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[知识整理]注册会计师考试辅导:自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-25
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 ?^!dLW  
  分录是: B*AMo5  
  借:在建工程 6;b 'j\jG  
   贷:库存商品 w${=dW@K  
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 *Fc&DQT(  
  分录是: $P@cS1sB  
  借:在建工程 H.mG0x`M"E  
   贷:库存商品 a?MtY EK2  
     应交税费——应交增值税(销项税额) ]VH@\ f  
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 \O?B9_  
  分录是: &zd7t6  
  借:应付职工薪酬 BT1'@qF  
   贷:主营业务收入 3d<HIG^W}  
     应交税费——应交增值税(销项税额) iL gt_@g  
  借:主营业务成本 M0e|G.S&_  
   贷:库存商品 _Kj.  
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 / IS WC   
  分录是: !U!E_D.O  
  借:应付账款 c+{4C3z  
   贷:主营业务收入 #]N9/Hij#g  
     应交税费——应交增值税(销项税额) }\{1`$*~  
  借:主营业务成本 H7= z%Y9y  
   贷:库存商品 614/wI8(  
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 -}sya1(<8  
  具有商业实质: ~b[4'm@  
  借:换入资产的入账价值 u_"h/)C'H  
   贷:主营业务收入 I}v#r8'!  
     应交税费——应交增值税(销项税额) bx^EaXj(r  
  借:主营业务成本 ~ 7Nyi dV;  
   贷:库存商品 pi}H.iF  
  不具有商业实质: M\6`2q  
  借:换入资产的入账价值 15:@pq\  
   贷:库存商品 a0.3$  
     应交税费——应交增值税(销项税额) N8q Z{CWn  
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Lx{N%;t*E  
  借:待处理财产损溢 $:N "*  
   贷:库存商品 E <SE Fn  
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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