第十章负债在考试中处于较重要的地位,本章内容包括流动负债与长期负债,内容较多;而且应付职工薪酬、可转换公司债券在新准则下变化很大。 重点:(1)应付职工薪酬;(2)应付债券。 ^rz8c+ly
一、应付职工薪酬(二)应付职工薪酬核算 p&Usl.
企业在职工为其提供服务的会计期间,除解除劳动关系补偿(即辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外,其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期费用,同时确认为应付职工薪酬负债:应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本;除上述两点之外其他职工薪酬,计入当期损益。如企业管理人员,计入管理费用;专设销售人员的职工薪酬计入销售费用。具体核算如下: ?k$3( -
1.计提工资等的会计处理 GEr]zMYG[A
【例1】甲企业有关职工薪酬情况如下: 8mM^
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(1)计提和发放工资 obUX7N
甲企业本期应付的职工工资总额为15万元,其中生产产品的工人工资为10万元,企业管理人员工资为2万元,在建工程人员工资为8 000元,产品销售人员工资为1.2万元,新产品研发人员工资(非资本化部分)为1万元。 B^W0Ik`m
借:生产成本 100 000 d|UK=B^x
管理费用 20 000 Dps0$fc
在建工程 8 000 !<ps
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销售费用 12 000 Ol8ma`}Nq3
研发支出 10 000 %<x2=#0
贷:应付职工薪酬——工资 150 000 ifA{E}fRZP
发放工资: ~~h@(2/Q>x
借:应付职工薪酬——工资 150000 B(<;]
贷:银行存款(库存现金)×× Iu`B7UOF
其他应收款——某职工(收回代垫款)×× 9v_B$F$_T
应付职工薪酬——住房公积金 15000(按工资10%扣缴个人负担住房公积金) #!,tId
应交税费——应交个人所得税 ×× wyqXD.of
(2)按工资10%计提住房公积金(企业负担部分) <VB;J5Rv
该企业职工住房公积金由企业负担50%,职工个人负担50% 。企业为职工缴纳的住房公积金,按职工工资总额的10%确定,职工个人负担部分由企业代扣代缴。 >L6V!
企业应计提住房公积金=150 000×10%=15 000元,按受益对象进行分配如下: G.KZZ-=_4
借:生产成本 10 000 VGLE5lP X
管理费用 2 000 ulM6R/V:?
在建工程 800 <a@'Pcsk
销售费用 1200 vM5u]u!
研发支出 1000 a~b^`ykcWP
贷:应付职工薪酬——住房公积金(15万×10%) 15 000 F<wwuCbF
本期交纳住房公积金时: ") Xy%C`J
借:应付职工薪酬——住房公积金 30000(企业负担15000+个人负担15000) wIi_d6?
贷:银行存款 @+LZSd+I