[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 M\2"gT-LV  
　　供货商（把货给经销商的时候）： ;_"U "?h_J  
　　借：应收账款234 k*Nr!Z!}  
　　　贷：主营业务收入200 .#w6 %c@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 gNj7@bX~  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 o(G"k  
　　经销商（收到货的时候）： M\oVA=d\0  
　　借：库存商品200 f`$Gz  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 $:bih4@>  
　　　贷：应付账款234 P~ 0Jg# V  
　　经销商（卖出时）： gPX a>C  
　　借：银行存款234 >lzA ]aM$c  
　　　贷：主营业务收入200 vF={9G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 Z S|WnMH  
　　借：主营业务成本200 {^ec(EsO#  
　　　贷：库存商品200 UT]?;o"  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 K`6 z&*  
　　借：应付账款234 e@]
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　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17 Af-UScD%G  
　　　　　主营业务成本100 xyeA2Y  
　　　　　银行存款117