[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 >WG$!o+R  
　　分录是： e,8C} 2  
　　借：在建工程 5a-8/.}cP  
　　　贷：库存商品 MNkysB(  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 R1A!ob  
　　分录是： Dh J<\_;  
　　借：在建工程 nwW`Q>+#U  
　　　贷：库存商品 ^d-`?zb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `W{Ye=|[d#  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 O{LWQ"@y  
　　分录是： 8(&C0_yD  
　　借：应付职工薪酬 R '"J{oR  
　　　贷：主营业务收入 N'|zPFkg  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） KJJ8P`Kx  
　　借：主营业务成本 Rl<~:,D  
　　　贷：库存商品 ~h0SD(  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 GT2;o  
　　分录是：
=suj3.   
　　借：应付账款 %
p@A8'b  
　　　贷：主营业务收入 Y~bp:FkS  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） N2=gSEY  
　　借：主营业务成本 &!Y^DR/  
　　　贷：库存商品 d\xh>o  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 L}x"U9'C  
　　具有商业实质： a&4>xZU #  
　　借：换入资产的入账价值 ,SS@]9A&  
　　　贷：主营业务收入 h dPKeqg7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） rVFAwbR  
　　借：主营业务成本 e2Ba@e-  
　　　贷：库存商品 A+NLo[swwu  
　　不具有商业实质：  X1y1  
　　借：换入资产的入账价值 ka*VQXk*  
　　　贷：库存商品 X~%Wg*Hm  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） T?NwSxGo  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 !dSY?1>U<  
　　借：待处理财产损溢 |L<oKMZY  
　　　贷：库存商品 3mpEF< z  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）