[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 4Wvefq"
 
　　分录是： *>:<  
　　借：在建工程 v=dK2FaY  
　　　贷：库存商品  6cjCn  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 f6\4,()  
　　分录是： pI.8Ip_r  
　　借：在建工程 RkTYvAk|kY  
　　　贷：库存商品 > Xij+tt{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `WMU'ezF  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 MOytxl:R  
　　分录是： #Ry Ta /L  
　　借：应付职工薪酬 BaUuDo/ZO  
　　　贷：主营业务收入 x&JD ~,Y  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） hhWy
-fP#  
　　借：主营业务成本 B7Zi|-F
  
　　　贷：库存商品 3A =\Mb  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 XL;WU8>  
　　分录是： 5-H"{29  
　　借：应付账款 6Hy_7\$(-  
　　　贷：主营业务收入 C Qmozh-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8N |K
  
　　借：主营业务成本 kaoiSL<[6  
　　　贷：库存商品 <gFisc/#r  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 *c%{b3T_  
　　具有商业实质： WlW%z(RC  
　　借：换入资产的入账价值 ~e)"!r  
　　　贷：主营业务收入 G JU9[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） e_l|32#/  
　　借：主营业务成本 rf`xY4I\  
　　　贷：库存商品 .!+7|us8l\  
　　不具有商业实质： iv] ,:|Mbd  
　　借：换入资产的入账价值 sk:B;.z  
　　　贷：库存商品 zN)).a  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） fo~*Bp()-E  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 =w:)AWZ  
　　借：待处理财产损溢 .r- Zz3  
　　　贷：库存商品 c4Q9foE   
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）