[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 p<b//^  
　　分录是： yo\R[i(  
　　借：在建工程 Hc?8Q\O:  
　　　贷：库存商品 RLBeti>  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 7.7aHt0  
　　分录是： B|%(0j8  
　　借：在建工程 ^)$ (Fe<  
　　　贷：库存商品 r)Q/YzXx*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8K: R oR  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 }DH3_M!  
　　分录是： uw'>tb@  
　　借：应付职工薪酬 USF9sF0l  
　　　贷：主营业务收入 ,;3#}OGg  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Hh^EMQk  
　　借：主营业务成本 W+HiH`Qb]  
　　　贷：库存商品 j\W"P_dpd  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Z) nB  
　　分录是： pq8XCOllXx  
　　借：应付账款 X.~z:W+  
　　　贷：主营业务收入 GyU9,>|~T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） !,D7L6N  
　　借：主营业务成本 r6 k/QZT  
　　　贷：库存商品 :H9\nU1  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 BE,XiH;  
　　具有商业实质： C\%T|ZDE  
　　借：换入资产的入账价值 L{;Sc_  
　　　贷：主营业务收入 B4tC3r  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _+c' z  
　　借：主营业务成本 m9yi:zT%  
　　　贷：库存商品 ?D 8<}~Do  
　　不具有商业实质： Fjnp0:p9X  
　　借：换入资产的入账价值 p~(+4uA  
　　　贷：库存商品 @bPR"j5D  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） jb0wP01R  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 w;;yw3  
　　借：待处理财产损溢 isU7nlc!  
　　　贷：库存商品 0tA ~Y26  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）