[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 +JS/Z5dl+}  
　　分录是： A'QGTT  
　　借：在建工程 wKS-O%?  
　　　贷：库存商品  $YY)g$  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 W d56B+  
　　分录是： >-5Gt  
　　借：在建工程 S5u#g`I]  
　　　贷：库存商品 yPh2P5}H>  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2qMsa>~  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 {a8^6dm*E  
　　分录是： .`>
l.gmi&  
　　借：应付职工薪酬 EQ63VF
  
　　　贷：主营业务收入 ~!:Sp_y  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） D>b5Uwt  
　　借：主营业务成本 s[2ZxCrCw  
　　　贷：库存商品 ]'!xc9KGR  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 {hRie+  
　　分录是： L\wpS1L(  
　　借：应付账款 pNE\@U|4E  
　　　贷：主营业务收入 uV}WSoq[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0
$L0fhw.  
　　借：主营业务成本 Xu94v{ u3  
　　　贷：库存商品 k;_KKvQ  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 R
=9~*9  
　　具有商业实质： wYO"znd  
　　借：换入资产的入账价值 sC5uA .?>9  
　　　贷：主营业务收入 ' q<EZ{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） $W {yK+N  
　　借：主营业务成本 UcLNMn|  
　　　贷：库存商品 "R2t&X[9  
　　不具有商业实质： ca/o#9:N`:  
　　借：换入资产的入账价值 Wd` QpW  
　　　贷：库存商品 SAG`^
t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） p=_XM
h`;  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 '*N9"C  
　　借：待处理财产损溢 `,Y [Z  
　　　贷：库存商品 $rpTs?j*K$  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）