)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 tK?XU9o
分录是: bR1Q77<G\
借:在建工程 -PU.Uw]
贷:库存商品 Bj"
fUI!dK
(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 <:&{ c-f/
分录是: lauq(aD_C
借:在建工程 gX$gUB) x
贷:库存商品 ~3&hvm[IQ
应交税费——应交增值税(销项税额) 6'x3g2C/
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 mg>wv[ 7
分录是: MttFB;Tp
借:应付职工薪酬 HIt9W]koO
贷:主营业务收入 nywC]T
应交税费——应交增值税(销项税额)
"c?31$6
借:主营业务成本 ];5Auh0o
贷:库存商品 :t;i2Ck
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 /{/mwS"W
分录是: 6.$z!~8
借:应付账款 "!fwIEG
贷:主营业务收入 1~},}S]id
应交税费——应交增值税(销项税额) g$vOWSI+
借:主营业务成本 \rO!
lvX
贷:库存商品 /d/]#T[Z9
(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 H<;~u:;8Q
具有商业实质: hs:iyr]@9
借:换入资产的入账价值 YXh!+}
贷:主营业务收入 F- M)6&T
应交税费——应交增值税(销项税额) ITEf Q@#jU
借:主营业务成本
=zDvZ(5
贷:库存商品 ?A24h!7
不具有商业实质: #/8
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借:换入资产的入账价值 c/:k|x
贷:库存商品 a;nYR5f
应交税费——应交增值税(销项税额) om=kA"&&Q
(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 XW\
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借:待处理财产损溢 E1`_[=8a9
贷:库存商品 9'(m"c_
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)