第十章负债在考试中处于较重要的地位,本章内容包括流动负债与长期负债,内容较多;而且应付职工薪酬、可转换公司债券在新准则下变化很大。 重点:(1)应付职工薪酬;(2)应付债券。 ,E}$[mHyjz
一、应付职工薪酬(二)应付职工薪酬核算 Qqq
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企业在职工为其提供服务的会计期间,除解除劳动关系补偿(即辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外,其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期费用,同时确认为应付职工薪酬负债:应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本;除上述两点之外其他职工薪酬,计入当期损益。如企业管理人员,计入管理费用;专设销售人员的职工薪酬计入销售费用。具体核算如下: 5)M2r!\
1.计提工资等的会计处理 >1ZJ{se
【例1】甲企业有关职工薪酬情况如下: g5Td("&n
(1)计提和发放工资 3sbK7,4
甲企业本期应付的职工工资总额为15万元,其中生产产品的工人工资为10万元,企业管理人员工资为2万元,在建工程人员工资为8 000元,产品销售人员工资为1.2万元,新产品研发人员工资(非资本化部分)为1万元。 'N6 S}w7
借:生产成本 100 000 Q7GY3X*kA
管理费用 20 000 p/*"4-S
在建工程 8 000 FN?3XNp.
销售费用 12 000
10O$'`
研发支出 10 000 ,@.EpbB
贷:应付职工薪酬——工资 150 000 i_ QcC
发放工资: 1'O0`Me>#
借:应付职工薪酬——工资 150000 _kN*e:t
贷:银行存款(库存现金)×× S_\
F
其他应收款——某职工(收回代垫款)×× :=fvZA WD
应付职工薪酬——住房公积金 15000(按工资10%扣缴个人负担住房公积金) >emcJVYV`[
应交税费——应交个人所得税 ×× 3Aj*\e0t
(2)按工资10%计提住房公积金(企业负担部分) t&}6;z 3
该企业职工住房公积金由企业负担50%,职工个人负担50% 。企业为职工缴纳的住房公积金,按职工工资总额的10%确定,职工个人负担部分由企业代扣代缴。 ~pz FZ7n4
企业应计提住房公积金=150 000×10%=15 000元,按受益对象进行分配如下: !9 f4R/ ?
借:生产成本 10 000 KDTDJ8
管理费用 2 000 PJ
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在建工程 800 RH[+1z8
销售费用 1200 2"&)
W dm
研发支出 1000 F,T~\gO5,
贷:应付职工薪酬——住房公积金(15万×10%) 15 000 Eju~}:Lo
本期交纳住房公积金时: j *3}1L4P
借:应付职工薪酬——住房公积金 30000(企业负担15000+个人负担15000) op @iGC+
贷:银行存款 Y7SacRO