[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 +$Q.N{LV  
　　分录是： %qG nvQ  
　　借：在建工程 /H 3u^  
　　　贷：库存商品 ^6&?R ?y  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 awP ']iE  
　　分录是： xj6ht/qq  
　　借：在建工程 5 :O7cBr  
　　　贷：库存商品  L~F"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） E`vCYhf{  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 xWkCP2$?P  
　　分录是： bvyX(^I[q  
　　借：应付职工薪酬 AKWM7fI  
　　　贷：主营业务收入 !63>II  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） }yM /z  
　　借：主营业务成本 @C[]o.r  
　　　贷：库存商品 +E.}k!y  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 q2Xm~uN`)  
　　分录是： 8GpPyG ],e  
　　借：应付账款 m1,?rqeb  
　　　贷：主营业务收入 z?o16o-:  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aH@Ux?-}  
　　借：主营业务成本 E
Px_xX  
　　　贷：库存商品 CX](^yU_  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 d=<"sHO  
　　具有商业实质： RU} M&&  
　　借：换入资产的入账价值 E]zTd$v6  
　　　贷：主营业务收入 fq^D
<c{3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） SQ*dC  
　　借：主营业务成本 7A 7=~:l\G  
　　　贷：库存商品 )b<-=VR  
　　不具有商业实质： __x2xtrH  
　　借：换入资产的入账价值 vZEeb j  
　　　贷：库存商品 [x}]sT`#a  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） \ ;.W;!*  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 UhQsT^b_  
　　借：待处理财产损溢 wc#+Yh
6  
　　　贷：库存商品 C$MaJHkiF  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）