[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 t}VwVf<K  
　　分录是： vGMJ^q  
　　借：在建工程 "?P[9x}  
　　　贷：库存商品 F;pQ\Y  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 !9DX=?  
　　分录是： l0Y?v 4  
　　借：在建工程 Z^*NnL.'  
　　　贷：库存商品 q4
k.f_{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） p0Gk j-  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 >ukQ, CE~  
　　分录是： BRa{\R^I  
　　借：应付职工薪酬 N 'i,>  
　　　贷：主营业务收入 ~p\n&{P0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ;SKcbws  
　　借：主营业务成本 0cFn{q'u  
　　　贷：库存商品 \Tyf*:_F>  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 g8l5.Mpx  
　　分录是： IC/Q  
　　借：应付账款 AWT"Y4Ie  
　　　贷：主营业务收入 R*bmu  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） NI.`mc6Xd  
　　借：主营业务成本 7}%H2 $Do  
　　　贷：库存商品 O,|\"b1(  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 \2>?6zs  
　　具有商业实质： 5ITq?%{M  
　　借：换入资产的入账价值 r|fO7PD  
　　　贷：主营业务收入 /zT`Y=1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "r..  
　　借：主营业务成本 :6D0j  
　　　贷：库存商品 Y@%`ZPJ  
　　不具有商业实质： Y\(;!o0a  
　　借：换入资产的入账价值 )7Ixz1I9g  
　　　贷：库存商品 \[ M_\&GC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [7.agI@=  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 f-D>3qSS  
　　借：待处理财产损溢 YB5dnS"n  
　　　贷：库存商品 J633uH}}  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）