[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 yMkd|1  
　　分录是： sEN@q  
　　借：在建工程 fNJ;{&#  
　　　贷：库存商品 _64@zdL+  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 B,Brmn  
　　分录是： (FYJ^o  
　　借：在建工程 wcf_5T  
　　　贷：库存商品 *~uuCLv_  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bVHi3=0{  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 LeyDs>!0  
　　分录是： UYOn p7R<  
　　借：应付职工薪酬 K:@=W1  
　　　贷：主营业务收入 Rk[ * p  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） se HbwO3 b  
　　借：主营业务成本 Dg+d=I?  
　　　贷：库存商品 Gnt!!1_8L  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 yo,!u\^x  
　　分录是： a4RFn\4?  
　　借：应付账款 m5aaY  
　　　贷：主营业务收入 "'B%.a#k  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） u(Sz$eV  
　　借：主营业务成本 x 4</\o  
　　　贷：库存商品 u/c3omY"#  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 MjC%6%HI  
　　具有商业实质： 3&fFIab9  
　　借：换入资产的入账价值 Jk`)`94I  
　　　贷：主营业务收入 2] G$6H  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） f;H#TSJ  
　　借：主营业务成本 UiZp-Y%ki  
　　　贷：库存商品 +|YZEC  
　　不具有商业实质： S)@vl^3ec  
　　借：换入资产的入账价值 Pm(:M:a  
　　　贷：库存商品 p30&JJ!~"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） yKEFne8^  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 eI rmD  
　　借：待处理财产损溢 .<^YE%  
　　　贷：库存商品 vcO`j<`  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）