[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 IqFcr
U$4  
　　分录是： ]xMZo){[|  
　　借：在建工程 XPqGv=CN  
　　　贷：库存商品 {l!{b1KJ  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 2wB*c9~  
　　分录是： nRB3VsL  
　　借：在建工程 PN?;\k)"  
　　　贷：库存商品 k(^TXUK\o  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） K$,<<hl  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 4-SU\_  
　　分录是： q pjZ-[UC  
　　借：应付职工薪酬 AVw oOvJ  
　　　贷：主营业务收入 BKtb@o~(  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） B!,&{[D  
　　借：主营业务成本 HVoPJ!K3  
　　　贷：库存商品 MXfyj5K  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 SyI~iW#Y 1  
　　分录是： xok T  
　　借：应付账款 keRLai7h  
　　　贷：主营业务收入 ^*`#+*C  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Z\`SDC  
　　借：主营业务成本 y3b"'-%  
　　　贷：库存商品 M0xhcU_  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 p*42 @1,  
　　具有商业实质： Q"u2<  
　　借：换入资产的入账价值 B-w`mcqp$  
　　　贷：主营业务收入 ()Kaxcs?+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Z;a)P.l.>  
　　借：主营业务成本 ,M? 8s2?  
　　　贷：库存商品 9uWg4U  
　　不具有商业实质： "Y
L^j~A  
　　借：换入资产的入账价值 G4:\6fu  
　　　贷：库存商品 3%(r,AD  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） D
!Y@Og.  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 JD0s0>q_  
　　借：待处理财产损溢 0j4n11#  
　　　贷：库存商品 68h1Wjg:"!  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）