[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Ri}n0}I  
　　分录是： `(r[BV|h}  
　　借：在建工程 3}@!TI  
　　　贷：库存商品 }K!)Z}8  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 f\ wP}c'  
　　分录是： Q.q'pJ-  
　　借：在建工程 Hq{i-z+  
　　　贷：库存商品 5/:BtlFx  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8u,f<XHi"a  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 !18M!8Xea  
　　分录是： R).?lnS  
　　借：应付职工薪酬 ;$Eg
4uX  
　　　贷：主营业务收入 z(AhO  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0i[,`>-Av  
　　借：主营业务成本 &uh|!lD  
　　　贷：库存商品 =kp-[7  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 hcvWf\4'#q  
　　分录是： q F\a]e  
　　借：应付账款 cax]lO  
　　　贷：主营业务收入 `wJR^O!e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Q0)6 2[cMm  
　　借：主营业务成本 NArql  
　　　贷：库存商品 akuV
9S  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 6gLk?^.  
　　具有商业实质： m"{D}(TA  
　　借：换入资产的入账价值 0]C~CvO  
　　　贷：主营业务收入 <p<J;@  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mCa[?  
　　借：主营业务成本 U*. Wx0QM  
　　　贷：库存商品 yw|O,V<4N  
　　不具有商业实质： 9'tElpDJ6#  
　　借：换入资产的入账价值 v-;j44sB  
　　　贷：库存商品 9V]\,mD=  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2qY`*Y.2  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 wic& $p/%  
　　借：待处理财产损溢 Y<'T;@  
　　　贷：库存商品 28KS*5S  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）