[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Jmb [d\ /D  
　　分录是： 4>4*4!KR}  
　　借：在建工程  Nxu10  
　　　贷：库存商品 E"Z9 NDgl#  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 n6gYZd  
　　分录是： c<V.\y0x  
　　借：在建工程 mT.p-C  
　　　贷：库存商品 Fj9/@pe1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2`#jw)dM;}  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 U*ZP>Vv  
　　分录是： p[(VhbN  
　　借：应付职工薪酬 mMqT-jT  
　　　贷：主营业务收入 ,L+tm>I  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） #@,39!;,:O  
　　借：主营业务成本 v>3)^l:=Y*  
　　　贷：库存商品 \lKiUy/  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 a;Ic!:L
 
　　分录是： /Yk2 |L  
　　借：应付账款 ]McLace&  
　　　贷：主营业务收入 9.|+KIRb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3G9YpA_}X  
　　借：主营业务成本 "(}xIsy  
　　　贷：库存商品 ZdE
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　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 0s = h*"[  
　　具有商业实质： 3,j)PKf ;  
　　借：换入资产的入账价值 t"`LJE
._P  
　　　贷：主营业务收入   Z*d8b  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,\;;1Kq  
　　借：主营业务成本 (Rvke!"B  
　　　贷：库存商品 =R#K`H66j  
　　不具有商业实质： >n@?F[Y  
　　借：换入资产的入账价值 \5^#5_<  
　　　贷：库存商品 %T*lcg  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） pb`F_->uq  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 /)SwQgK#  
　　借：待处理财产损溢 B&0^3iKFi  
　　　贷：库存商品 :X[(ymWNE  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）