[知识整理]注册会计师考试辅导：平销返利的会计分录 [复制链接]

供货商以117元（含税）卖给经销商，但给经销商开具了234元的增值税专票，经销商实际销售收入是200元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。 h5_G4J{1  
　　供货商（把货给经销商的时候）： 85:NFa@J  
　　借：应收账款234 :#E*Y8-  
　　　贷：主营业务收入200 <:>SGSE9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 wFh8?Z3u_  
　　供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。 `N//A}9  
　　经销商（收到货的时候）： %_-zWVJ  
　　借：库存商品200 !rDdd%Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）34 rPNb\Ri  
　　　贷：应付账款234 gbeghLP[?  
　　经销商（卖出时）： -$VZtex  
　　借：银行存款234 {#P`^g  
　　　贷：主营业务收入200 XKA&XpF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）34 ?<&O0'Q  
　　借：主营业务成本200 c\6+=\  
　　　贷：库存商品200 V3;.{0k  
　　只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。 []R? ViG  
　　借：应付账款234 k#Of]mXXz  
　　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17 >7`<!YJkK  
　　　　　主营业务成本100 1 2++RkL#  
　　　　　银行存款117