[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ,[rPe\w.z  
　　分录是： x_w~G]! /  
　　借：在建工程 .TB"eUy  
　　　贷：库存商品 @R6 ttx  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 <,@%*G1-  
　　分录是： z%d#@w0X1  
　　借：在建工程 _S?qDG{E|  
　　　贷：库存商品 U.0kR/>Z=  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^_5| BT@  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 udk.zk  
　　分录是： ).412I  
　　借：应付职工薪酬 1}m3;  
　　　贷：主营业务收入 _=f=fcl  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  np$zo  
　　借：主营业务成本 _k66Mkd#b  
　　　贷：库存商品 8F5|EpB9M  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 47By`Jh71  
　　分录是： ,^s0</ve  
　　借：应付账款 m]Y;c_DO:  
　　　贷：主营业务收入 5p"BD'^:  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） uXZg1F)  
　　借：主营业务成本 X"asfA[6K  
　　　贷：库存商品 P.\nLE J=  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 v1G"3fy
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　　具有商业实质： W#F Q,+0)  
　　借：换入资产的入账价值 :*i f  
　　　贷：主营业务收入 lHfe<j]  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） K7TzF&  
　　借：主营业务成本 0DPxW8Y-`  
　　　贷：库存商品 Ww3wsyx  
　　不具有商业实质： %CnxjtTo  
　　借：换入资产的入账价值 e)^j+ l  
　　　贷：库存商品 7N8H)X
 
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +=$  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 u0s8yPA  
　　借：待处理财产损溢 _ Y2 U7W  
　　　贷：库存商品 @I3eK^#|P  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）