[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 -EX3' [*'  
　　分录是： b~jvmcr  
　　借：在建工程 \t~u :D  
　　　贷：库存商品 wW)&Px n  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 2w.9Q (Sn  
　　分录是： FlA$G3  
　　借：在建工程 e7j]BzGvl  
　　　贷：库存商品 7>e~i,  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） QW"6]  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 _bV=G#qKK  
　　分录是： DF&jZ[##  
　　借：应付职工薪酬 c75vAKZ2  
　　　贷：主营业务收入 4Hd@U&E  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {G
*:N[pJp  
　　借：主营业务成本 k:uuJ|  
　　　贷：库存商品 '[ddE!ta  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 jU9zCMyNF  
　　分录是： dvdBRrf  
　　借：应付账款 Wg;TXs/  
　　　贷：主营业务收入 0 VgnN
  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） SJuf`  
　　借：主营业务成本 !A<XqzV]  
　　　贷：库存商品 Q24:G  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 |&pz,"(  
　　具有商业实质： \?ws0Ax  
　　借：换入资产的入账价值 igbb=@Q
BJ  
　　　贷：主营业务收入 o>,z %+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,/?V+3l  
　　借：主营业务成本 !Z2n;.w  
　　　贷：库存商品 9P>S[=  
　　不具有商业实质： q,>F#A'  
　　借：换入资产的入账价值 D/6@bcCSY  
　　　贷：库存商品 c(=O`%B{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） u9^;~i,  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 *UxB`iA  
　　借：待处理财产损溢 _G*x :<  
　　　贷：库存商品 g~["O!K3  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）