[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 B`EJb71^Xy  
　　分录是： d9k0F OR1  
　　借：在建工程 ><4< yj1  
　　　贷：库存商品 lqy Qf$t  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 N"Z{5A  
　　分录是： ~]sc^[  
　　借：在建工程 _5w]a 2  
　　　贷：库存商品 F|`Hm  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Mc)}\{J  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 {4l8}w  
　　分录是： +V2F#fI/  
　　借：应付职工薪酬 )7hqJa-V  
　　　贷：主营业务收入 L7l FtX+b  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） q9B$"n  
　　借：主营业务成本 aHD]k8m z  
　　　贷：库存商品 pd?Mf=>#  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 gM&{=WDG6  
　　分录是： Usvl}{L[  
　　借：应付账款 hWjc<9  
　　　贷：主营业务收入 )705V|v  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1Yq!~8  
　　借：主营业务成本 9gW|}&-  
　　　贷：库存商品 #`^}PuQ  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 a,,exi  
　　具有商业实质： Y_liA  
　　借：换入资产的入账价值 /l3V3B7  
　　　贷：主营业务收入 .e#w)K  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "69s)~  
　　借：主营业务成本 =F|{# F  
　　　贷：库存商品 
U4'#T%*  
　　不具有商业实质： 6XxvvMA97  
　　借：换入资产的入账价值 hW<%R]^|  
　　　贷：库存商品 PrqlTT}Px  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [NTzcSN.  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 q
] )K,)  
　　借：待处理财产损溢 wLIMv3;k  
　　　贷：库存商品 JtE M,tK  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）