[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 CQ2jP G*py  
　　分录是： YoE3<[KD(  
　　借：在建工程 -.3w^D"l  
　　　贷：库存商品 CH/rp4NeSy  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 &?RQZHtg  
　　分录是： Ct|A:/z(  
　　借：在建工程 5:Uso
{  
　　　贷：库存商品 F<w/PMb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 'W#D(l9nI  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ?hM64jI|  
　　分录是： y3ikWnx  
　　借：应付职工薪酬 h.fq,em+H  
　　　贷：主营业务收入 L4f3X~8,b  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） XZwK6F)L   
　　借：主营业务成本 "*H`HRi4T  
　　　贷：库存商品 Vq2$'lY  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 D3A/l  
　　分录是： rN{ c7/|  
　　借：应付账款 s<o
7!!c  
　　　贷：主营业务收入 Q
dC<Sk!G  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %%wNZ{  
　　借：主营业务成本 G#1GXFDO{  
　　　贷：库存商品 =rK+eG#,  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 KYN0  
　　具有商业实质： D sWSGb  
　　借：换入资产的入账价值 ZAf7Tz\U  
　　　贷：主营业务收入 llsfTrp  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bYPKh  
　　借：主营业务成本 2:=  
　　　贷：库存商品 9)=ctoZ'  
　　不具有商业实质： ]0\MmAJRn  
　　借：换入资产的入账价值 x3krbUlx  
　　　贷：库存商品 xP,hTE  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） zv"Z DRW  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 qyNyBr?  
　　借：待处理财产损溢 Xs?o{]Fe  
　　　贷：库存商品 YrKWA  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）