[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 0s%6n5>  
　　分录是： &YX6
"S_B  
　　借：在建工程 RaNeZhF>M  
　　　贷：库存商品 .h8M  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 &HF]\`RNr  
　　分录是： ^Q2ZqAf^a  
　　借：在建工程 /bcY6b=:  
　　　贷：库存商品 [b1hC ~I;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） htHv&  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ,U=E[X=
H  
　　分录是： #5{sglC"|F  
　　借：应付职工薪酬 xqWj|jA  
　　　贷：主营业务收入 )Vk:YL++  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <94WZ?{p  
　　借：主营业务成本 fM":f| G  
　　　贷：库存商品 {nRUH*(d9  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ^, wnp@
 
　　分录是： %V_eJC""?  
　　借：应付账款 ,}7_[b)&V  
　　　贷：主营业务收入 M,..Kw/ }~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *.8:'F  
　　借：主营业务成本 {j@+h%sF>+  
　　　贷：库存商品 pt})JMm  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 chLeq  
　　具有商业实质： q$>_WF#||  
　　借：换入资产的入账价值 cjT[P"5$  
　　　贷：主营业务收入 /djACA  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3+ asP&n  
　　借：主营业务成本 !R{em48D  
　　　贷：库存商品 z93nYY$`Y  
　　不具有商业实质： <.$,`m,  
　　借：换入资产的入账价值 4x]NUt  
　　　贷：库存商品 EXHR(t}e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） jtLnj@,  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 yBe(^ n  
　　借：待处理财产损溢 lC{L6&T  
　　　贷：库存商品 gz\j('~-D  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）