[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ;I 9&]
 
　　分录是： 2"kLdD  
　　借：在建工程 N~d?WD\^  
　　　贷：库存商品 OgQV;at  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 EQyC1j  
　　分录是： XQs1eP'{  
　　借：在建工程 % X+:o]T  
　　　贷：库存商品 p7VTa~\zA  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %C'?@,7C  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 EC6DW=  
　　分录是： W*4-.*U8a  
　　借：应付职工薪酬 O=&0H|B  
　　　贷：主营业务收入 U;V7 u/{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @+
M /&  
　　借：主营业务成本 *:YiimOY"  
　　　贷：库存商品 I<4Pur>"  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 7he,?T)vD  
　　分录是： z(exA  
　　借：应付账款 /-ch`u md  
　　　贷：主营业务收入 ?(y*nD[a  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3n1;G8Nf  
　　借：主营业务成本 `d +Da=L  
　　　贷：库存商品 ,p@y] cr  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 1k5Who@  
　　具有商业实质： .hP D$o  
　　借：换入资产的入账价值 =wHVsdNCN  
　　　贷：主营业务收入 axRV:w;E<  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [vK^Um  
　　借：主营业务成本 *{@Nq=fE  
　　　贷：库存商品 /W30~y  
　　不具有商业实质： V>%rv'G8  
　　借：换入资产的入账价值 %~JJ.&  
　　　贷：库存商品 +L|?~p`
V  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Eh;'S"{/?j  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。
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　　借：待处理财产损溢 g ^2OkV(  
　　　贷：库存商品 _476pZ_  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）