【问】甲企业出售一台使用过的生产设备，原价为234000元（含增值税），购入时间为2009年2月，假定2012年2月出售（该设备恰好使用3年），折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。如果我以210600元（含增值税）的价钱在2012年出售，该设备适用17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理？ ckN/_ u3
【答】由于设备购入时间为2009年2月，则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，故在2012年2月出售时会计处理如下： l<z[)fE{uS
（1）固定资产清理时： p *NC nD*
固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元） ?aO%\<b
3年累积计提折旧=（200000/10）×3=60000（元） zXU
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2012年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+17%）]×17%=30600（元） *% uv7G@%N
借：固定资产清理 140000 98o;_tU'
累计折旧 60000 Ldt7?Y(V(
贷：固定资产 200000 MH{vFA4:,
计提销项税 >,hJ5-9
借：固定资产清理 30600 V/>SjUNq
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 30600 uyjZmT/-
（2）收到价款时： Me5umA
借：银行存款 210600 gjyg`%
贷：固定资产清理 210600 K2:
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借：固定资产清理 40000 C'7W50b
贷：营业外收入 40000
