[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ;aJBx  
　　分录是：  iw!kV  
　　借：在建工程 l$ABOtM@  
　　　贷：库存商品 'lPt.*Y<u  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 >wiW(Ki}  
　　分录是： ;++CMTza]  
　　借：在建工程 iXp*G52  
　　　贷：库存商品 wb@TYvDt  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） c2aX _ "  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Mqu>#lL  
　　分录是： 1+1Z]!nG#!  
　　借：应付职工薪酬 Xx~za{p  
　　　贷：主营业务收入 R;2tb7o  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Rf)lF
i  
　　借：主营业务成本 | |=q"h3(  
　　　贷：库存商品 Zi&qa+F  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 *~~&*&+  
　　分录是： Q/oel'O*x  
　　借：应付账款 T%   
　　　贷：主营业务收入 /%w9F  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _`4jzJ*  
　　借：主营业务成本 gOkq>i_  
　　　贷：库存商品 N"X;aVFs_  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。
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　　具有商业实质： p>w{.hC@  
　　借：换入资产的入账价值 U$;FOl  
　　　贷：主营业务收入 86bl'FdKS  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
DYS|"tSk  
　　借：主营业务成本 OR4ZjogzY  
　　　贷：库存商品 zKycd
*X  
　　不具有商业实质： Z x9oj  
　　借：换入资产的入账价值 7,.Hj&'B  
　　　贷：库存商品 1&S34wJF  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） F9DY\EI  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 9>y6zFTV  
　　借：待处理财产损溢 RcQo1  
　　　贷：库存商品 qDR`)hle  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）