【问】甲企业出售一台使用过的生产设备，原价为234000元（含增值税），购入时间为2009年2月，假定2012年2月出售（该设备恰好使用3年），折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。如果我以210600元（含增值税）的价钱在2012年出售，该设备适用17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理？ p, #o<W
【答】由于设备购入时间为2009年2月，则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，故在2012年2月出售时会计处理如下： !KUi\yQ1
（1）固定资产清理时： I_]^ .o1q
固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元） M3.do^ss
3年累积计提折旧=（200000/10）×3=60000（元） FJMrs[
2012年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+17%）]×17%=30600（元） wb0L.'jyR)
借：固定资产清理 140000 z
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累计折旧 60000 (!:,+
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贷：固定资产 200000 WPQ fhr#|
计提销项税 q@{B
t {$x
借：固定资产清理 30600 &q9T9A OS
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 30600 @{2
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（2）收到价款时： B6 = {&7U2
借：银行存款 210600
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贷：固定资产清理 210600
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借：固定资产清理 40000 \ .-bZ$
贷：营业外收入 40000
