[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 /1uG sE+[  
　　分录是： BB_(!omq[  
　　借：在建工程 [.w`r>kZI  
　　　贷：库存商品 hjhZ":I.  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 rq1zvuUx  
　　分录是： r%NzKPW'  
　　借：在建工程 ?mN!9/DIc  
　　　贷：库存商品 NiQ Y3Nj  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <9T,J"y  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ?b93! Q1  
　　分录是： 'I:_}q  
　　借：应付职工薪酬 |C5{[ z  
　　　贷：主营业务收入 LI^D\  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -B(p8YH  
　　借：主营业务成本 +}Mm5^6*  
　　　贷：库存商品 d(Hqj#`-31  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 "-j96 KD  
　　分录是： >/NegJh'F}  
　　借：应付账款  t~BWN  
　　　贷：主营业务收入 P>^$X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） = uepg@J  
　　借：主营业务成本  j8]M}Q$  
　　　贷：库存商品 V#R; -C  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 4vND ~9d  
　　具有商业实质： u9u'5xAO  
　　借：换入资产的入账价值 U??OiKVZ+  
　　　贷：主营业务收入 Ps;4]=c  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Lr(JnS  
　　借：主营业务成本 }5}>B *  
　　　贷：库存商品 k~
F,n  
　　不具有商业实质： nZG zez  
　　借：换入资产的入账价值 K$B~vy6E`  
　　　贷：库存商品 4ElS_u^cP7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <q Q@OUI   
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 O1+yOef"k  
　　借：待处理财产损溢 Xq"Es  
　　　贷：库存商品 s OLjT34  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）