[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 "Ai\NC  
　　分录是： Y>3z
peQ!&  
　　借：在建工程 .0yBI=QI  
　　　贷：库存商品 h{"SV*Xpk/  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 JtSwbdN  
　　分录是： ?`Z:vqp>Z  
　　借：在建工程 00IW9B-  
　　　贷：库存商品 5-0 &`,  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Q'jGNWep  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 6H2Bf*i  
　　分录是： VTR4uT-  
　　借：应付职工薪酬 Cm8h b
  
　　　贷：主营业务收入 cg^~P-i@*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） CB9:53zK9  
　　借：主营业务成本 I/upiqy  
　　　贷：库存商品 4 /{pz$  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 4E=QO!pVv  
　　分录是： kK4+K74B  
　　借：应付账款 3d;J"e+?  
　　　贷：主营业务收入 @Oz3A<M  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bbS,pid1  
　　借：主营业务成本  +fM8  
　　　贷：库存商品 ,)U%6=o#}  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 U.Vn|s(`z  
　　具有商业实质： D]fgBW-  
　　借：换入资产的入账价值 zk3\v "  
　　　贷：主营业务收入 ?#<'w(^%#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） &b,A-1`w_  
　　借：主营业务成本 ;Q&9t  
　　　贷：库存商品 416}# Mk  
　　不具有商业实质： HZ!<dy3  
　　借：换入资产的入账价值 78:x{1nUM[  
　　　贷：库存商品 vv)O+xt  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^GYVRD  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 /ho7~C+H*e  
　　借：待处理财产损溢 vq9O|E3   
　　　贷：库存商品 '`gnJX JO  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）