[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 W?5u O  
　　分录是： 7j&iHL  
　　借：在建工程 `wJR^O!e  
　　　贷：库存商品 p nS{W \Q  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 K[%)_KW  
　　分录是： -I$qe Xy  
　　借：在建工程 o<*H!oyP\  
　　　贷：库存商品 d66 GO];"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4,o|6H  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 pNN6PsLt  
　　分录是：
fZqMznF  
　　借：应付职工薪酬 )Q_^f'4  
　　　贷：主营业务收入 6dG:3n}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %1uY  
　　借：主营业务成本 CzF#feTA  
　　　贷：库存商品 N|n"JKw)  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 [xF(t @p  
　　分录是： k^ CFu  
　　借：应付账款 6!|-,t><  
　　　贷：主营业务收入 a9CY,+z5B  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "v @h  
　　借：主营业务成本 T+_pmDDN  
　　　贷：库存商品 nu1s
 
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 qSRE)C=)  
　　具有商业实质： YQyf:xJ  
　　借：换入资产的入账价值 kKU,|>3h  
　　　贷：主营业务收入 'N?,UtG R  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） pDGX$1O"  
　　借：主营业务成本 G@Z,Hbgm  
　　　贷：库存商品 g1JBssw&m  
　　不具有商业实质： Bn83W4M  
　　借：换入资产的入账价值 dqU bJc]  
　　　贷：库存商品 .w/_Om4T*b  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） k_p4 f%9  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 B'( /W@  
　　借：待处理财产损溢 y$=$Yc&Ub  
　　　贷：库存商品 )z'LXy8  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）