[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 H!IshZfktn  
　　分录是： .lG5=Th!
 
　　借：在建工程 FyL_xu\e  
　　　贷：库存商品 yqOuX>m1c  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 L6P1L)
 
　　分录是： ws/63d
*  
　　借：在建工程 iTo k[uJ}  
　　　贷：库存商品 X& m'.PA  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） N^0uit  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 we7c`1E  
　　分录是： 0[A9b,MMVO  
　　借：应付职工薪酬  4-Z()F  
　　　贷：主营业务收入 NmIHYN3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） H5>hx{  
　　借：主营业务成本 E4.SF|=x  
　　　贷：库存商品 |aToUi.Q%  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ygZ  #y L  
　　分录是： +#J,BKul  
　　借：应付账款 WP**a Bp  
　　　贷：主营业务收入 zzGYiF?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *!e(A ]&  
　　借：主营业务成本 D<{{ :7n  
　　　贷：库存商品 X~.f7Ao[  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ~3h-jK?
 
　　具有商业实质： hPhZUL%  
　　借：换入资产的入账价值 %bXtKhg5eJ  
　　　贷：主营业务收入 xFv;1Q
 
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） U!w1AY|  
　　借：主营业务成本 U_yE&6 T  
　　　贷：库存商品 C&\5'[*  
　　不具有商业实质： g|<Sfp+;+  
　　借：换入资产的入账价值 "I- w  
　　　贷：库存商品 xvLn'8H.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4b]a&_-}  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 { >{B`e`$  
　　借：待处理财产损溢 ^D67y%  
　　　贷：库存商品 'WyTI^K9  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）