[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 'ah0IYe  
　　分录是： ZUI\0qh+  
　　借：在建工程 l,2z5p  
　　　贷：库存商品 sN) .J o  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 U@AfRUF&  
　　分录是： s5 'nWMo  
　　借：在建工程 ]|BSX-V.%i  
　　　贷：库存商品 2cL)sP}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aw~EK0yU   
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 NS~knR\&  
　　分录是： tLXw&hFk`g  
　　借：应付职工薪酬 )GKgK;=~  
　　　贷：主营业务收入 IbaL.t\>  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） R}26"+~  
　　借：主营业务成本 T1di$8  
　　　贷：库存商品 oVsazYJ|?  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 E.bbIV6mQ  
　　分录是： ymCIk/\  
　　借：应付账款 ;i?!qB>baX  
　　　贷：主营业务收入 0qUap*fvC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） XFe7qt;%  
　　借：主营业务成本 6EWB3.x19  
　　　贷：库存商品 >U/g*[>  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 *g6o ;c  
　　具有商业实质： zQ+t@;g1  
　　借：换入资产的入账价值 ,#O8:s  
　　　贷：主营业务收入 MW>28   
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <5}du9@  
　　借：主营业务成本 B\&Ka<
r  
　　　贷：库存商品 5hK\YTU  
　　不具有商业实质： [k}\{i>  
　　借：换入资产的入账价值 oA%[x  
　　　贷：库存商品 )fL*Ws6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） PCfs6.*5Mf  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ?z u{&aOX|  
　　借：待处理财产损溢 { f3fc8(p  
　　　贷：库存商品 ][1u :V/ U  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）