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[知识整理]注册会计师考试辅导:自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-25
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-12) —
)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 *).u:>D4  
  分录是: Z<D8{&AjS  
  借:在建工程 &~=FX e0S  
   贷:库存商品 5tx!LGOK  
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 ES,T[  
  分录是: | KtI:n4d  
  借:在建工程 8=! uQQ  
   贷:库存商品 fk&>2[^&  
     应交税费——应交增值税(销项税额) Op()`x m  
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 qofD@\-  
  分录是: ^+p7\D/E(  
  借:应付职工薪酬 !E7JDk''@  
   贷:主营业务收入 Th_PmkvC  
     应交税费——应交增值税(销项税额) BSH2Kq  
  借:主营业务成本 6}l[ %8  
   贷:库存商品 !,l k>j.V  
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 n f.H0i;  
  分录是: PH. g+u=v  
  借:应付账款 (^pIB~.z  
   贷:主营业务收入 \uPyvA =  
     应交税费——应交增值税(销项税额) ) _n=it$  
  借:主营业务成本 uM)#T*(  
   贷:库存商品 I'`90{I  
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 9Js+*,t  
  具有商业实质: HK NT. a  
  借:换入资产的入账价值 .Ht;xq  
   贷:主营业务收入 )Fgu'  
     应交税费——应交增值税(销项税额) @eJ6UML"  
  借:主营业务成本 +Jm~Um!  
   贷:库存商品 t"JE+G  
  不具有商业实质: mq}V @H5  
  借:换入资产的入账价值 4mjlat(d   
   贷:库存商品 UpaF>,kM  
     应交税费——应交增值税(销项税额) ?wP /l  
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 `^ZhxFX  
  借:待处理财产损溢 k?Kt*T  
   贷:库存商品 GXaPfC0-y  
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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