[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 @! jpJ}  
　　分录是： 2-:`lrVd  
　　借：在建工程 CDDEWVd  
　　　贷：库存商品 ]jV1/vJ-!  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 $EZr@n  
　　分录是： M2nZ,I=l  
　　借：在建工程 7Ur'@wr  
　　　贷：库存商品 dkZ[~hEQG-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） dz?Ey~;M  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ] .c$(.  
　　分录是： +b{tk=Q:  
　　借：应付职工薪酬 `>`{DEDx{5  
　　　贷：主营业务收入 5NMju!/  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） x!UGLL]_M  
　　借：主营业务成本 8+~'T|  
　　　贷：库存商品 |tO.@+[uqP  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 dV"K 
x  
　　分录是： ts=+k/Z  
　　借：应付账款 NaeG)u#+  
　　　贷：主营业务收入 r7v1q  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） hy@e(k|S]U  
　　借：主营业务成本 smX&B,&@  
　　　贷：库存商品 f
Jn4'Q*U  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 B|rf[EI>  
　　具有商业实质： 'zQp64]F  
　　借：换入资产的入账价值 Gdlx0i  
　　　贷：主营业务收入 6)9X+U@  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） cA`X(Am6]g  
　　借：主营业务成本 ~<=wTns!  
　　　贷：库存商品 =`wnng5m  
　　不具有商业实质： 3L;&MG=  
　　借：换入资产的入账价值 qox@_  
　　　贷：库存商品 \p!mX|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） E\~!E20^  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 >orDw3xC  
　　借：待处理财产损溢 ~Yl%{1  
　　　贷：库存商品 R<ZyP~  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）