[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 lN]X2 4t  
　　分录是： *I;Mp  
　　借：在建工程 ;Kq<',u~  
　　　贷：库存商品 i >/@]2  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 fR{WS:Pv  
　　分录是： m8j#{[NE  
　　借：在建工程 y+~Aw"J}  
　　　贷：库存商品 /fcwz5~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 16d{IGMz  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 +MZ2e^\F  
　　分录是： *< SU_dAh  
　　借：应付职工薪酬 %Tm'aY"  
　　　贷：主营业务收入 `(w kqa  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0^-b}  
　　借：主营业务成本 G@l|u   
　　　贷：库存商品 R.n`R|NOd  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 zfT'!k
b,(  
　　分录是： ?),K=E+=U  
　　借：应付账款 ::Ve,-0  
　　　贷：主营业务收入 fjeE.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ROI$;B(  
　　借：主营业务成本 *TMM:w|1  
　　　贷：库存商品 qg Y(S}V  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 :Q%yW
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　　具有商业实质： XQ?)  
　　借：换入资产的入账价值 5tbiNm^X  
　　　贷：主营业务收入 r%?}5"*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9"l%tq_  
　　借：主营业务成本 s t3]Yy  
　　　贷：库存商品 ~NJLS-  
　　不具有商业实质： $F==n4)  
　　借：换入资产的入账价值 N'1[t  
　　　贷：库存商品 e1Z;\U$&.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _d"Y6 0  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ?\ i,JJO  
　　借：待处理财产损溢 R|
^t~ h-  
　　　贷：库存商品 }Q,C;!'"  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）