[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 c4f3Dr'xw  
　　分录是： d=nv61]  
　　借：在建工程 $2E&~ W %  
　　　贷：库存商品 NNxzZ!q!  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Q2>o+G  
　　分录是： drQI@sPp  
　　借：在建工程 ^qY?x7mx1  
　　　贷：库存商品 S[;d\Z]~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <d Gph  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 OZR{+YrB^  
　　分录是： ,W|cyQ  
　　借：应付职工薪酬 GYt|[GC  
　　　贷：主营业务收入 ge4QaK  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） PX - PVW  
　　借：主营业务成本 MBq
w{cy  
　　　贷：库存商品 it$w.v+W7V  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 &J\<"3  
　　分录是：
p:; `X!  
　　借：应付账款 [gDl<6
a#4  
　　　贷：主营业务收入 i7b^b>B|e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） RsW
4 '5  
　　借：主营业务成本 K`0'2  
　　　贷：库存商品 #F=!g?  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 N(l  
　　具有商业实质： ~f:"Q(f+  
　　借：换入资产的入账价值 `aDVN_h{6  
　　　贷：主营业务收入 C"QB`f:  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /o^/J~/3  
　　借：主营业务成本 7O-fc1OTv  
　　　贷：库存商品 ES\=MO5a7  
　　不具有商业实质： (nwp  s  
　　借：换入资产的入账价值 [X 9zrGHt  
　　　贷：库存商品 FN/siw(?3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） W6s-epsRmT  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 (DkfLadB  
　　借：待处理财产损溢 JRR,ooN*i  
　　　贷：库存商品
050V-S>s  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）