[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ){P`-ZF  
　　分录是： b+:mV7eX  
　　借：在建工程 [sG`D-\P[  
　　　贷：库存商品 Ht+roY  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 $]#8D>E&  
　　分录是： }2S!;swg+  
　　借：在建工程 <<S4l~"o  
　　　贷：库存商品 6{i0i9Tb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） S+KKGi_e  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 OQ2G2>p  
　　分录是： d(t)8k$  
　　借：应付职工薪酬 z)KoK`\mE"  
　　　贷：主营业务收入 0_je@p+$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） p&Nav,9x  
　　借：主营业务成本 *IbDA  
　　　贷：库存商品 5YPIv-  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 _:Q^mV=;j  
　　分录是： b/\O;o}]  
　　借：应付账款 wT+60X'  
　　　贷：主营业务收入 Mfz(%F|<  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "?k'S{;  
　　借：主营业务成本 1f^oW[w&  
　　　贷：库存商品 a9lYX*:  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 XdIno}pN  
　　具有商业实质： `m1stK(PO  
　　借：换入资产的入账价值 "Vc|D (g  
　　　贷：主营业务收入 !-qk1+<h  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） PJKY$s.  
　　借：主营业务成本 6flO;d/v  
　　　贷：库存商品 
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0  
　　不具有商业实质： u *iqwm.  
　　借：换入资产的入账价值 1G`5FU  
　　　贷：库存商品 (AA@sN  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _d~GY,WTdO  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 +>ituJ  
　　借：待处理财产损溢 :W&klUU"  
　　　贷：库存商品 NY?iuWa*g  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）