[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 TGe;HZ  
　　分录是： @reeO=  
　　借：在建工程 aKuSd3E@#  
　　　贷：库存商品 <-S%kA8  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ";Rtiiu  
　　分录是： O1*NzY0Y%-  
　　借：在建工程 OYmR<x5y/  
　　　贷：库存商品 KiOcu=F  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .Pw\~X3!  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 FE!lok  
　　分录是：  S"$m]  
　　借：应付职工薪酬 u[/m
|z  
　　　贷：主营业务收入 1u(.T0j7f  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @kU@N?5e  
　　借：主营业务成本 x,S P'fcP  
　　　贷：库存商品 i?e`:}T  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 _Bp1co85MQ  
　　分录是： -3lb@ 6I6  
　　借：应付账款 09kt[  
　　　贷：主营业务收入 ?Cg>h  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5N*Ux4M  
　　借：主营业务成本 _( {A\}Q|  
　　　贷：库存商品 '@CR\5 @  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 iVTGF<  
　　具有商业实质： L^4-5`gj  
　　借：换入资产的入账价值 pd 8Nke  
　　　贷：主营业务收入 B7<Kc  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mL`5uf  
　　借：主营业务成本 70mpSD3  
　　　贷：库存商品 nn9wdt@.]  
　　不具有商业实质： adi[-L#  
　　借：换入资产的入账价值 -7&Gi +]  
　　　贷：库存商品 +_xOLiu  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） !o+_T?  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ${nX:!
)  
　　借：待处理财产损溢 {TRsd  
　　　贷：库存商品 _#}n~}d  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）