[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 $;1TP|  
　　分录是： {hE\ECT-  
　　借：在建工程 zx(=ArCRr  
　　　贷：库存商品 >=WlrmI  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 !^,<nP  
　　分录是： 65~X!90k  
　　借：在建工程 w7;,+Jq  
　　　贷：库存商品 u=U.+\f5  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） d=6FL" .o  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 :M |<c9I  
　　分录是： &* Aems{-  
　　借：应付职工薪酬 )6k([u%;B  
　　　贷：主营业务收入 LRuB&4r8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）   OH*  
　　借：主营业务成本 gaIN]9wLm  
　　　贷：库存商品 v Mi&0$  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 (9_O||ee  
　　分录是： `E4+#_ v  
　　借：应付账款 C.& R,$  
　　　贷：主营业务收入 zFq8xw  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） da ,Bnze0  
　　借：主营业务成本 I|SQhbi  
　　　贷：库存商品 ?Tr]zxtd  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 nKO4o8js{{  
　　具有商业实质： -D4"uoN
.  
　　借：换入资产的入账价值 >7[o=!^:4  
　　　贷：主营业务收入 uE}A-\G  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^`MGlI}  
　　借：主营业务成本 >[D(<b(U&  
　　　贷：库存商品 E;m-^dxc  
　　不具有商业实质： dpTeF`N  
　　借：换入资产的入账价值 t.ci!#/d  
　　　贷：库存商品 Hk
v4^|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [ |&V$   
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 n'42CE  
　　借：待处理财产损溢 XuY#EJbZ  
　　　贷：库存商品 {?zBc E:  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）