[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ^/)^7\@  
　　分录是： Hf v7LM  
　　借：在建工程 Yf:IKY  
　　　贷：库存商品 ?fiIwF)  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 %}[i'rT>  
　　分录是： gK_Ymq5>"M  
　　借：在建工程 )}g(b=  
　　　贷：库存商品 |<HPn4 ,X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -O1>|y2rU  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ng[Ar`  
　　分录是： UG'Q]S#!  
　　借：应付职工薪酬 VdPtPq1  
　　　贷：主营业务收入 2^Eg9y'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Gp1?iX?ml  
　　借：主营业务成本 iyA'#bE-  
　　　贷：库存商品 >l]Xz*HE  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 kC WEtbz1  
　　分录是： ? 8)'oMD  
　　借：应付账款  R(!s  
　　　贷：主营业务收入 Ld\R:{M"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6rh5h:  
　　借：主营业务成本 A]<y:^2])C  
　　　贷：库存商品 bG7O  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 >d*iD  
　　具有商业实质： 3Ko/{f  
　　借：换入资产的入账价值 g~ZvA(`  
　　　贷：主营业务收入 r/4``shg  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Bs13^^hu
 
　　借：主营业务成本 vmi+_]  
　　　贷：库存商品 9l|@v=gw.  
　　不具有商业实质： T,7Y7c/3V  
　　借：换入资产的入账价值 pSoiH<3
3  
　　　贷：库存商品 -1 FPkp  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 
^.1)};i  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 R tGWG*v4]  
　　借：待处理财产损溢 qJ;jfh!  
　　　贷：库存商品 :X0k]p  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）