[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 "bi !=  
　　供货商（把货给经销商的时候）： ' me:Zd  
　　借：应收账款234 {[N?+ZJD*L  
　　　贷：主营业务收入200 |thad!?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 +yiU@K).0  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 AO^]>/7ed  
　　经销商（收到货的时候）： >
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　　借：库存商品200 q:Wq8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 %-k(&T3&  
　　　贷：应付账款234 !2wETs ?  
　　经销商（卖出时）： wyNC|P;j$g  
　　借：银行存款234 J/= +r0c  
　　　贷：主营业务收入200 &6
Ns7w6*z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 (A2U~j?Ry}  
　　借：主营业务成本200 !4_!J (q%  
　　　贷：库存商品200 DYkC'+TEX  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 XS3{R  
　　借：应付账款234 #A f)n(  
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17 >b3@>W  
　　　　　主营业务成本100 (%Ng'~J\|  
　　　　　银行存款117