[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 H0b{`!'Fs:  
　　分录是：
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K2[`+-  
　　借：在建工程 "y8W5R5kL4  
　　　贷：库存商品 ,tXI*R  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 b\\lEM>o1  
　　分录是： KEy8EB  
　　借：在建工程 K7s[Fa6J  
　　　贷：库存商品 <mJ8~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *lDVV,T'}w  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 PC5$TJnj3  
　　分录是： 1#L%Q(G  
　　借：应付职工薪酬 U^}7DJ  
　　　贷：主营业务收入 l>|scs;TI  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） $mT)<N ;w  
　　借：主营业务成本 |QZ E  
　　　贷：库存商品 6# bTlmcg  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 [$} \Gv  
　　分录是： TQ![  
　　借：应付账款 a,fcK
e&B  
　　　贷：主营业务收入 (<.\v@7HC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {*;K>%r\o  
　　借：主营业务成本 g\B ? |%  
　　　贷：库存商品 F^.]g@g.|  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 O\!'Ds+gX  
　　具有商业实质： &CQ28WG X  
　　借：换入资产的入账价值 P\@kqf~pC  
　　　贷：主营业务收入 %4R1rUrgt|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aY4v'[  
　　借：主营业务成本 <0Y<9+g!  
　　　贷：库存商品 ]?V:+>t=  
　　不具有商业实质： |)d%3s\  
　　借：换入资产的入账价值 CY=lN5!J  
　　　贷：库存商品 { Mf-?_%  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,+d8   
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ~ p'|A}9[/  
　　借：待处理财产损溢 P@bPdw!JA  
　　　贷：库存商品 ]D~I
bv{Y  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）