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[知识整理]注册会计师考试辅导:平销返利的会计分录 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-25
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
供货商以117元(含税)卖给经销商,但给经销商开具了234元的增值税专票,经销商实际销售收入是200元,所以看上去经销商的应纳税额是0,但实际经销商应该缴纳增值税17,这个17的税款就是供货商的返利。 3+vVdvu%  
  供货商(把货给经销商的时候): Aon.Y Z  
  借:应收账款234 wA)n ryXV  
   贷:主营业务收入200 % iJ} H6m  
     应交税费-应交增值税(销项税额)34 <G`1(,g  
  供货商既然开了234的专票,他自己就要按专票上的税款交税,以后就算付返利给经销商也不能冲减。 FC||6vJth  
  经销商(收到货的时候): ZU;j z[}  
  借:库存商品200 "WO0 rh`  
    应交税费-应交增值税(进项税额)34 wZW\r!Us  
   贷:应付账款234 ~*UY[!+4^=  
  经销商(卖出时): {E7STLQ_%  
  借:银行存款234 0IP0z il  
   贷:主营业务收入200 ez)Ks`  
     应交税费-应交增值税(销项税额)34 k g Rys  
  借:主营业务成本200 jzZ]+'t  
   贷:库存商品200 e&Q w\Ze  
  只需支付117元给供货商,等同于有117元的返利,冲减进项税和成本 <"xqt7f  
  借:应付账款234 X#K;(.},h  
   贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)17 ll- KK`Ka  
     主营业务成本100 7s!rer>  
     银行存款117
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