[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 =;/4j'1}9  
　　分录是： XK (y ?Y1  
　　借：在建工程 L$GhM!c  
　　　贷：库存商品 uLsGb=m%b  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 D@i,dPz5Zl  
　　分录是： 7)IBIlV  
　　借：在建工程 |yi3y `f  
　　　贷：库存商品 an 3"y6.8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） e'oM%G[  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ,R1`/aRy  
　　分录是： \vB-0w  
　　借：应付职工薪酬 }TZ5/zn.Dw  
　　　贷：主营业务收入 _be*B+?2t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *=1;HN3  
　　借：主营业务成本 6EhRCl  
　　　贷：库存商品 iAX\F`  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 "-4V48ci  
　　分录是： j[XA"DZR<  
　　借：应付账款 _XtLO-D  
　　　贷：主营业务收入 _M+'30  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） k[l+~5ix  
　　借：主营业务成本 I)E +  
　　　贷：库存商品 ${#5$U+kI  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。
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　　具有商业实质： EOrWax@k$}  
　　借：换入资产的入账价值 *J!oV0#1  
　　　贷：主营业务收入 5r<%xanXW/  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） xa`&/W >  
　　借：主营业务成本 ObIi$uJX  
　　　贷：库存商品 Tv<iHHp  
　　不具有商业实质： JEX
{jf  
　　借：换入资产的入账价值 j=)Cyg3_%  
　　　贷：库存商品 oh`I$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） O`O{n_o^u  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 $jb0/  
　　借：待处理财产损溢 GV1\8OG7  
　　　贷：库存商品 :4h4vp<  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）