【问】甲企业出售一台使用过的生产设备，原价为234000元（含增值税），购入时间为2009年2月，假定2012年2月出售（该设备恰好使用3年），折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。如果我以210600元（含增值税）的价钱在2012年出售，该设备适用17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理？ D['z/r6F
【答】由于设备购入时间为2009年2月，则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，故在2012年2月出售时会计处理如下： aAlES< r
（1）固定资产清理时： M*r/TT
固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元） !s>AVV$;0
3年累积计提折旧=（200000/10）×3=60000（元） a w0;
2012年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+17%）]×17%=30600（元） 92@/8,[
借：固定资产清理 140000 uN:|4/;{&
累计折旧 60000 +@'{
贷：固定资产 200000 ];-DqK'
计提销项税 6z/ ct|n
借：固定资产清理 30600 GwOn&EpY!
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 30600 MWsjkI`
（2）收到价款时： M
`Q YrH
借：银行存款 210600 -:hiLZJ7-
贷：固定资产清理 210600
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借：固定资产清理 40000 W> ziA
贷：营业外收入 40000
