[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 d@8=%x:  
　　分录是： S=n,unn#t  
　　借：在建工程 Y\Odj~Mj  
　　　贷：库存商品 ? !MDg_oHd  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 EdhT;!  
　　分录是： YrS%Yvhj0  
　　借：在建工程 _iO,GT=J-  
　　　贷：库存商品 Bq#?g@V  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,)@Q,EHN;  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 X@*$3z#Z  
　　分录是： i<YatW~Pu  
　　借：应付职工薪酬 ~B'
K_#  
　　　贷：主营业务收入 Q *![u5#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） c6:"5};_  
　　借：主营业务成本 Ysz{~E'  
　　　贷：库存商品 QU2\gAM  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 HW;,XzP=  
　　分录是： eva-?+n\q  
　　借：应付账款 Hc ]/0:  
　　　贷：主营业务收入 n\Uh5P1W"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^
z-e"  
　　借：主营业务成本 U+3,(O  
　　　贷：库存商品 D0Oh,Fe#M\  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 cor? #  
　　具有商业实质： vd c k  
　　借：换入资产的入账价值 (Eq0 |
"cj  
　　　贷：主营业务收入 bJj<xjBM  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） rZ
/,^[T  
　　借：主营业务成本 (30{:o&^  
　　　贷：库存商品 OW<i"?0  
　　不具有商业实质： N|EH`eu^i  
　　借：换入资产的入账价值 J@54B  
　　　贷：库存商品 ZRf-V9  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .iN PLz1  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 \Lv eZ_h5  
　　借：待处理财产损溢 RLOB  
　　　贷：库存商品 2-Y%W(bEzs  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）