[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 6/`$Y!.ub  
　　分录是： {-*+G]  
　　借：在建工程 km1{Oh  
　　　贷：库存商品 q<mDs$^K  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 t sdkpt  
　　分录是： " >vxY i  
　　借：在建工程 N|[P%WM3  
　　　贷：库存商品 >e y.7YG  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Z-3i -(  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 s`W
\`w}  
　　分录是： ydo"H9NOS  
　　借：应付职工薪酬 GxWA=Xp^~G  
　　　贷：主营业务收入 +yX\!H"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） G+
N&(:  
　　借：主营业务成本 G8%Q$  
　　　贷：库存商品 h|h-<G?>  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 <11 pk  
　　分录是： N S* e<9  
　　借：应付账款 7=yC*]BH-=  
　　　贷：主营业务收入 0j*-ZvE)30  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） t(69gF\"  
　　借：主营业务成本 .#zmX\a  
　　　贷：库存商品 <rd7<@>5D  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 0PIiG-o9  
　　具有商业实质： /fCj;8T3o  
　　借：换入资产的入账价值 M`!\$D  
　　　贷：主营业务收入 et|QW;*L  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ))"J  
　　借：主营业务成本 qMT7g LB'1  
　　　贷：库存商品 U$o\?4  
　　不具有商业实质： ft oz0Vb  
　　借：换入资产的入账价值 a nK7j2  
　　　贷：库存商品 }HB)%C50.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） yi`Z(j;
 
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 smEKQHB  
　　借：待处理财产损溢 d&K2\n  
　　　贷：库存商品 xBH`=e<  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）