[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 e'>q( B  
　　供货商（把货给经销商的时候）： ~;?<OOt|wG  
　　借：应收账款234  od{\z  
　　　贷：主营业务收入200 q\}+]|nGs  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 5@%.wb4  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 r88De=*  
　　经销商（收到货的时候）： 70GBf"
 
　　借：库存商品200 +}N'Xa/Jt  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 qC{JsX`~  
　　　贷：应付账款234 FLs$  
　　经销商（卖出时）： a/\{NHs6"5  
　　借：银行存款234 $%q=tn'EX  
　　　贷：主营业务收入200 :^PksR  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 zxx\jpBBk  
　　借：主营业务成本200 w8>h6x"  
　　　贷：库存商品200 D/f4kkd  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 p09p/  
　　借：应付账款234 9M;t4Um  
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17 Qw:!Rw,x  
　　　　　主营业务成本100 GE(~d'  
　　　　　银行存款117