第十章负债在考试中处于较重要的地位,本章内容包括流动负债与长期负债,内容较多;而且应付职工薪酬、可转换公司债券在新准则下变化很大。 重点:(1)应付职工薪酬;(2)应付债券。 kD_Ac{{<
一、应付职工薪酬(二)应付职工薪酬核算 n=t50/jV3=
企业在职工为其提供服务的会计期间,除解除劳动关系补偿(即辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外,其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期费用,同时确认为应付职工薪酬负债:应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本;除上述两点之外其他职工薪酬,计入当期损益。如企业管理人员,计入管理费用;专设销售人员的职工薪酬计入销售费用。具体核算如下: q [}<LU
1.计提工资等的会计处理 |"}F c
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【例1】甲企业有关职工薪酬情况如下: 1!N|a< #
(1)计提和发放工资 Bi}uL)~rD
甲企业本期应付的职工工资总额为15万元,其中生产产品的工人工资为10万元,企业管理人员工资为2万元,在建工程人员工资为8 000元,产品销售人员工资为1.2万元,新产品研发人员工资(非资本化部分)为1万元。 ['~E _z
借:生产成本 100 000 6-"@j@l5<
管理费用 20 000 4oxAC; L
在建工程 8 000 $7J9Yzp?L
销售费用 12 000 G;RFY!o
研发支出 10 000 v)+E!"R3.
贷:应付职工薪酬——工资 150 000 0v7#vZ
发放工资: h2k"iO}
借:应付职工薪酬——工资 150000
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贷:银行存款(库存现金)×× Z5x&P_.x[
其他应收款——某职工(收回代垫款)×× @4)NxdOE
应付职工薪酬——住房公积金 15000(按工资10%扣缴个人负担住房公积金) AvP$>Alc
应交税费——应交个人所得税 ×× .DX
(2)按工资10%计提住房公积金(企业负担部分) qr$h51C&
该企业职工住房公积金由企业负担50%,职工个人负担50% 。企业为职工缴纳的住房公积金,按职工工资总额的10%确定,职工个人负担部分由企业代扣代缴。 244[a]
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企业应计提住房公积金=150 000×10%=15 000元,按受益对象进行分配如下: V47z;oMXct
借:生产成本 10 000 xxnvz
管理费用 2 000 * A<vrkHz
在建工程 800 exW|c~|m{A
销售费用 1200 h7r*5E
研发支出 1000 7+(on
贷:应付职工薪酬——住房公积金(15万×10%) 15 000 {C>E*qp}f
本期交纳住房公积金时: c{"=p8F
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借:应付职工薪酬——住房公积金 30000(企业负担15000+个人负担15000) 'dXGd.V7u
贷:银行存款 oz.#+t%X$b