第十章负债在考试中处于较重要的地位,本章内容包括流动负债与长期负债,内容较多;而且应付职工薪酬、可转换公司债券在新准则下变化很大。 重点:(1)应付职工薪酬;(2)应付债券。 $*
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一、应付职工薪酬(二)应付职工薪酬核算 wl /1~!
企业在职工为其提供服务的会计期间,除解除劳动关系补偿(即辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外,其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期费用,同时确认为应付职工薪酬负债:应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本;除上述两点之外其他职工薪酬,计入当期损益。如企业管理人员,计入管理费用;专设销售人员的职工薪酬计入销售费用。具体核算如下: Yfr4<;%
1.计提工资等的会计处理 I7XJPc4}
【例1】甲企业有关职工薪酬情况如下: VT [TE
(1)计提和发放工资 e!=~f%c<N
甲企业本期应付的职工工资总额为15万元,其中生产产品的工人工资为10万元,企业管理人员工资为2万元,在建工程人员工资为8 000元,产品销售人员工资为1.2万元,新产品研发人员工资(非资本化部分)为1万元。 b?K`DUju{0
借:生产成本 100 000 UvF5u(o
管理费用 20 000 CB^.N>'
在建工程 8 000 YL&)@h
销售费用 12 000 i]15g@
研发支出 10 000 7S2"e[-x
贷:应付职工薪酬——工资 150 000 u*$]Bx
发放工资: Sjp ]TWj
借:应付职工薪酬——工资 150000 lWakyCS
贷:银行存款(库存现金)×× n7/>+V+
其他应收款——某职工(收回代垫款)×× \l1==,wk
应付职工薪酬——住房公积金 15000(按工资10%扣缴个人负担住房公积金) 0
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应交税费——应交个人所得税 ×× '81c>qA
(2)按工资10%计提住房公积金(企业负担部分) C7FxV2
该企业职工住房公积金由企业负担50%,职工个人负担50% 。企业为职工缴纳的住房公积金,按职工工资总额的10%确定,职工个人负担部分由企业代扣代缴。
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企业应计提住房公积金=150 000×10%=15 000元,按受益对象进行分配如下: dJ{q}U
借:生产成本 10 000 *RM 3_
管理费用 2 000 HCw,bRxm
在建工程 800 l5/gM[0_
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销售费用 1200 0.[t
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研发支出 1000 SQDfDrYP
贷:应付职工薪酬——住房公积金(15万×10%) 15 000 8d7 NESYl
本期交纳住房公积金时: ?$#P
=VK
借:应付职工薪酬——住房公积金 30000(企业负担15000+个人负担15000) G|YNShK4=9
贷:银行存款 Z&of-[)