[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 hEq-)-^G  
　　分录是： o/hj~;(]  
　　借：在建工程 LUzn7FZk  
　　　贷：库存商品 %j/}e>$"Nk  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 WXQ+`OH7  
　　分录是： (>SucUU  
　　借：在建工程 9UCA&n  
　　　贷：库存商品 1<;VD0XX  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） D@)L?AB1f  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 * /^}  
　　分录是： Kz"&:&R"  
　　借：应付职工薪酬 97 k}{tG  
　　　贷：主营业务收入 oTg 'N  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） z#B(1uI  
　　借：主营业务成本 tz9"#=}0  
　　　贷：库存商品 uvl>Z= "  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 DJb9] ,=a  
　　分录是： )fl+3!tq  
　　借：应付账款 #A&49a3^1  
　　　贷：主营业务收入 C@WdPjxj  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9y*2AaxW  
　　借：主营业务成本 TPn#cIPG  
　　　贷：库存商品 7$mB.\|  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 @=6oB3tQA  
　　具有商业实质： g?N^9B,$2  
　　借：换入资产的入账价值 >U)>~SQf  
　　　贷：主营业务收入 jJD*s/o  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） EE-wi@  
　　借：主营业务成本 H 3so&_  
　　　贷：库存商品 i`5Skr:M  
　　不具有商业实质： {_4`0J`3  
　　借：换入资产的入账价值 XXA.wPD-  
　　　贷：库存商品 biPj(Dd  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） P1^O0)  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 3e9UDN2  
　　借：待处理财产损溢 ?}U?Q7vx@@  
　　　贷：库存商品 FXul u6"SX  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）