[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 z~oGd,  
　　分录是： Dg#Ab8  
　　借：在建工程 7OOB6[.fu  
　　　贷：库存商品 ]~(Ipz2NP  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ^aZ Wu|p  
　　分录是： ^U_B>0`ch  
　　借：在建工程 +WwQ!vWWd  
　　　贷：库存商品 m[{*an\  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） &fj&UBA  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 @ec QVk  
　　分录是： xL>0&R  
　　借：应付职工薪酬 N_VAdNJ^:  
　　　贷：主营业务收入 .@APxeU  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3MjMN%{P  
　　借：主营业务成本 yHt63z8'  
　　　贷：库存商品 hP,1;`[1  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 US7hKNm.  
　　分录是： -JZl?hY(  
　　借：应付账款 Ok 6Y&#'P  
　　　贷：主营业务收入 y::;e#.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） z6G^BaT'  
　　借：主营业务成本 xm YA/wt8  
　　　贷：库存商品
u3,b,p  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 (p
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　　具有商业实质： O|j5ulO}&"  
　　借：换入资产的入账价值 =WEfo;  
　　　贷：主营业务收入 de

1&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 66'TdF]"  
　　借：主营业务成本 z4-AOTo2y  
　　　贷：库存商品 H[,.nH_>+  
　　不具有商业实质： #K*d:W3C  
　　借：换入资产的入账价值 !gf&l ^)  
　　　贷：库存商品 ~*
B1}#;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 59^@K"J  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 DO03v N  
　　借：待处理财产损溢 C [2tH2*#  
　　　贷：库存商品 m; ABHq#  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）