[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ?7?hDw_Nk  
　　分录是： I;u1my
wd  
　　借：在建工程 RH^!7W*  
　　　贷：库存商品 hW~XE{<  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 mT:Z!sS  
　　分录是： x~;1CB  
　　借：在建工程 ],.1=iY  
　　　贷：库存商品 c}$C=s5 h}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <Sn;k[M}d  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 {`KRr:w  
　　分录是： 4 C7z6VWg  
　　借：应付职工薪酬 e"I+5r",  
　　　贷：主营业务收入 IXA3G7$)  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） eG&3E`[  
　　借：主营业务成本 NA`qC.K   
　　　贷：库存商品 /);S?7u.  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ZjB]pG+  
　　分录是： 
,\] `X7r  
　　借：应付账款 cM|!jnKm  
　　　贷：主营业务收入 {D>@ZC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） v4
$"{W;'  
　　借：主营业务成本 d[( 
}  
　　　贷：库存商品 |``rSEXYs  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 gL/D| =  
　　具有商业实质： O/{X:Ja{  
　　借：换入资产的入账价值 }HLs.k4-;  
　　　贷：主营业务收入 :U{$G( <  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） AP:(/@K|  
　　借：主营业务成本 d~hN`ff  
　　　贷：库存商品 m ?)k&{I  
　　不具有商业实质： $URL7hrhU  
　　借：换入资产的入账价值 AuW-XK.  
　　　贷：库存商品 K6BP~@H_D  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ;1[a*z<l&s  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 kWZ@v+Mk3  
　　借：待处理财产损溢 f6$$e+  
　　　贷：库存商品 8hZYZ /T  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）