[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ]
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　　分录是： MzLnD D^  
　　借：在建工程 E'qGKT  
　　　贷：库存商品 #`R`!4  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 /
*=1hF  
　　分录是： Zhb)n
 
　　借：在建工程 *|S.[i_7  
　　　贷：库存商品 h6c0BmS{1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） D9`J||]E  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 u2crL5^z2)  
　　分录是： Z}74% 9qE  
　　借：应付职工薪酬 Cisv**9  
　　　贷：主营业务收入 -Bymt[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） z/zUb``  
　　借：主营业务成本 ?g*#ld()  
　　　贷：库存商品 !#P|2>>u  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 PScq-*^  
　　分录是： ir^%9amh  
　　借：应付账款 =8BMCedH|  
　　　贷：主营业务收入 d%tF~|#A%  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <:=}1t.Z  
　　借：主营业务成本 4E[ 9)n+YV  
　　　贷：库存商品 CD|)TXy  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ()L[l @ m  
　　具有商业实质： R$qp3I  
　　借：换入资产的入账价值 $*EK v'g[n  
　　　贷：主营业务收入 LJ7Qwh_",  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） R_iQLBr
d  
　　借：主营业务成本 FJ]BB4 K  
　　　贷：库存商品 _ZUtQ49  
　　不具有商业实质： Fljqh8c5  
　　借：换入资产的入账价值 R:49Gn:F  
　　　贷：库存商品 := OdjfhY  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0N02E  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 yhnhORSY;  
　　借：待处理财产损溢 y"4Nw]kU  
　　　贷：库存商品 &|rh~;:jUX  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）