[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 #Y-_kQV*  
　　分录是： VbJE zl  
　　借：在建工程 xele;)Y  
　　　贷：库存商品 0k?]~f  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 CW8YNJ'  
　　分录是： @zi0:3`#0\  
　　借：在建工程 >Jn`RsuV  
　　　贷：库存商品 < ^{(?*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） eS ?9}TG|  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 [] "bn9 +  
　　分录是： tCR~z1  
　　借：应付职工薪酬 r]D>p&4  
　　　贷：主营业务收入 4,X CbcC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） w?nSQBz$  
　　借：主营业务成本 tlvZy+Blv  
　　　贷：库存商品 u6l)s0Q  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 nC??exc  
　　分录是： 55<!H-zt  
　　借：应付账款 .:Wp9M  
　　　贷：主营业务收入 [U^Cz{G  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +=|%9 %  
　　借：主营业务成本 G}NqVbZ9]  
　　　贷：库存商品 811QpYA  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 2
MYez>D  
　　具有商业实质： A(`Mwh+  
　　借：换入资产的入账价值 #X$s5H  
　　　贷：主营业务收入 -p7 HQ/  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3jJV5J'"  
　　借：主营业务成本 $w-@Oa*h9U  
　　　贷：库存商品 L5KcI  
　　不具有商业实质： W)  
　　借：换入资产的入账价值 \' A- Lp  
　　　贷：库存商品 D [6sy`5l  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） u=~`5vA  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 %Q]thv:  
　　借：待处理财产损溢 w}$;2g0=a<  
　　　贷：库存商品 3bo [3 4  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）