[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 QvK-3w;=  
　　供货商（把货给经销商的时候）： |?CR|xqT  
　　借：应收账款234 3T$gT  
　　　贷：主营业务收入200 dnVl;L8L3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 0/d+26lR  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 LL+ROX^M  
　　经销商（收到货的时候）： CPVR  
　　借：库存商品200 2T &<jt  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 +53 Tf  
　　　贷：应付账款234 #`5{?2gS9  
　　经销商（卖出时）： <@9p|[!  
　　借：银行存款234 'dYjbQ}~;  
　　　贷：主营业务收入200 oHkF>B [  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 ,[}5@cS  
　　借：主营业务成本200 d/G`w{H}y  
　　　贷：库存商品200 *hVW>{a  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 jN:!V t  
　　借：应付账款234 0FfBD[E:  
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17 1;<J] S$$  
　　　　　主营业务成本100 ID"'`DKxe  
　　　　　银行存款117