[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 *7vPU:Q[  
　　分录是： 2k gm)-z  
　　借：在建工程 vOj$-A--qU  
　　　贷：库存商品 Hb$q}1+y  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 <qy+@t  
　　分录是： nSC>x:jY5/  
　　借：在建工程 ri^yal<'  
　　　贷：库存商品 LgnGqIlx  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） i:$g1  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 +OH."4Z  
　　分录是： gJ7$G3&oZg  
　　借：应付职工薪酬 evR=Z\ _  
　　　贷：主营业务收入 z7_./ksQ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） tp]|/cx4  
　　借：主营业务成本 <@=NDUI3*,  
　　　贷：库存商品 HkN +:  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 *o#`lH  
　　分录是： ={ Hbx>p  
　　借：应付账款 ,@;<u'1\G  
　　　贷：主营业务收入 :W&\})  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） h `Mf;'P  
　　借：主营业务成本 @hvq,[  
　　　贷：库存商品 \[&]kPcDl  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 KJ~pY<a?  
　　具有商业实质： {8MF !CG]  
　　借：换入资产的入账价值 ~;W% s  
　　　贷：主营业务收入 YH>n{o;- ?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @e7+d@O<  
　　借：主营业务成本 vKt_z@{{L  
　　　贷：库存商品 x9e 9$ww}  
　　不具有商业实质： neBkwXF!  
　　借：换入资产的入账价值 6p@ts`#  
　　　贷：库存商品 P:vy  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） t]ZSo
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　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 zyr6Tv61U  
　　借：待处理财产损溢 9s)oC$\  
　　　贷：库存商品 34=0.{qn  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）