[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
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　　分录是： =D5wqCT(Q  
　　借：在建工程 $,@JYLC2  
　　　贷：库存商品 7/ t:YBR  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 8A!'I<S1  
　　分录是： wh*:\_!0\  
　　借：在建工程 c`ftd>]  
　　　贷：库存商品 L@?e:*h  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） |*ReqM|_C  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 V,m3 -=q  
　　分录是： W/=7jM   
　　借：应付职工薪酬 >P<'L4;  
　　　贷：主营业务收入 _CL
{IY  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ~TM>"eBb  
　　借：主营业务成本 bLco:-G1E1  
　　　贷：库存商品 R B%:h-t4  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 WI {;#A  
　　分录是：
Ok,HD7  
　　借：应付账款 s*.3ZS5  
　　　贷：主营业务收入 KJX>DL 9\  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Y0}4WWV  
　　借：主营业务成本 ZL,8,;]  
　　　贷：库存商品 >4M<W4  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 2qjyFTT  
　　具有商业实质： uRpBeH]Z"  
　　借：换入资产的入账价值 f7 wmw2  
　　　贷：主营业务收入 Cg^:jd  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {m'AY)  
　　借：主营业务成本 Cdmy.gx^  
　　　贷：库存商品 03Ukw/D&  
　　不具有商业实质： n$xszuNJ`  
　　借：换入资产的入账价值 \C7q4p?8  
　　　贷：库存商品 {!r#f(?uT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） h;nQxmJ9  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 gs>A=A(VYf  
　　借：待处理财产损溢 Z vRxi&Z{?  
　　　贷：库存商品 Bq;1^gtpe  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）