[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 }l~]b3@qu  
　　分录是： t,RyeS/  
　　借：在建工程 Tdg6kkJ  
　　　贷：库存商品 @u,+F0Yd  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 _1 sP.0 t  
　　分录是： |5W8Q|>%  
　　借：在建工程 YzVN2f!n  
　　　贷：库存商品 HtxLMzgz<<  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） lp(Nv(S  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 :Df)"~/mO+  
　　分录是： S|HY+Z6n'  
　　借：应付职工薪酬 f2NA=%\  
　　　贷：主营业务收入 d!o.ASL{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） sp|q((z{  
　　借：主营业务成本 VsEGX@;tO  
　　　贷：库存商品 ~%`EeJwT  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 cn$5:%IK  
　　分录是： }d_<\  
　　借：应付账款 PNf&@  
　　　贷：主营业务收入 \I;cZ>{u"}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *2`:VFEV  
　　借：主营业务成本 Qh^R Ax  
　　　贷：库存商品 1YFeVMc  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 b7bSTFZxC  
　　具有商业实质： :AZp}  
　　借：换入资产的入账价值 i<mevL  
　　　贷：主营业务收入 'GkvUrD9D$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0{Bf9cH  
　　借：主营业务成本 ~P/]: =  
　　　贷：库存商品 H"_v+N5=  
　　不具有商业实质： ;d4 y{  
　　借：换入资产的入账价值 >rKhlUD  
　　　贷：库存商品 |"Z-7@/k$i  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） T8U[xu.>  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 V7:\q^$  
　　借：待处理财产损溢 V~85oUc\-  
　　　贷：库存商品 :<|Z.4}kJb  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）