[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 t ZFG`'/  
　　分录是： M [Ls:\1a  
　　借：在建工程 9Y*6AaKE6  
　　　贷：库存商品 w9z((\5  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 P VV\@  
　　分录是： ZmYp!B_~  
　　借：在建工程 G?8,&jP~T  
　　　贷：库存商品 T
`f9jD  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） )/f,.Z$  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 q=|>r n_  
　　分录是： 5H?`a7q N  
　　借：应付职工薪酬  a
A0aW=R  
　　　贷：主营业务收入 r#^X]  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） U7 Z_  
　　借：主营业务成本 : 2  
　　　贷：库存商品 spn1Ji  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 L42C<  
　　分录是： SAXjB;VH6  
　　借：应付账款 qTiX;e\W  
　　　贷：主营业务收入 _X;5ORH"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .$S`J2Y  
　　借：主营业务成本 RI cA)I.  
　　　贷：库存商品 GQ)hZt0  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 8M:;9a8fh  
　　具有商业实质： ?u 9) GJO[  
　　借：换入资产的入账价值 [YJP  
　　　贷：主营业务收入 TvMY\e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J%D'Xlb  
　　借：主营业务成本 E jBEZL|_  
　　　贷：库存商品 i>0I '~V  
　　不具有商业实质： R}Z"Yxx  
　　借：换入资产的入账价值 UHweV:(|T  
　　　贷：库存商品 8|V6RgA%  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Uj6R?E{Jt  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 {"'W!WTb  
　　借：待处理财产损溢 hRGK W  
　　　贷：库存商品 Wc03Sv&FZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）