[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 c:_dW;MJ0  
　　分录是： Pxe7 \e  
　　借：在建工程 hZeF? G)L'  
　　　贷：库存商品 zZ{(7Kfz  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ]d50J@W c  
　　分录是： EJJW  
　　借：在建工程 8Z(\iZ5Rgj  
　　　贷：库存商品 ??= su.b  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） G0pqiU6  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 rb<9/z5-  
　　分录是： qre(3,VE5  
　　借：应付职工薪酬 BYWs\6vK  
　　　贷：主营业务收入 MnD^jcx   
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） :V:siI Dn  
　　借：主营业务成本 WEk3 4crk  
　　　贷：库存商品 yo"!C?82=  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 '7>Yrzq  
　　分录是： &cB+la\_  
　　借：应付账款 ='\E+*[$I  
　　　贷：主营业务收入 Qe1WT T]:I  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） lyQNE3   
　　借：主营业务成本 *aS[^iX?s  
　　　贷：库存商品 xY1@Ja  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Hrj@I?4  
　　具有商业实质： S]}W+BF3  
　　借：换入资产的入账价值 OK=ANQjs(  
　　　贷：主营业务收入 nSeb?|$D6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） t Ai?Bjo  
　　借：主营业务成本 ETtoY<`#  
　　　贷：库存商品 }tUr V  
　　不具有商业实质： p#tbN5i[{7  
　　借：换入资产的入账价值 H(F9&6}  
　　　贷：库存商品 2, r{z J8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） m0+'BC{$u  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 "y$s`n4Mj  
　　借：待处理财产损溢 u13v@<HGc  
　　　贷：库存商品 T,fDH!a  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）