[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 tK?XU9o  
　　分录是： bR1Q77<G\  
　　借：在建工程  -PU.Uw]  
　　　贷：库存商品 Bj" fUI!dK  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 <:&{c-
f/  
　　分录是： lauq(aD_C  
　　借：在建工程 gX$gUB) x  
　　　贷：库存商品 ~3&hvm[IQ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6'x3g2C/  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 mg>wv[ 7  
　　分录是： MttFB;Tp  
　　借：应付职工薪酬 HIt9W]koO  
　　　贷：主营业务收入 nywC]T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "c?31$6  
　　借：主营业务成本 ];5Auh0o  
　　　贷：库存商品 :t;i2Ck  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 /{
/mwS"W  
　　分录是： 6.$
z!~8  
　　借：应付账款 "!fwIEG  
　　　贷：主营业务收入 1~},}S]id  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） g$vOWSI+  
　　借：主营业务成本 \rO! lvX  
　　　贷：库存商品 /d/]#T[Z9  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 H<;~u:;8Q  
　　具有商业实质： hs:iyr]@9  
　　借：换入资产的入账价值 YXh!+}  
　　　贷：主营业务收入 F-M)6&T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ITEf Q@#jU  
　　借：主营业务成本  =zDvZ(5  
　　　贷：库存商品 ?A24h!7  
　　不具有商业实质： #/8 Nav  
　　借：换入资产的入账价值 c/:k|x  
　　　贷：库存商品 a;nYR5f  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） om=kA"&&Q  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 XW\ 3ttx  
　　借：待处理财产损溢 E1`_[=8a9  
　　　贷：库存商品 9'(m"c_  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）