[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 #>[BSgW  
　　分录是： RQg7vv]%  
　　借：在建工程 $eqwn&$n  
　　　贷：库存商品 y+jOk6)W75  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ^)wTCkH&y  
　　分录是： R#8.]
 
　　借：在建工程 p0r:U<&  
　　　贷：库存商品 }fqz8'E9  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） >v\t> [9t  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 uu 5L9.i9  
　　分录是： Jw-?7O  
　　借：应付职工薪酬 9|('*  
　　　贷：主营业务收入 o'#ow(X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） eW"L")  
　　借：主营业务成本 CRpMpPi@}  
　　　贷：库存商品 coG_bX?e  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 {`KRr:w  
　　分录是： 4 C7z6VWg  
　　借：应付账款 e"I+5r",  
　　　贷：主营业务收入 L+GVB[@3Y  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） eG&3E`[  
　　借：主营业务成本 tV'>9YVdG  
　　　贷：库存商品 8Pgw_ 21N1  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 0UbY0sYo  
　　具有商业实质： h!yI(cY  
　　借：换入资产的入账价值 qL;T^ljP  
　　　贷：主营业务收入 V DN@=/  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） \x(ILk|'c  
　　借：主营业务成本 3 *g>kRMJ  
　　　贷：库存商品 4Y.o RB  
　　不具有商业实质： 655OL)|cD6  
　　借：换入资产的入账价值 &xgKHbg  
　　　贷：库存商品 |``rSEXYs  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +xL*`fn  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 }HLs.k4-;  
　　借：待处理财产损溢 $F#eD0|  
　　　贷：库存商品 j92X"yB  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）