[报名考试]注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

1.“免抵退”含义　

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 ?FNgJx*\S  
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： x]yIe&*('  
外销：销项免征 进项退税 o2B|r`R  
内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 ZV:df 6S  
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 YhNrg?nS  
“免抵税”办法： l?$X.CwX  
“免”税，是指免征出口销售的销项税； za}Kd^KeB  
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； 8G3 Z,8P4(  
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

2.计算公式推导 ?mM:oQH+>  
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“剔、抵、比、退” H>D sAHS  
四步骤　

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 :-#7j} R&  
1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） cu H5f}oc  
外销应退税额=外销进项-征退之差 2q]ZI  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 50dN~(;p  
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） cWyf04-?  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 lwfM>%%N  
如应纳税额>0，则交税 /k?l%AH  
全部应退税额均已免抵 kssRwe%>;  
免抵=理论退税额 @67GVPcxl  
留抵=0 bDI

hI}P  
应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 5x|$q
kI  
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 IJKdVb~   
应退税  -fV\JJ  
但不一定全退（退税或留抵） A W6B[  
应纳税额为负数时才有退税可能性 "=K3sk  
3.退税限额=外销额×退税率 *z6A ~U  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 v(R^LqE  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 7[='m{{=C  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 fd #QCs  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 n^$Q^[:Z  
留抵=0　

3.教材公式　

“免、抵、退”的计算： </ "Wh4>C  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） ,aD~7QX1:  
2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 <$hv{a  
3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 [qV/&t|O*h  
4、比较确定应退税额，确定免抵税额

4.修正公式　

如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 = SuJ*   
计算公式为 yPT o,,ca=  
1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） k&:q|[N  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 ?7TmAll<.s  
3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 7[0
Mr,^  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者