Y . 4  
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“剔、抵、比、退” |2AMj0V
~  
四步骤　

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 DL<b)# h#  
1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） ^`iqa-1  
外销应退税额=外销进项-征退之差 1zIX $A  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 IE]? WW5  
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） BLaF++Fop  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 Y.yi
Uf/Q  
如应纳税额>0，则交税 D`hl}  
全部应退税额均已免抵 yrvV<}  
免抵=理论退税额 }jdMo83  
留抵=0 W?TvdeBx  
应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 T"IDCT'z  
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 2S
gv  
应退税 D*0[7:NSO  
但不一定全退（退税或留抵） ]Xm+-{5?!R  
应纳税额为负数时才有退税可能性 yjE$o?A  
3.退税限额=外销额×退税率 Y' FB {  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 #|j8vmfn$e  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 NdxPC~Z+  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 FHbyL\Q  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 2^w8J w9  
留抵=0　

3.教材公式　

“免、抵、退”的计算： `_"loPu  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） xyzYY}PS  
2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 n?(s
n  
3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 N++ ;}j  
4、比较确定应退税额，确定免抵税额

4.修正公式　

如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 R,8 W7 3  
计算公式为 mE"(d*fe'  
1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） #=uV, dw  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 /$NR@56 \  
3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 KOhK#t>H@0  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者