[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 nVt,= ?_ U  
　　分录是： ^*=.Vuqy  
　　借：在建工程 1 ||\3
L/  
　　　贷：库存商品 _pS |bqF  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 aX$Q}mgb  
　　分录是：  jA}b=c  
　　借：在建工程 Lradyo44u\  
　　　贷：库存商品  nW*D  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "bC1dl<  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 (7Q Fy  
　　分录是： b,Vg3BS  
　　借：应付职工薪酬 9Oe~e
 
　　　贷：主营业务收入 $|V@3`0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 86AZ)UP2D  
　　借：主营业务成本 O<o>/HH$  
　　　贷：库存商品 iYk4=l  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Lm{qFu  
　　分录是： X5gI' u  
　　借：应付账款 y Hk}'YP  
　　　贷：主营业务收入 .h7`Q{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） HDY2<Hzc  
　　借：主营业务成本 hmQ;!9  
　　　贷：库存商品 88l\8k4r  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 (:P-ef$]C  
　　具有商业实质： ^L@2%}6b`  
　　借：换入资产的入账价值 iUua!uC  
　　　贷：主营业务收入 p&nPzZQL(  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ~0 Ifg_G  
　　借：主营业务成本 >{HQ"{Q  
　　　贷：库存商品 ym=7EY?o  
　　不具有商业实质： {%b*4x0?  
　　借：换入资产的入账价值 ;n~-z5)  
　　　贷：库存商品 ^.|P&f~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） JE<w7:R&  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 7B)m/%>3s  
　　借：待处理财产损溢 'C2X9/!,  
　　　贷：库存商品 H-|%\9&{S  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）