[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 2V$Jn8v,`{  
　　分录是： .sOZ"=tW  
　　借：在建工程 &5sPw^{,H  
　　　贷：库存商品 SG&H^V8  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ~E_irzOFP  
　　分录是： mA_EvzXk\  
　　借：在建工程 VS>hi~j  
　　　贷：库存商品 lw?C:-m  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0(9gTxdB  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 qu]a+cYY  
　　分录是： d{) =E8wE  
　　借：应付职工薪酬 &B=z*m  
　　　贷：主营业务收入 nD>X?yz2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） n
D)SR  
　　借：主营业务成本 gp~-n7'~O  
　　　贷：库存商品 o8IqO'  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Zm|il9y4m  
　　分录是： B<h4ZK%  
　　借：应付账款 rM6S%rS  
　　　贷：主营业务收入 UEm4):/}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +l!.<:sp  
　　借：主营业务成本 a HI~@  
　　　贷：库存商品
UfV {m  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Z=%u:K}[  
　　具有商业实质： :D>flZi  
　　借：换入资产的入账价值 b j<T`M!  
　　　贷：主营业务收入 TaKHr$h  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0"
+QWh  
　　借：主营业务成本 1D L+=-  
　　　贷：库存商品 #)#'^MZX  
　　不具有商业实质： +9')G-`qj  
　　借：换入资产的入账价值 V\FlKC  
　　　贷：库存商品 9ao?\]&t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mz;ExV16  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 xlgT1b:6  
　　借：待处理财产损溢 */TO$ ^s  
　　　贷：库存商品 F8{T/YhZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）