[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 kk aS&r>  
　　分录是： CePI{`&,  
　　借：在建工程 *w1R>  
　　　贷：库存商品 *)i+c{~  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 )(`,!s,8)  
　　分录是： =z2g}X  
　　借：在建工程 }vQY+O  
　　　贷：库存商品 &P
>a  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _({K6adb  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 \05 n $.  
　　分录是： PL
7_j  
　　借：应付职工薪酬 u]t#Vf-$u  
　　　贷：主营业务收入 9icy&'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9jrlB0  
　　借：主营业务成本 -[>G@m:?e  
　　　贷：库存商品 t%30B^Ii%K  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 S{)'1J_0  
　　分录是： \@*D;- b  
　　借：应付账款 y3mJO[U0 a  
　　　贷：主营业务收入 W$u/tRF  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %;YERO!  
　　借：主营业务成本 =p$:vW
 
　　　贷：库存商品 gz`P~7-w:  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 )cxML<j'  
　　具有商业实质： yA-UXKT
 
　　借：换入资产的入账价值 O`='8'6zW\  
　　　贷：主营业务收入 wfBf&Z0{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） > 0NDlS%Q:  
　　借：主营业务成本 @m ?&7{y#?  
　　　贷：库存商品 PH] ui=  
　　不具有商业实质： nV?e
(}D  
　　借：换入资产的入账价值 SR&'38UCe  
　　　贷：库存商品 -'::$ {  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） !\N|$- M  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 n ,CMGe^:  
　　借：待处理财产损溢 #6qLu  
　　　贷：库存商品 Ih5F\eM  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）