[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 #s>AiD  
　　供货商（把货给经销商的时候）： Z}#'.y\ f  
　　借：应收账款234 CT1@J-np  
　　　贷：主营业务收入200 1y'8bt~7Pf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 = >CADT
U  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 >Q3_-yY+  
　　经销商（收到货的时候）： 55q!2>Jh.  
　　借：库存商品200 Heh.CD)Q  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 .);~H#  
　　　贷：应付账款234 17P5Dr&  
　　经销商（卖出时）： - :cBVu-m  
　　借：银行存款234 QOiPDu=8z  
　　　贷：主营业务收入200 {*mf Is  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 -LzkM"  
　　借：主营业务成本200 X  .,Lmh  
　　　贷：库存商品200 2^ uP[  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 qW+'#Jh@TV  
　　借：应付账款234 4PK/8^@7)>  
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17 ,2oFt\`.r  
　　　　　主营业务成本100 6<1 2j7  
　　　　　银行存款117