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[知识整理]注册会计师考试辅导:自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-25
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 }l~]b3@qu  
  分录是: t,RyeS/  
  借:在建工程 Tdg6kkJ  
   贷:库存商品 @u,+F0Yd  
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 _1 sP.0 t  
  分录是: |5W8Q|>%  
  借:在建工程 YzVN2f!n  
   贷:库存商品 HtxLMzgz<<  
     应交税费——应交增值税(销项税额) lp(Nv(S  
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 :Df)"~/mO+  
  分录是: S|HY+Z6n'  
  借:应付职工薪酬 f2NA=%\  
   贷:主营业务收入 d!o.ASL{  
     应交税费——应交增值税(销项税额) sp|q((z{  
  借:主营业务成本 VsEGX@;tO  
   贷:库存商品 ~%`EeJwT  
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 cn$5:%IK  
  分录是: }d_<\  
  借:应付账款 PNf&@  
   贷:主营业务收入 \I;cZ>{u"}  
     应交税费——应交增值税(销项税额) *2`:VFEV  
  借:主营业务成本 Qh^R Ax  
   贷:库存商品 1YFeVMc  
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 b7bSTFZxC  
  具有商业实质: :AZp}  
  借:换入资产的入账价值 i<mevL  
   贷:主营业务收入 'GkvUrD9D$  
     应交税费——应交增值税(销项税额) 0{Bf9cH  
  借:主营业务成本 ~P/]: =  
   贷:库存商品 H"_v+N5=  
  不具有商业实质: ;d4 y{  
  借:换入资产的入账价值 >rKhlUD  
   贷:库存商品 |"Z-7@/k$i  
     应交税费——应交增值税(销项税额) T8U[xu.>  
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 V7:\q^$  
  借:待处理财产损溢 V~85oUc\-  
   贷:库存商品 :<|Z.4}kJb  
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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