)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 =;/4j'1}9
分录是: XK
(y ?Y1
借:在建工程 L$GhM!c
贷:库存商品 uLsGb=m%b
(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 D@i,dPz5Zl
分录是:
7)IBIlV
借:在建工程 |yi3y `f
贷:库存商品 an 3"y6.8
应交税费——应交增值税(销项税额) e'oM%G[
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 ,R1`/aRy
分录是: \vB-0w
借:应付职工薪酬 }TZ5/zn.Dw
贷:主营业务收入 _be*B+?2 t
应交税费——应交增值税(销项税额) *=1;HN3
借:主营业务成本 6EhRCl
贷:库存商品 iAX\F`
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 " -4V48ci
分录是: j[XA"DZR<
借:应付账款 _XtLO-D
贷:主营业务收入 _M+'30
应交税费——应交增值税(销项税额) k[l+~5ix
借:主营业务成本 I)E
+
贷:库存商品 ${#5$U+kI
(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。
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具有商业实质: EOrWax@k$}
借:换入资产的入账价值 *J!oV0#1
贷:主营业务收入 5r<%xanXW/
应交税费——应交增值税(销项税额) xa`&/W
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借:主营业务成本 ObIi$uJX
贷:库存商品 Tv<iHHp
不具有商业实质: JEX{jf
借:换入资产的入账价值 j=)Cyg3_%
贷:库存商品 oh`I$
应交税费——应交增值税(销项税额) O`O{n_o^u
(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 $jb 0/
借:待处理财产损溢 GV1\8OG7
贷:库存商品 :4h4vp<
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)