[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 /HpM17   
　　分录是： G<n75!  
　　借：在建工程 6]Hwr_/tk  
　　　贷：库存商品 wW1VOj=6V"  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 e
IY`RMo (  
　　分录是： ={sjoMW  
　　借：在建工程 hm! J@  
　　　贷：库存商品 (.cA'f?h  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,3Q~X$f  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 $|-Lw!)D  
　　分录是： JM,%| E  
　　借：应付职工薪酬 Y b3ckktY  
　　　贷：主营业务收入 8%#8P LB2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6r<a
  
　　借：主营业务成本 t.28IHJ  
　　　贷：库存商品 LJ/He[r|[  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 N7_eLhPt*8  
　　分录是： >] 'oN  
　　借：应付账款 Y:ly x-lj  
　　　贷：主营业务收入 $lJcC |*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） P);s0Y|@H  
　　借：主营业务成本 TjTG+u Q  
　　　贷：库存商品 ]u|v7}I4  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ?l/6DT>e  
　　具有商业实质： Bdw33z*m  
　　借：换入资产的入账价值 CW &z?Bra  
　　　贷：主营业务收入 OB(oOPH  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） u]IbTJ'
 
　　借：主营业务成本 VO|ECB2e  
　　　贷：库存商品 "#r)NYq`"|  
　　不具有商业实质： S\).0goOW  
　　借：换入资产的入账价值 e Wux  
　　　贷：库存商品 wsWFD xR  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） W7qh1}_%  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 4`5yrCd  
　　借：待处理财产损溢 q*&R&K;q
 
　　　贷：库存商品 %lHH
TZ{+  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）