[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 O .ESI  
　　分录是： >\7Mf@c  
　　借：在建工程 vg-Ah6BC{  
　　　贷：库存商品 RoFOjCc>D.  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 2q NA\-0i>  
　　分录是： iV$TvD+  
　　借：在建工程 /E39Z*  
　　　贷：库存商品 :`>$B?x+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） YYN'LF#j  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 %lnVzGP  
　　分录是： 8nu@6)#  
　　借：应付职工薪酬 7DKTd^^M  
　　　贷：主营业务收入 QZm7 Q4  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9Q.@RO$%C  
　　借：主营业务成本 45, ):U5  
　　　贷：库存商品 Op'&c0l  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 5|jsv)M+  
　　分录是： 9+iz+  
　　借：应付账款 `53S[8  
　　　贷：主营业务收入 Ei7Oi!1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Nz77" kC  
　　借：主营业务成本 (KLhF  
　　　贷：库存商品 TE5J @I  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。
n *EGOS  
　　具有商业实质： .O pG2P  
　　借：换入资产的入账价值 l$&dTI<#  
　　　贷：主营业务收入 w:pPd;nz0Y  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） :jf/$]p  
　　借：主营业务成本 LVNA`|>  
　　　贷：库存商品 2lCgUe) N  
　　不具有商业实质： b['v0x  
　　借：换入资产的入账价值 p9E/#U8A_  
　　　贷：库存商品 +lXIv  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） K(uz`(5  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 %a?\y_a=b  
　　借：待处理财产损溢 uznYLS  
　　　贷：库存商品 K))P 2ss  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）