[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ,/|T-Ka
 
　　分录是： )irEM  
　　借：在建工程 CB}2j  
　　　贷：库存商品 [FR`Z=%  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ((M>s&\y*Y  
　　分录是： $kp{Eg '  
　　借：在建工程 LyFN.2q
w  
　　　贷：库存商品 6?c7$Y  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8&b,qQ~  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 "87:?v[[1  
　　分录是： ds[|   
　　借：应付职工薪酬 d
5:c^`  
　　　贷：主营业务收入 IyG}H}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） > /caXvS  
　　借：主营业务成本 t'k$&l}+  
　　　贷：库存商品 =U?dbSf1*  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 WCixKYq  
　　分录是： s`~IUNJ@P  
　　借：应付账款 PALc;"]O  
　　　贷：主营业务收入 toC^LZgZ_6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） amY!qg0P*  
　　借：主营业务成本 {&1/ V  
　　　贷：库存商品 V)N%WXG  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 svH !1b  
　　具有商业实质： 'm kLCS  
　　借：换入资产的入账价值 2`=7_v  
　　　贷：主营业务收入 YS"=yye3e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^Xh^xL2cn  
　　借：主营业务成本 H$U cF1k<  
　　　贷：库存商品 N qWdRU  
　　不具有商业实质： 7WZ+T"O{I  
　　借：换入资产的入账价值 o|["SYIf  
　　　贷：库存商品 k@W1-D?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Q hO!Ma]  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 2g! +<YZ~  
　　借：待处理财产损溢 -6B4sZpzD  
　　　贷：库存商品 r\^b(rNe  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）