[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Z;J`5=TS  
　　分录是： OqEHM%j  
　　借：在建工程 P>W8V+l![  
　　　贷：库存商品 { _X#f
q0}  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 m X: bA5db  
　　分录是： p JX, n  
　　借：在建工程 Y6;@/[_  
　　　贷：库存商品 sZm^&h;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） R=8
6w_  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 *1v_6<;2i<  
　　分录是： 2Q 3/-R  
　　借：应付职工薪酬 FB!z#Eim  
　　　贷：主营业务收入 k4mTZ}6E  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8;.` {'r  
　　借：主营业务成本 4Q&mC"  
　　　贷：库存商品 Gx|Dql  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Z@nmjji  
　　分录是： hvcR.f)C>  
　　借：应付账款 $68 XZCx  
　　　贷：主营业务收入 -;S3|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） #
VR`?n?,  
　　借：主营业务成本 .lG
+a!)  
　　　贷：库存商品 U\;Ml
 
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 gQCC>8  
　　具有商业实质： q8tug=c  
　　借：换入资产的入账价值 TP^\e_k  
　　　贷：主营业务收入 04[)qPPS  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 10TSc j  
　　借：主营业务成本 GiFf0c 9  
　　　贷：库存商品 6(sfpK'  
　　不具有商业实质： b@F_7P%  
　　借：换入资产的入账价值 C64eD
X^  
　　　贷：库存商品 IjgBa-o/V  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） LVWxd}0  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 i&5!9m`Cw  
　　借：待处理财产损溢 ~Gwas0eNa  
　　　贷：库存商品 2nYiG)tg  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）