[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 +ACV,GG  
　　分录是： s?K4::@Fv  
　　借：在建工程 El&pux2  
　　　贷：库存商品 '*p-`  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Zr2QeLQC(  
　　分录是： zck |jhJ6  
　　借：在建工程 /[#{#:lo2  
　　　贷：库存商品 zsRN\U  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） uJp}9B60_  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 /0YNB)  
　　分录是： XWy iS\  
　　借：应付职工薪酬 !xqG-rd '  
　　　贷：主营业务收入 <u($!ATb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .y[K =p3  
　　借：主营业务成本 A8eli=W  
　　　贷：库存商品 "AVj]jR  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 C1rCKKh  
　　分录是： E 0pF; P5  
　　借：应付账款 =yNHJHRA#  
　　　贷：主营业务收入 f,a4LF  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3S2'JOTY  
　　借：主营业务成本 ~ pdf'  
　　　贷：库存商品 {}^ELw  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 UZX)1?U  
　　具有商业实质： u!`C:C'  
　　借：换入资产的入账价值 GRV9s9^  
　　　贷：主营业务收入 u#UeJuO  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） m<f{7]fi5  
　　借：主营业务成本 `oz7Q(`  
　　　贷：库存商品 )LhO}zQ  
　　不具有商业实质： h+^T);h};|  
　　借：换入资产的入账价值 zXf+ieo  
　　　贷：库存商品 K+$c,1 wb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -MEz`7c~  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Zz&i0r  
　　借：待处理财产损溢 ]D-4
8o0  
　　　贷：库存商品 O.}gG6u5  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）