[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 -kMw[Y  
　　分录是： B#jnM~fJz  
　　借：在建工程 uMZ~[Sz  
　　　贷：库存商品 n>j2$m1[  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 dVEs^ZtI  
　　分录是： __.MS6"N  
　　借：在建工程 Dn 0L%?_  
　　　贷：库存商品 cVL|kYVWT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J#F5by%8  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 2WFZ6  
　　分录是： 3rH}/`d4  
　　借：应付职工薪酬 D48e30  
　　　贷：主营业务收入 `HXv_9  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /ta}12Z  
　　借：主营业务成本 `M6"=)twu  
　　　贷：库存商品 U\?D;ABQ%  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 i`r`Fj}-S-  
　　分录是： kP&I}R
Y  
　　借：应付账款 h' !C  
　　　贷：主营业务收入 eb\SpdM6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） X_o#!  
　　借：主营业务成本 m.Zy$SDj(  
　　　贷：库存商品 @NRN#~S,_]  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ?`Yu~a{  
　　具有商业实质： B\c_GXUw  
　　借：换入资产的入账价值 y&,|+h  
　　　贷：主营业务收入 nZ(]WPIN"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _) x{TnK  
　　借：主营业务成本 :&vX0 Ce:  
　　　贷：库存商品 7b>_vtrt  
　　不具有商业实质： hFi gY\$m  
　　借：换入资产的入账价值 : "|/  
　　　贷：库存商品 *O~y6|U?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） uNyN[U  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 3d6z_Yd:  
　　借：待处理财产损溢 Gc`PO  
　　　贷：库存商品 Zpkd8@g@  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）