[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 v,8Q9<=O  
　　分录是： QhLgFu  
　　借：在建工程 8^D1u`  
　　　贷：库存商品 m`n~-_  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 QN?EI: q=  
　　分录是： xG(iSuz  
　　借：在建工程 ^fyue~9u  
　　　贷：库存商品 &cd>.&1<2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Ryygq,>VD.  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 _~D#?cFY6  
　　分录是： :bi(mX7t  
　　借：应付职工薪酬 6|{&7=1t  
　　　贷：主营业务收入 C@\5%~tW+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） $TS97'$  
　　借：主营业务成本 (+cZP&o  
　　　贷：库存商品 fBh/$   
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ywkRH  
　　分录是： S v0?_3C  
　　借：应付账款 '\+"3!$  
　　　贷：主营业务收入 %3|
/t-US  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .p*?g;  
　　借：主营业务成本 {IvA 5^  
　　　贷：库存商品 !f&hVLs0  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 l(-"rE  
　　具有商业实质： (;^> G[  
　　借：换入资产的入账价值 >M!LC  
　　　贷：主营业务收入 '-J <ib t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ~IWdFUKk  
　　借：主营业务成本 `W" ;4A  
　　　贷：库存商品 ;"ESN)*|i  
　　不具有商业实质： }@ktAt  
　　借：换入资产的入账价值 ggitUQ+t;G  
　　　贷：库存商品 "vQ%` Q  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Ctn?O~u  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 e=s85!  
　　借：待处理财产损溢 %;R&cSZ  
　　　贷：库存商品 H?a $o(  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）