[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 T|bZ9_?+2  
　　分录是： %),!2_ x~  
　　借：在建工程 JXm?2/  
　　　贷：库存商品 d+5:Qrr  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 PAoX$q  
　　分录是： Ef,Cd[]b  
　　借：在建工程 jdlG#j-\  
　　　贷：库存商品 t.U{Bu P  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） x+:zq<0|  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 g^j7@dum  
　　分录是： Tl3"PIb  
　　借：应付职工薪酬 3_zSp
.E\l  
　　　贷：主营业务收入 qd(hQsfqYU  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） eqhAus?)  
　　借：主营业务成本 ;rHz;]si  
　　　贷：库存商品 h=[-Er'B  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ~6d5zI4\  
　　分录是： woau'7}XOu  
　　借：应付账款 !01i%W'  
　　　贷：主营业务收入 euZI`*0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J"&y|;G  
　　借：主营业务成本 5-w:c>  
　　　贷：库存商品 V(..8}LlD  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 N-QCfDao  
　　具有商业实质： !n zGH*td  
　　借：换入资产的入账价值 rPO}6lsc  
　　　贷：主营业务收入 ]o*$h$?s  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） hdg<bZk:  
　　借：主营业务成本 B.K
4!/cF  
　　　贷：库存商品 w-FH hf  
　　不具有商业实质： \h#9oPy  
　　借：换入资产的入账价值 0N5bPb  
　　　贷：库存商品 J]\^QMX  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /qXzOd  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 f_'"KF[%  
　　借：待处理财产损溢 \ V?I+Gc  
　　　贷：库存商品 CQ18%w6  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）