[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 9,>c;7s X  
　　分录是： XGnC8Be{4  
　　借：在建工程 p)Ht =~  
　　　贷：库存商品 C?g*c
  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 >"]t4]GVf  
　　分录是： }lx'NY~(W  
　　借：在建工程 ZD?LsD3  
　　　贷：库存商品 >Zm|R|{BE  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） oB
!-JX9  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ll"6KI'X  
　　分录是： G
XTjK!  
　　借：应付职工薪酬 J rYL8 1  
　　　贷：主营业务收入 d$MewDWUN  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） M}" KAa  
　　借：主营业务成本 q"g4fzCD  
　　　贷：库存商品 M~saYJio  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 bHs},i6  
　　分录是： 'A/{7*,  
　　借：应付账款 !*k'3rKOW  
　　　贷：主营业务收入 u69G #  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） NQbgk+&wD  
　　借：主营业务成本 S: g 2V  
　　　贷：库存商品 TPKm>5g  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 RDqQ6(e"  
　　具有商业实质： 7c'OIY].,  
　　借：换入资产的入账价值 i@YM{FycX  
　　　贷：主营业务收入 Oh=Kl3xs  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） i[e-dT:*R  
　　借：主营业务成本 w^ 8^0i-  
　　　贷：库存商品 ot^$/(W  
　　不具有商业实质： M1T h~W9l  
　　借：换入资产的入账价值 6bpO#&T  
　　　贷：库存商品 4Z{ r  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0o?2Sf`L\*  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 +227SPLd  
　　借：待处理财产损溢 \z-OJ1[F  
　　　贷：库存商品 PtK rks|y  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）