[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 S*6P=O*  
　　分录是：  4G&E?  
　　借：在建工程 sT
O*  
　　　贷：库存商品 4;_{*U-  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 6)m}e?
D>  
　　分录是： w1/pwzn  
　　借：在建工程 h8oG5|Y  
　　　贷：库存商品 !CROc}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） wxXp(o(  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 m]BxGwT=m  
　　分录是： '$W@I  
　　借：应付职工薪酬 L,| 60*  
　　　贷：主营业务收入 [!4p5;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） I0=YIcH5  
　　借：主营业务成本 _rXTHo7P  
　　　贷：库存商品 tK6z#)  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 s<[%76Y!  
　　分录是： ozF>2`K }  
　　借：应付账款 ;sCf2TD,_  
　　　贷：主营业务收入 W~+ ] 7<  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <<gk<_7`  
　　借：主营业务成本 LY[XPV]t  
　　　贷：库存商品 quHq?oXV,  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 *VH!<k[n  
　　具有商业实质： cj@Ygc)n  
　　借：换入资产的入账价值 [ f}YXQ0N)  
　　　贷：主营业务收入 o ^L3Xiv  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） g4(B=G\j  
　　借：主营业务成本 Oemi}  
　　　贷：库存商品 Z9mY*}:U~  
　　不具有商业实质： <Yu}7klJE  
　　借：换入资产的入账价值 `me2Q  
　　　贷：库存商品 9l9n
T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） D ::),,  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 H#x=eDU|k  
　　借：待处理财产损溢 j2SJ4tB /  
　　　贷：库存商品 C Fq3  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）