[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 28 h3Ayw4  
　　分录是： 0*G5Vd  
　　借：在建工程 _cz&f%qr  
　　　贷：库存商品 yc./:t1at>  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 yZ  {H  
　　分录是： ']nB_x7  
　　借：在建工程 G#V}9l
8Q  
　　　贷：库存商品 5|&:l8=  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） m7zx,bz>  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 YeN /J.R  
　　分录是： 1b4aY> Z  
　　借：应付职工薪酬 PV_E3,RY  
　　　贷：主营业务收入 #41fRmzC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） =5NM =K  
　　借：主营业务成本 Hwr# NKz-  
　　　贷：库存商品 K\Oz ~,z  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 4vri=P 2%  
　　分录是： 1-_op!N  
　　借：应付账款 Mx?{[zT"  
　　　贷：主营业务收入 JNQiCK,)}M  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） z^+`S:  
　　借：主营业务成本 h/h`?vWu  
　　　贷：库存商品 s%tPGjMq  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 5O.dRp7dJ  
　　具有商业实质： g+5{&YD  
　　借：换入资产的入账价值 g.AMCM?z
 
　　　贷：主营业务收入 }E=:k&IDPB  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Qt+|s&HGt  
　　借：主营业务成本 Ri$wt.b  
　　　贷：库存商品 JCjQR`)  
　　不具有商业实质： ~7Ji+AJA  
　　借：换入资产的入账价值 13oR-Stj|  
　　　贷：库存商品 9zdp8?
T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Q'f!392|  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 f/spJ<B).4  
　　借：待处理财产损溢 (kpn"]^
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　　　贷：库存商品 ;^5d^-T  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）