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[知识整理]注册会计师考试辅导:自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-25
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 yMkd|1  
  分录是: sEN@q   
  借:在建工程 fNJ;{&#  
   贷:库存商品 _64@zdL+  
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 B ,Brmn  
  分录是: (FYJ^o  
  借:在建工程 wcf_5T  
   贷:库存商品 *~uuCLv_  
     应交税费——应交增值税(销项税额) bVHi3=0{  
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 LeyDs>! 0  
  分录是: UYOn p7R<  
  借:应付职工薪酬 K:@=W1  
   贷:主营业务收入 Rk[ * p  
     应交税费——应交增值税(销项税额) se HbwO3 b  
  借:主营业务成本 Dg+d=I?  
   贷:库存商品 Gnt!!1_8L  
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 yo,!u\^x  
  分录是: a4RFn\4?  
  借:应付账款 m5aaY  
   贷:主营业务收入 "'B%.a#k  
     应交税费——应交增值税(销项税额) u(Sz$eV  
  借:主营业务成本 x 4</\o  
   贷:库存商品 u/c3omY"#  
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 MjC%6%HI  
  具有商业实质: 3&fFIab9  
  借:换入资产的入账价值 Jk`)`94 I  
   贷:主营业务收入 2] G$6H  
     应交税费——应交增值税(销项税额) f;H#TSJ  
  借:主营业务成本 UiZp -Y%ki  
   贷:库存商品 +|YZEC  
  不具有商业实质: S)@vl^3ec  
  借:换入资产的入账价值 Pm(:M:a  
   贷:库存商品 p30&JJ!~"  
     应交税费——应交增值税(销项税额) yKEFne8^  
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 eI rmD  
  借:待处理财产损溢 .<^Y E%  
   贷:库存商品 vcO`j<`  
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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