[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
$UD$NSl  
　　分录是： XX7zm_>+  
　　借：在建工程 MgO_gFr  
　　　贷：库存商品 A)#w~X4  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ~xLo0EV"  
　　分录是： %W}YtDf\  
　　借：在建工程 ?;]Xc~  
　　　贷：库存商品 LpK? C<?x  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） #V{!|Y'  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 6E@TcN~,!  
　　分录是： 'yo-`nNFD  
　　借：应付职工薪酬 /IQ$[WR cx  
　　　贷：主营业务收入 !'eh@BU;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mxnu\@}(  
　　借：主营业务成本 Spu> ac  
　　　贷：库存商品 W7W(jMH  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 cYgd1  
　　分录是： kyi"U A82  
　　借：应付账款 *Sg6VGP  
　　　贷：主营业务收入 iNs@8<=$T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） B/*\Ih9y  
　　借：主营业务成本 ^ Paf-/  
　　　贷：库存商品 mEmgr(W  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 kQF3DR$,B  
　　具有商业实质： p;qFMzyS9  
　　借：换入资产的入账价值 X2|&\G9c  
　　　贷：主营业务收入 5O(U1 *  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +~>cAWZq_  
　　借：主营业务成本 oI5^.Dr FW  
　　　贷：库存商品 x4i&;S P 0  
　　不具有商业实质： wg+[T;0S  
　　借：换入资产的入账价值 qZdA%  
　　　贷：库存商品 e45)t}'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +B[XTn,Cru  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 T[evh]koB  
　　借：待处理财产损溢 2]y Hxo/6  
　　　贷：库存商品 "S+AkLe(  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）