[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 )TKn5[<4  
　　分录是： zsd1n`r  
　　借：在建工程 A)
V*faD  
　　　贷：库存商品 9(nq 4HvI  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 77y+ik
 
　　分录是： Goc?HR  
　　借：在建工程 lSW'qgh  
　　　贷：库存商品 lixM0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） K!.t}s.t  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 "bDj00nwh  
　　分录是： fISK3t/=C  
　　借：应付职工薪酬 \@WVeFr  
　　　贷：主营业务收入 SOOJqC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） P.5l9Ns(O  
　　借：主营业务成本 Rw%?@X3m]  
　　　贷：库存商品 |Tc4a4jS  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 )dqNN tS  
　　分录是： J{-`&I'b  
　　借：应付账款 y(MB_B7j  
　　　贷：主营业务收入 y
`j=(|DV  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） C}pm>(F~  
　　借：主营业务成本 j6Sg~nRh  
　　　贷：库存商品 } `r.fD  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Hz."4nhv  
　　具有商业实质： )\ceanS  
　　借：换入资产的入账价值 |bnYHP$!  
　　　贷：主营业务收入 'QxJU$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9#@s(s  
　　借：主营业务成本 L!zdrCM  
　　　贷：库存商品 {_\cd.AuT  
　　不具有商业实质： #IZh}*$  
　　借：换入资产的入账价值 !C05;x8{  
　　　贷：库存商品 lTP#6zqfv  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1(dKb  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ;Tp9)UP)  
　　借：待处理财产损溢 }`Ya;  
　　　贷：库存商品 Y`(Ri-U4  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）