)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 tx;DMxN!W
分录是: hd1H
借:在建工程 "HFS5Bj'
贷:库存商品 +F ~;Q$T
(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 ~uRG~,{rH
分录是: D3yG@lIP3
借:在建工程 #=R) s0j"
贷:库存商品 LH..8nfl
应交税费——应交增值税(销项税额) TEOV>Tt
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 GP ;c$pC
分录是:
GqhnE>
借:应付职工薪酬 VY8p[`
贷:主营业务收入 Ky`rf}cI>
应交税费——应交增值税(销项税额) k{n*[)m
借:主营业务成本 haW8zb0z
贷:库存商品 Y4`MgP8t
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 C,C%1
分录是: f&t]O$
借:应付账款 VtF^;
f
贷:主营业务收入 |jm|/{lc
应交税费——应交增值税(销项税额) {
'Hi_b3
借:主营业务成本 ]aq!@rDX
贷:库存商品
9Qp39(l:
(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 yyh
L]Uq"=
具有商业实质: i7 `dY{p7
借:换入资产的入账价值 V
?3>hQtB
贷:主营业务收入 }[Uh4k8P
应交税费——应交增值税(销项税额) 1Nx.aji
借:主营业务成本 *w4jE T>
贷:库存商品 S{j|("W"[
不具有商业实质: 49}yw3-
借:换入资产的入账价值 B{!)GZ(}
贷:库存商品 AY:3o3M
应交税费——应交增值税(销项税额) Mw7!w-1+
(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 PaV [{CD
借:待处理财产损溢 @lAOi1m,,
贷:库存商品 =If % m9
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)