[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 (o e;pa  
　　分录是： Z1q'4h=F.  
　　借：在建工程 ?VReKv1\  
　　　贷：库存商品 |!&,etu  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 /i$&89yod  
　　分录是： vwP
516EM  
　　借：在建工程 V+(  
　　　贷：库存商品 {Y\hr+A  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） OP
Km^}  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ku`'w;5jT  
　　分录是： #7'ww*+  
　　借：应付职工薪酬 />+JK5  
　　　贷：主营业务收入 KnU"49  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1R,n[`}h  
　　借：主营业务成本 (4b&}46  
　　　贷：库存商品 '!En,*'IS  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 m>UJ ; F  
　　分录是： +IJpqFH  
　　借：应付账款 %s<7|,  
　　　贷：主营业务收入 |=GRPvvi  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J$'T2@H#  
　　借：主营业务成本 ]>:%:-d6  
　　　贷：库存商品 zwAuF%U  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ^3*gf}  
　　具有商业实质： rytizbc  
　　借：换入资产的入账价值 6 *Q5.g  
　　　贷：主营业务收入 eW\_9E)cY  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） (-"A5(X:/  
　　借：主营业务成本 KF
7 f<  
　　　贷：库存商品 c*6o{x}K  
　　不具有商业实质： )5]z[sE  
　　借：换入资产的入账价值 @Z.Ne:*J  
　　　贷：库存商品 ,Hp9Gkm8I/  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9lny[{9  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 )vPce  
　　借：待处理财产损溢 i 0L7`TB  
　　　贷：库存商品 RV&2y=eb  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）