[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 oL@ou{iQ  
　　供货商（把货给经销商的时候）： ""+*Gn7^8  
　　借：应收账款234 U
,M,E@  
　　　贷：主营业务收入200 YUb,5Y0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 OT[m g4&  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 s,v#lJ]d0W  
　　经销商（收到货的时候）： iK]g3ew|  
　　借：库存商品200 acZHb[w  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 a7|&Tbv  
　　　贷：应付账款234 OgS8.wX  
　　经销商（卖出时）： ~ t H s+  
　　借：银行存款234 t/1NTa  
　　　贷：主营业务收入200 -IS9uaT5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 FNM"!z  
　　借：主营业务成本200 >l1Yhxd_0*  
　　　贷：库存商品200 ?>8zU;Aj  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 Bg
h$P  
　　借：应付账款234 EAB+kY  
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17 lnWiE}F  
　　　　　主营业务成本100 F"H!CJ
Ju&  
　　　　　银行存款117