[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 Z36C7 kw  
　　供货商（把货给经销商的时候）： (eEs0  
　　借：应收账款234 W3aFao>!OZ  
　　　贷：主营业务收入200 ]R?{9H|jwE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 "Di8MMGOY  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 i0/RvrLc  
　　经销商（收到货的时候）： TcEvUZJ"
 
　　借：库存商品200 }XcYIo#+t  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 {Z!x]}{M  
　　　贷：应付账款234 uzgQ_  
　　经销商（卖出时）： yDe6f(D  
　　借：银行存款234 %3;vDB*L$  
　　　贷：主营业务收入200 "`q:
  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 mMSQW6~j  
　　借：主营业务成本200 YggeKN  
　　　贷：库存商品200 Nt'6Y;m!  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 6zR9(c:a~  
　　借：应付账款234 97 eEqI$#  
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17  6)j4-  
　　　　　主营业务成本100 lo< t5~GQ  
　　　　　银行存款117