[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 
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　　分录是： B*AMo5  
　　借：在建工程 6;b 'j\jG  
　　　贷：库存商品 w${=dW@K  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 *Fc&DQT(  
　　分录是： $P@cS1sB  
　　借：在建工程 H.mG0x`M"E  
　　　贷：库存商品 a?MtY EK2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ]VH@\ f  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 \O?B9_  
　　分录是： &zd7t6  
　　借：应付职工薪酬 BT1'@qF  
　　　贷：主营业务收入 3d<HIG^W}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） iLgt_@g  
　　借：主营业务成本 M0e|G.S&_  
　　　贷：库存商品 _Kj.  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 / IS WC  
　　分录是： !U!E_D.O  
　　借：应付账款 c+{4C3z  
　　　贷：主营业务收入 #]N9/Hij#g  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） }\{1`$*~  
　　借：主营业务成本 H7=z%Y9y  
　　　贷：库存商品 614/wI8(  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 -}sya1(<8  
　　具有商业实质： ~b[4'm@  
　　借：换入资产的入账价值 u_"h/)C'H  
　　　贷：主营业务收入 I}v#r8'!  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bx^EaXj(r  
　　借：主营业务成本 ~ 7Nyi dV;  
　　　贷：库存商品 pi}H.iF  
　　不具有商业实质： M
\6`2q  
　　借：换入资产的入账价值 15:@pq\  
　　　贷：库存商品 
a0.3$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） N8q Z{CWn  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Lx{N%;t*E  
　　借：待处理财产损溢 $:N "*  
　　　贷：库存商品 E<SEFn  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）