[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 #O8=M(- V  
　　分录是： 9!Xp+<  
　　借：在建工程 C6@*l~j  
　　　贷：库存商品 zh\"sxL  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 V3a6QcG  
　　分录是： GY0OVAW6'c  
　　借：在建工程 y;<}`  
　　　贷：库存商品 hJk:&!M=T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） T:|p[Xbo  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Y(?SE< 4R  
　　分录是： MOp "kA  
　　借：应付职工薪酬
E m+&I  
　　　贷：主营业务收入 ?gvu E1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） a{ rUk%x  
　　借：主营业务成本 a+a6P5kJ  
　　　贷：库存商品 # kNp);  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 r{SDJa  
　　分录是： XAtRA1.  
　　借：应付账款 ^L7!lzyo  
　　　贷：主营业务收入 V*Xr}FE  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bs16G3-p  
　　借：主营业务成本 Wyeb1  
　　　贷：库存商品 p Tz]8[ ^  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ! R3P@,j  
　　具有商业实质： \$ss  
　　借：换入资产的入账价值 ]\L+]+u~  
　　　贷：主营业务收入 5a )$:oO!  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mh SknyqT  
　　借：主营业务成本 `R.Pz _
oe  
　　　贷：库存商品 asLrXGGyT  
　　不具有商业实质： FCKyKn  
　　借：换入资产的入账价值 87eH~&<1  
　　　贷：库存商品 734n1-F?I%  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2cRru]VZ5  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 aD_7^
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　　借：待处理财产损溢 oj)(.X<8N  
　　　贷：库存商品 c813NHW  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）