【问】甲企业出售一台使用过的生产设备,原价为234000元(含增值税),购入时间为2009年2月,假定2012年2月出售(该设备恰好使用3年),折旧年限为10年,采用直线法折旧,不考虑残值。如果我以210600元(含增值税)的价钱在2012年出售,该设备适用17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理? M+7&kt0;
【答】由于设备购入时间为2009年2月,则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,故在2012年2月出售时会计处理如下: D%=VhKq
(1)固定资产清理时: ma +iIt;
固定资产原价=234000/(1+17%)=200000(元) Ix-bJE6+I,
3年累积计提折旧=(200000/10)×3=60000(元) <|!?V"`3
2012年出售时应缴纳增值税=[210600/(1+17%)]×17%=30600(元) G`/5=
借:固定资产清理 140000 tJ"8"T#6Vr
累计折旧 60000 4"om;+\
贷:固定资产 200000 FZt a
计提销项税 \jkMnS6FvL
借:固定资产清理 30600 )p$a1\~m
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 30600 B<p-qPR K
(2)收到价款时: eWN[EJI<
借:银行存款 210600 4Bn
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贷:固定资产清理 210600 $s2Y,0>I6
借:固定资产清理 40000 cYC@@?
贷:营业外收入 40000