[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 jtCob'n8  
　　分录是： RR
{9  
　　借：在建工程 lk'jBl%  
　　　贷：库存商品 -BH'.9uqGQ  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 X7!A(q+h  
　　分录是： #3jZ7RqzQ  
　　借：在建工程 Xst}tz62F  
　　　贷：库存商品 %ieAY-<"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ( I~X wP&  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 lcLxqnv  
　　分录是： 6EGEwx  
　　借：应付职工薪酬 s0'U[]  
　　　贷：主营业务收入 : .e
S|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Hd}t=6  
　　借：主营业务成本 g5]DA.&(  
　　　贷：库存商品 o{,(`o.1O  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 TV2:5@33  
　　分录是： uB9+E%jOdQ  
　　借：应付账款 n m$G4Q  
　　　贷：主营业务收入 $9b6,Y
_-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  +PD 5pr  
　　借：主营业务成本 35\0g&  
　　　贷：库存商品 RLr-xg$K-t  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 :zZM&r>  
　　具有商业实质： ?["ZE
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　　借：换入资产的入账价值  Hh/#pGf2  
　　　贷：主营业务收入 jtJU5Q  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +DDvM;31w  
　　借：主营业务成本 F .w#AV  
　　　贷：库存商品 $:P~21,  
　　不具有商业实质： U;Wmx  
　　借：换入资产的入账价值 1&WFs6  
　　　贷：库存商品 sVf7g?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ucO]&'hu:  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 t38T0Ao  
　　借：待处理财产损溢 N($]))~3&  
　　　贷：库存商品 jP]'gQ!-w  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）