[报名考试]注会名师指导：出口免抵退税计算公式推导 [复制链接]

1.“免抵退”含义　

原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 JmdXh/X
 
如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： c7T9kV8hS  
外销：销项免征 进项退税 (UmoG  
内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 <(W0N|1v  
可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 bf2R15|t5`  
“免抵税”办法： g/,fjM_  
“免”税，是指免征出口销售的销项税； >ijFQ667>j  
“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； ?z0f5<dL  
“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

2.计算公式推导 ) ?rJKr[`  
yZ3/Ia>,  
“剔、抵、比、退” Srj%6rgsB  
四步骤　

由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 .{ ^4I  
1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） iJ_`ZM.w  
外销应退税额=外销进项-征退之差 }T%;G /W  
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 -e7|DXj  
内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） 7 y}b (q=  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 rm2"pfs  
如应纳税额>0，则交税 O @fX +W?U  
全部应退税额均已免抵 _l]`Og@Y  
免抵=理论退税额 YAnt}]u!"  
留抵=0 AH`D&V  
应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 ;hR!j!3}  
内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 wm0vqY+N$  
应退税 @-~YQ@08`  
但不一定全退（退税或留抵） mLX1w)=r  
应纳税额为负数时才有退税可能性 pv039~Sud  
3.退税限额=外销额×退税率 AfW63;kH  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 ):?ype>  
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 ~a m]G0  
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 I!lz Og4~  
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 ?^P#P0  
留抵=0　

3.教材公式　

“免、抵、退”的计算： K0 .f4o  
1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） J411bIxD+q  
2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 b1{~j]"$L  
3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 J'^s5hxn+0  
4、比较确定应退税额，确定免抵税额

4.修正公式　

如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 vai.",b=n6  
计算公式为 Y9~;6fg  
1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） >|SB]'C|  
2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 HRi~TZ?\  
3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 E }|g3  
4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者