[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 B/#tR^R  
　　分录是： -]=-IiC#  
　　借：在建工程 WH Z
z?|^  
　　　贷：库存商品 yP:/F|E$  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Efo,5  
　　分录是： V,>_L  
　　借：在建工程 2q2;Uo`"S.  
　　　贷：库存商品 Q8:`;W  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） z0ULB?*"  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ^fj):n5/  
　　分录是： [H#*#v  
　　借：应付职工薪酬 I{Pny/d`  
　　　贷：主营业务收入 v` 9^?Xw)  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /($!("b  
　　借：主营业务成本 QW~-+BD  
　　　贷：库存商品 v@OyB7}  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 .:eNL]2%:  
　　分录是： 6 isz  
　　借：应付账款 >AcpJ
|V  
　　　贷：主营业务收入 .\*3t/R=X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） qK ,mG{  
　　借：主营业务成本 {,r7dxI)`  
　　　贷：库存商品 D8+68_BEM  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 s(yVE  
　　具有商业实质： !6:q#B*  
　　借：换入资产的入账价值 k^A Yg!~  
　　　贷：主营业务收入 !oXA^7Th6]  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） t(SSrM]  
　　借：主营业务成本 ?Z}n0E `  
　　　贷：库存商品 r30t`o12i  
　　不具有商业实质： {.7ve<K  
　　借：换入资产的入账价值 D7Y5q*F  
　　　贷：库存商品 Ck,.4@\tK  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） x~."P*5  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 8.ek_r  
　　借：待处理财产损溢
[ e4)"A"  
　　　贷：库存商品 =2%EIZ0oW  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）