[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 "{j4?3f)  
　　分录是： `/8Dmg  
　　借：在建工程 @9-z8PyF  
　　　贷：库存商品 V-Oy<  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 PiP\T.XANa  
　　分录是： $62!R]C9\  
　　借：在建工程 J9zSBsp_  
　　　贷：库存商品 O| ) [j@7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） TE3A(N'  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 -]\UFR  
　　分录是： 2 D>WIOX  
　　借：应付职工薪酬 nYLq%7}k  
　　　贷：主营业务收入 w?Cqe N  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） vzd1:'^t  
　　借：主营业务成本 kR3g,P{L  
　　　贷：库存商品 \f5$L`  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 5O%Q*\(  
　　分录是： YJ3aJ^m#E  
　　借：应付账款 M6[&od  
　　　贷：主营业务收入 m?V4
r #t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） MOKg[j  
　　借：主营业务成本 @~qlSU&  
　　　贷：库存商品 |^[]Oy=  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 W MU9tq[  
　　具有商业实质： odD^xg"L  
　　借：换入资产的入账价值 yF0\$%H>$  
　　　贷：主营业务收入 D4$;jz,,  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ]<V[H  
　　借：主营业务成本 K?8{y
 
　　　贷：库存商品  pQKR  
　　不具有商业实质： s{4|eYR  
　　借：换入资产的入账价值 ;!v2kVuS]  
　　　贷：库存商品 N.vt5WP  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /'ccFm2  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 7F!_gj p  
　　借：待处理财产损溢 TL-sxED,,D  
　　　贷：库存商品 oi^2Pvauh  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）