[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 wk^$DM/KJ)  
　　分录是： YETGq-  
　　借：在建工程 W
>b\O">  
　　　贷：库存商品 5RY-.c4}  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 p-!/p#  
　　分录是： ?a?4;Y!  
　　借：在建工程 NNJQDkO-I  
　　　贷：库存商品 ICG:4n(,  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ]'>jw#|h  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 or7l}X  
　　分录是： Y10  
　　借：应付职工薪酬 C&EA@U5X^  
　　　贷：主营业务收入 n#4T o;CS  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ye}86{l  
　　借：主营业务成本 4Y G\<Zf  
　　　贷：库存商品 6aWnj*dF  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 bpDlFa  
　　分录是： P .^*K:5@  
　　借：应付账款 R-4#y%k<  
　　　贷：主营业务收入 n-dC!t   
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `:0A uw9h  
　　借：主营业务成本 ;vk>k0S  
　　　贷：库存商品 o?#-Tk b  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 V-63   
　　具有商业实质： oX Vx9dZ  
　　借：换入资产的入账价值 |a'$v4dCF  
　　　贷：主营业务收入 Fd%JF#
Hk  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,WoV)L'?  
　　借：主营业务成本 H>-{.E
1bG  
　　　贷：库存商品 #.,LWL]  
　　不具有商业实质： Q5 o0!w  
　　借：换入资产的入账价值 YWk+}y}^d  
　　　贷：库存商品 j:^gmZ ;J  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5OAb6k'  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 lgbq^d  
　　借：待处理财产损溢 fP\*5|7%R  
　　　贷：库存商品 S]&aDg1y}  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）