)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 0s%6n5>
分录是: &YX6"S_B
借:在建工程 RaNeZhF>M
贷:库存商品 .h8M
(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 &HF]\`RNr
分录是: ^Q2ZqAf^a
借:在建工程 /bcY6b=:
贷:库存商品 [b1hC ~I;
应交税费——应交增值税(销项税额) htHv&
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 ,U=E[X=H
分录是: #5{sglC"|F
借:应付职工薪酬 xqWj|jA
贷:主营业务收入 )Vk:YL++
应交税费——应交增值税(销项税额) <94WZ?{p
借:主营业务成本 fM":f|
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贷:库存商品 {nRUH*(d9
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 ^, wnp@
分录是: %V_eJC""?
借:应付账款 ,}7_[b)&V
贷:主营业务收入 M,..Kw/ }~
应交税费——应交增值税(销项税额) *.8:'F
借:主营业务成本 {j@+h%sF>+
贷:库存商品 pt})JMm
(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 chLeq
具有商业实质: q$ >_WF#||
借:换入资产的入账价值 cjT[P"5$
贷:主营业务收入 /djACA
应交税费——应交增值税(销项税额) 3+ asP&n
借:主营业务成本 !R{em4 8D
贷:库存商品 z93nYY$`Y
不具有商业实质: <.$,`m,
借:换入资产的入账价值 4x]NUt
贷:库存商品 EXHR(t}e
应交税费——应交增值税(销项税额) jtLnj@,
(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 yBe(^ n
借:待处理财产损溢 lC{L6&T
贷:库存商品 gz\j('~-D
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)