[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 5ZLH=8L  
　　分录是： WD:5C3;  
　　借：在建工程 ns-x\B?^  
　　　贷：库存商品 <jF<_j  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 +]X^b
B[  
　　分录是： _=b[b]Ec$s  
　　借：在建工程 ' BpRiN  
　　　贷：库存商品 P%c<0y"O:>  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） sXTO`W/  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 t@\0$V \X  
　　分录是： R
\^t r  
　　借：应付职工薪酬 tP9}:gu  
　　　贷：主营业务收入 JT+P>\\];'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -c tZ9+LL  
　　借：主营业务成本 !TcjB;q'  
　　　贷：库存商品 =0Mmxd&o=M  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 :n=+$Dq  
　　分录是： Kfh"XpWc$  
　　借：应付账款 he,T\};  
　　　贷：主营业务收入 XcXd7e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
(`&g  
　　借：主营业务成本 YL]x>7T~4t  
　　　贷：库存商品 SFHa(JOS  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 N.]8qz
W  
　　具有商业实质： YA
O0>T<F  
　　借：换入资产的入账价值 J GdVSjNC  
　　　贷：主营业务收入 <}evOw2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `W VQp"m  
　　借：主营业务成本 M1:m"#=  
　　　贷：库存商品 :Vg,[\I{  
　　不具有商业实质： +.=a R<Q  
　　借：换入资产的入账价值 iH2|w  
　　　贷：库存商品 *k/_p^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） W;1Hyk  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 F=cO=5Iz  
　　借：待处理财产损溢 _$\T;m>'A  
　　　贷：库存商品 *N't ;  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）