[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ?R]y}6P$  
　　分录是： B#?2,  
　　借：在建工程 !~N4}!X3du  
　　　贷：库存商品 In c:t_  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ,/:a77  
　　分录是： iW}l[g8sw!  
　　借：在建工程 cXY'>N  
　　　贷：库存商品 ij i.3-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <s>/< kW:  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 p},Fwbl  
　　分录是： y<1$^Y1/
)  
　　借：应付职工薪酬 i+[3o@  
　　　贷：主营业务收入 iHn!KV  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0Mu8ZVI{  
　　借：主营业务成本 1mJ_I|98  
　　　贷：库存商品 Hm VTfH'  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ' f$L  
　　分录是： H~|%vjH  
　　借：应付账款 @7s,|\  
　　　贷：主营业务收入
qys
a!B  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Dum`o^l#  
　　借：主营业务成本 p,iCM?[|  
　　　贷：库存商品 vif8 {S  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 kr(<Y|  
　　具有商业实质： ix9HSa{d  
　　借：换入资产的入账价值 Dsj|~J3  
　　　贷：主营业务收入 [u9JL3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） dBMe`hM)  
　　借：主营业务成本 ;(Xe @OtW  
　　　贷：库存商品 )6>|bmpU  
　　不具有商业实质： q Iy^N:C2'  
　　借：换入资产的入账价值 ! F <] T
 
　　　贷：库存商品 W/r mm*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） >_`D3@Rz  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 2]} U ov  
　　借：待处理财产损溢
}utNZhJ  
　　　贷：库存商品 U>_IYT  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）