[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 .z-^Ga*  
　　分录是： }%>$}4 ,  
　　借：在建工程  +sR *d  
　　　贷：库存商品 #Lxj )  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 uDE91.pUkr  
　　分录是： [
^(R1K  
　　借：在建工程 {ZsWZJ!  
　　　贷：库存商品 $jeDVH  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^cmP  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 FvI0 J  
　　分录是： ZvnZ}t>?  
　　借：应付职工薪酬 _@~kYz  
　　　贷：主营业务收入 b1,T!xL  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0Li'a{n2  
　　借：主营业务成本 J|2Hqd  
　　　贷：库存商品 A6x_!  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 G}dOx}kT  
　　分录是： L%s4snE  
　　借：应付账款 Znl>*e/|  
　　　贷：主营业务收入 SE}RP3dF!  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） !K^kKP*l  
　　借：主营业务成本 !,JT91  
　　　贷：库存商品 HH~  du  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 +SA<0l  
　　具有商业实质： hq8/`u YF  
　　借：换入资产的入账价值 Q0"F>%Cn  
　　　贷：主营业务收入 #<i><EG  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
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　　借：主营业务成本 a9EI7pnq  
　　　贷：库存商品 'ZZWH  
　　不具有商业实质： #&2N,M!Q  
　　借：换入资产的入账价值 <#x%A0  
　　　贷：库存商品 >yT@?!/Q>'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6$vh qg}f  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 *
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　　借：待处理财产损溢 GwpBDMk  
　　　贷：库存商品 > %cWTC  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）