[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Q=T&  
　　分录是： be-~\@  
　　借：在建工程 M:3h e  
　　　贷：库存商品 :1^R9yWA4  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 SNE#0L'}  
　　分录是： ?1$fJ3  
　　借：在建工程 ^(h+URFpA  
　　　贷：库存商品 ;b(p=\i  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） yA(K=?sq  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 *B{j.{ p(  
　　分录是： C{DvD'^  
　　借：应付职工薪酬 \z7SkZt,GT  
　　　贷：主营业务收入 yi%-7[*]=  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ~UjGSO)z}  
　　借：主营业务成本 Qj6/[mUr~  
　　　贷：库存商品 mB9r3[  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 qt 2d\f  
　　分录是： 5qoSEI-m  
　　借：应付账款 Zxbq  
　　　贷：主营业务收入 ux3<l+jv^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `Ru3L#@  
　　借：主营业务成本 mPP`xL?T  
　　　贷：库存商品 69NQ]{1  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 (RZD'U/B  
　　具有商业实质： Y=n4K<  
　　借：换入资产的入账价值 D{d>5P?W  
　　　贷：主营业务收入 I=9!Rs(QF  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） g[7#w,o  
　　借：主营业务成本 /BV03B  
　　　贷：库存商品 oK%K}{`  
　　不具有商业实质： 'n$%Ls}S  
　　借：换入资产的入账价值 Hc V"X,7S  
　　　贷：库存商品 Y> Wu  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） eT8}  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 '@CR\5 @  
　　借：待处理财产损溢 K/=_b<  
　　　贷：库存商品 )}'U`'q  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）