[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Nd$W0YN:  
　　分录是： BQ= PW|[  
　　借：在建工程 wgamshm"d  
　　　贷：库存商品 ~$)2s7 O  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 F P* lQRA  
　　分录是： ~yH?=:>U  
　　借：在建工程 X~lVVBO  
　　　贷：库存商品 ujlY!-GM  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） I aGq]z  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 jN[`L%Qm  
　　分录是： \.-}adKg  
　　借：应付职工薪酬 x4E7X_  
　　　贷：主营业务收入 7]b
lrN]  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bn!HUM,
  
　　借：主营业务成本 v2B0q4*BS?  
　　　贷：库存商品 5*Y^\N  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ;1%-8 f:lW  
　　分录是： nEJY5Bz$  
　　借：应付账款 M luVx'  
　　　贷：主营业务收入 Tk5W'p|
6f  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .^h#_[dp  
　　借：主营业务成本 #vti+A~n,4  
　　　贷：库存商品 }+C2
I  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 9%B\/&f  
　　具有商业实质： c_vqL$Dl  
　　借：换入资产的入账价值 xa<UM5eI  
　　　贷：主营业务收入  K i'Fn"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） sj HrPs e  
　　借：主营业务成本 "|qqUKJZ  
　　　贷：库存商品 1Cgso`  
　　不具有商业实质： <Bw^!.jAF  
　　借：换入资产的入账价值 !,6c ~ w  
　　　贷：库存商品 45,1-? -!  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） j)<IRD^  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ;<j0f~G`  
　　借：待处理财产损溢 `HZ;NRr  
　　　贷：库存商品 uVJDne,R  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）