[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 y*w"J3|29  
　　分录是： T
]^?l  
　　借：在建工程 j(&GVy^;?  
　　　贷：库存商品 P2O\!'aEh  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Og+)J9#  
　　分录是： Y^4q9?2G  
　　借：在建工程 aXC!t  
　　　贷：库存商品 wc"9A~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） j]Aek
I4I  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ^Fn%K].
X  
　　分录是： \e_IFISC  
　　借：应付职工薪酬 Umij!=GPG^  
　　　贷：主营业务收入 $Ru&>D#stK  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） qbH%
Hx  
　　借：主营业务成本 ^,LtEwd~Y  
　　　贷：库存商品 ?fB5t;~E  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 87pnSj/X"  
　　分录是： +.=1^+a  
　　借：应付账款 L"4]Tm>zq  
　　　贷：主营业务收入 x9h?e`  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） k<!<<,Z  
　　借：主营业务成本 Ha?G=X  
　　　贷：库存商品 2_wvC  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 : g5(HH  
　　具有商业实质： f#1/}Hq/I  
　　借：换入资产的入账价值 TopH E  
　　　贷：主营业务收入 V- /YNRV  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aFyh,  
　　借：主营业务成本 \Fq1^ 8qa  
　　　贷：库存商品 7"#f!.E  
　　不具有商业实质： W-1sU g[AN  
　　借：换入资产的入账价值 w\Iqzpikr  
　　　贷：库存商品 oooS s&t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） w=|py>%  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 .8K6C]gw  
　　借：待处理财产损溢 Q<1L`_.>  
　　　贷：库存商品 fa4=h;>a+  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）