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[知识整理]注册会计师考试辅导:自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-25
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 jtCob'n8  
  分录是: RR {9  
  借:在建工程 lk'jBl%  
   贷:库存商品 -BH'.9uqGQ  
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 X7!A(q+h  
  分录是: #3jZ7RqzQ  
  借:在建工程 Xst}tz62F  
   贷:库存商品 % ieAY-<"  
     应交税费——应交增值税(销项税额) ( I~X wP&  
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 lcLxqnv  
  分录是: 6EGEwx  
  借:应付职工薪酬 s0'U[]  
   贷:主营业务收入 : .eS|  
     应交税费——应交增值税(销项税额) Hd}t=6  
  借:主营业务成本 g5]DA.&(  
   贷:库存商品 o{,(`o.1O  
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 TV2:5@33  
  分录是: uB9+E%jOdQ  
  借:应付账款 n m$G4Q  
   贷:主营业务收入 $9b6,Y_-  
     应交税费——应交增值税(销项税额)  +PD 5pr  
  借:主营业务成本 35\0g&  
   贷:库存商品 RLr-xg$K-t  
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 :zZM&r>  
  具有商业实质: ?["ZEa  
  借:换入资产的入账价值 Hh/#pGf2  
   贷:主营业务收入 jtJU 5Q  
     应交税费——应交增值税(销项税额) +DDvM;31w  
  借:主营业务成本 F .w#AV  
   贷:库存商品 $ :P~21,  
  不具有商业实质: U;Wmx  
  借:换入资产的入账价值 1&WFs6  
   贷:库存商品 sVf7g?  
     应交税费——应交增值税(销项税额) ucO]&'hu:  
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 t38T0Ao  
  借:待处理财产损溢 N($]))~3&  
   贷:库存商品 jP]'gQ!-w  
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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