[知识整理]《会计》应付职工薪酬核算复习资料 [复制链接]

第十章负债在考试中处于较重要的地位，本章内容包括流动负债与长期负债，内容较多;而且应付职工薪酬、可转换公司债券在新准则下变化很大。 重点：(1)应付职工薪酬;(2)应付债券。 5B#q/d1/a  
一、应付职工薪酬(二)应付职工薪酬核算 %%`Nq&'  
　　企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿(即辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本;除上述两点之外其他职工薪酬，计入当期损益。如企业管理人员，计入管理费用;专设销售人员的职工薪酬计入销售费用。具体核算如下： k*(c8/<.d  
　　1.计提工资等的会计处理 )XmV3.rI  
　　【例1】甲企业有关职工薪酬情况如下： 8*!<,k="9  
　　(1)计提和发放工资 8i!AJF9IQ}  
　　甲企业本期应付的职工工资总额为15万元，其中生产产品的工人工资为10万元，企业管理人员工资为2万元，在建工程人员工资为8 000元，产品销售人员工资为1.2万元，新产品研发人员工资(非资本化部分)为1万元。 l Q]&:%^\  
　　借：生产成本 100 000 _T&?H&#  
　　管理费用 20 000 L3JFQc/oh~  
　　在建工程 8 000 U&y
Xs'3a&  
　　销售费用 12 000 >G $8\ &]j  
　　研发支出 10 000 "+/%s#&  
　　贷：应付职工薪酬——工资 150 000 CL.JalR`b  
　　发放工资： CnSfGsE>  
　　借：应付职工薪酬——工资 150000 ;,[6 n|M  
　　贷：银行存款(库存现金)×× 
B8UtD  
　　其他应收款——某职工(收回代垫款)×× VR ^qwS/  
　　应付职工薪酬——住房公积金 15000(按工资10%扣缴个人负担住房公积金) }l~|c{WH`  
　　应交税费——应交个人所得税 ×× oGM Ls  
　　(2)按工资10%计提住房公积金(企业负担部分) Oi AZA<  
　　该企业职工住房公积金由企业负担50%，职工个人负担50% 。企业为职工缴纳的住房公积金，按职工工资总额的10%确定，职工个人负担部分由企业代扣代缴。 rZ2X$FO@  
　　企业应计提住房公积金=150 000×10%=15 000元，按受益对象进行分配如下： cjAKc|NJ  
　　借：生产成本 10 000 #qrZ(,I@n  
　　管理费用 2 000 L^bt-QbhO  
　　在建工程 800 X1&Ug^  
　　销售费用 1200 G3'>KMa.  
　　研发支出 1000 11[[HkX@  
　　贷：应付职工薪酬——住房公积金(15万×10%) 15 000 ig<Eyr  
　　本期交纳住房公积金时： I_6N Y,dF  
　　借：应付职工薪酬——住房公积金 30000(企业负担15000+个人负担15000) $}V<Um  
　　贷：银行存款 4e~
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