【问】甲企业出售一台使用过的生产设备,原价为234000元(含增值税),购入时间为2009年2月,假定2012年2月出售(该设备恰好使用3年),折旧年限为10年,采用直线法折旧,不考虑残值。如果我以210600元(含增值税)的价钱在2012年出售,该设备适用17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理? :bF2b..XOu
【答】由于设备购入时间为2009年2月,则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,故在2012年2月出售时会计处理如下: \]:NOmI^'
(1)固定资产清理时: }6{
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固定资产原价=234000/(1+17%)=200000(元) FZ.Yn
3年累积计提折旧=(200000/10)×3=60000(元) n_NG~/x
2012年出售时应缴纳增值税=[210600/(1+17%)]×17%=30600(元) 8\t7}8f
借:固定资产清理 140000 H.G^!0j;
累计折旧 60000 ,?N_67
贷:固定资产 200000 ,7$uh):
计提销项税 yT9RNo/w
借:固定资产清理 30600 Evgq}3
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 30600 .xQ'^P_q
(2)收到价款时: s
zs3x-g
借:银行存款 210600 }@
0.
贷:固定资产清理 210600 E6\~/=X=%
借:固定资产清理 40000 EC\:uK
贷:营业外收入 40000