[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 $3TTHS o  
　　分录是： !_9$[Oq ~  
　　借：在建工程 @__;RVQ  
　　　贷：库存商品 Hl;p>>n  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 L:M9|/  
　　分录是： 6p"c^  
　　借：在建工程 IDh`0/i]  
　　　贷：库存商品 
>bN~p  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 7LwS =yP  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 yj~"C$s  
　　分录是： H/k W :k  
　　借：应付职工薪酬 /6?plt&CA  
　　　贷：主营业务收入 m0Syxb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） #mhD; .Wg  
　　借：主营业务成本 @MB _gt)7?  
　　　贷：库存商品 358/t/4{p  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 )$B+3f  
　　分录是： wzPw;
xuG  
　　借：应付账款 />Vx*^u8Hz  
　　　贷：主营业务收入 |{)xC=  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） (AG  
　　借：主营业务成本 R2aK5~
 
　　　贷：库存商品 CS\tCw\Y  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 s[q4K  
　　具有商业实质： %vtSeJ  
　　借：换入资产的入账价值 uX +<`3O  
　　　贷：主营业务收入 51 0XDl~b  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） o#P3lz  
　　借：主营业务成本 aT!9W'uY  
　　　贷：库存商品 ms7 7{A3  
　　不具有商业实质： y8vH?^:%<  
　　借：换入资产的入账价值 "O[76}I+.q  
　　　贷：库存商品 huJ q#5?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _IV@
^v  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 R.H\b!  
　　借：待处理财产损溢 IZ0$=aB7  
　　　贷：库存商品 7NB 9Vu|gD  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）