[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 *).u:>D4  
　　分录是： Z<D8{&AjS  
　　借：在建工程 &~=FXe0S  
　　　贷：库存商品 5tx!LGOK  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ES,T[
 
　　分录是： | KtI:n4d  
　　借：在建工程 8=! uQQ  
　　　贷：库存商品 fk&>2[^&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Op()`x m  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 qofD@\-  
　　分录是： ^+p7\D/E(  
　　借：应付职工薪酬 !E7JDk''@  
　　　贷：主营业务收入 Th_PmkvC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） BSH2Kq  
　　借：主营业务成本 6}l[ %8  
　　　贷：库存商品 !,l k>j.V  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 n f.H0i;  
　　分录是： PH. g+u=v  
　　借：应付账款 (^
pIB~.z  
　　　贷：主营业务收入 \uPyvA=  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ) _n=it$  
　　借：主营业务成本 uM)#T*
(  
　　　贷：库存商品 I'`90{I  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 9Js+*,t  
　　具有商业实质： HK NT. a  
　　借：换入资产的入账价值 .Ht;xq  
　　　贷：主营业务收入 )
Fgu'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @eJ6UML"  
　　借：主营业务成本 +Jm~Um!  
　　　贷：库存商品 t"JE+G  
　　不具有商业实质： mq}V @H5  
　　借：换入资产的入账价值 4mjlat(d   
　　　贷：库存商品 UpaF>,kM  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ?wP /l  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 `^ZhxFX  
　　借：待处理财产损溢 k?Kt*T  
　　　贷：库存商品 GXaPfC0-y  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）