[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ,E9d
\+j  
　　分录是： W+hV9  
　　借：在建工程 u|OtKq  
　　　贷：库存商品 VDpxk$a  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 %E.S[cf%8&  
　　分录是： OD|1c6+X  
　　借：在建工程 " '[hr$h3  
　　　贷：库存商品 _Ex|f5+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） hy!6g n  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 @c]Xh:I  
　　分录是： TVeJ6

  
　　借：应付职工薪酬 7"K^H]6u30  
　　　贷：主营业务收入 W_}/O'l{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /[?Jylj  
　　借：主营业务成本 75AslL?t  
　　　贷：库存商品 LM6]kll  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 8W,*e
ke?  
　　分录是：  +>#e=nH  
　　借：应付账款 @n@g)`  
　　　贷：主营业务收入 P^zy;Qs7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ERC<Dd0  
　　借：主营业务成本 vi|Zit  
　　　贷：库存商品 ZAeQ~
j~  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 W>$BF[x!{  
　　具有商业实质： ]3+``vL  
　　借：换入资产的入账价值 }p*?1N  
　　　贷：主营业务收入 Ux_<d?p  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） TPK@*9rI  
　　借：主营业务成本 >a@ >N  
　　　贷：库存商品 KZ )Ys  
　　不具有商业实质： r<|nwFJ  
　　借：换入资产的入账价值 0'@u!m?  
　　　贷：库存商品 "kr,x3 =  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Mz\yP
T;Y  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ETm]o  
　　借：待处理财产损溢 WW6yFriuW  
　　　贷：库存商品 _:%U_U  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）