[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Z*F3G#A  
　　分录是： %mW{n8W3{  
　　借：在建工程 !M(xG%M-V  
　　　贷：库存商品 Ao 'l"-  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 rm7ANMB:  
　　分录是： &bS,hbDt  
　　借：在建工程 YqscZ(L:y  
　　　贷：库存商品 _YRFet[,m  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 'B|JAi?  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 [+^1.N  
　　分录是： IW5,
7 .  
　　借：应付职工薪酬 e1yt9@k,  
　　　贷：主营业务收入 +L$Xv  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） KR}?H#%  
　　借：主营业务成本 KS+'|q<?w  
　　　贷：库存商品 
U4'#T%*  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 $t+,Tav  
　　分录是：
~g91Pr   
　　借：应付账款 PrqlTT}Px  
　　　贷：主营业务收入 [NTzcSN.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） PI {bmZ  
　　借：主营业务成本 wLIMv3;k  
　　　贷：库存商品 yxPazz  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 }:zE< bK  
　　具有商业实质： iqsCB%;5  
　　借：换入资产的入账价值 3Tcms/n  
　　　贷：主营业务收入 j^*dmX  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） hPB9@hT$  
　　借：主营业务成本 rI{; IDV  
　　　贷：库存商品 )D O?VRI  
　　不具有商业实质： =IZT(8  
　　借：换入资产的入账价值 2k~l$p>CN!  
　　　贷：库存商品 #
~]zhHI  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4
> K42m  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 
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　　借：待处理财产损溢 .^`{1%  
　　　贷：库存商品 T=DbBy0-  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）