[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 n]he-NHP  
　　分录是： [z7bixN  
　　借：在建工程 3Gkv4,w<  
　　　贷：库存商品 4j)tfhwd8  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 qx%}knB  
　　分录是： Bj7gQ%>H4  
　　借：在建工程 $MJm*6h  
　　　贷：库存商品 (W}bG>!#Q8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） y!xE<S&Y  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 5atYOep  
　　分录是： 2#k5+?-c61  
　　借：应付职工薪酬 2WG>, 4W2  
　　　贷：主营业务收入  W%\C_  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Sfdu`MQR  
　　借：主营业务成本 d^`?ed\1  
　　　贷：库存商品 m^qBxA  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。
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　　分录是： hJPlq0C  
　　借：应付账款 NFv>B>  
　　　贷：主营业务收入 ++E3]X|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %iw3oh&Fkm  
　　借：主营业务成本 64 5z#_}C$  
　　　贷：库存商品 Vx-7\NB  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 NF? vg/{  
　　具有商业实质： jmeRrnC}  
　　借：换入资产的入账价值 RD.V'`n"  
　　　贷：主营业务收入 o6p98Dpg   
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %;D.vKoh  
　　借：主营业务成本 G$sA`<<  
　　　贷：库存商品 <m'ow  
　　不具有商业实质： Tyck/ EO  
　　借：换入资产的入账价值 fDP$ sW  
　　　贷：库存商品 G%Lt.?m[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0Zg%+)iy@  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 //aF5:Y#  
　　借：待处理财产损溢 N 8-oY$*  
　　　贷：库存商品 "]G\9b)  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）