[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ;%u_ ; ,((  
　　分录是： +Y>"/i. N  
　　借：在建工程 *N-;V|{  
　　　贷：库存商品 ~=:2~$gsn  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 )sW6iR&_i  
　　分录是： M3Khc#5S(  
　　借：在建工程 +M'aWlPg,  
　　　贷：库存商品 uu}`warW  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ?P""KVpo  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 )MWUS;O<  
　　分录是： ME$2P!o  
　　借：应付职工薪酬 p)B33ZzC  
　　　贷：主营业务收入 qH#r-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） YV/>8*i  
　　借：主营业务成本 C.J`8@a]?  
　　　贷：库存商品 ;rB6u_5"I.  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 5Vp;dc  
　　分录是： /&
PKCtm&~  
　　借：应付账款 $#%U\mIz  
　　　贷：主营业务收入 Jd5\&ma  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
j G-  
　　借：主营业务成本 BBHK  
　　　贷：库存商品 }p~OCW!  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ^WE4*.(  
　　具有商业实质： qWsylC23  
　　借：换入资产的入账价值 #D+7TWDwNt  
　　　贷：主营业务收入 0A;"V' i  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） n*4lz^LR  
　　借：主营业务成本 NO-k-  
　　　贷：库存商品 *cbeyB{E  
　　不具有商业实质： vQ:wW',i  
　　借：换入资产的入账价值 %35L=d[  
　　　贷：库存商品 Y3-gUX*w0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） lVPOYl%
 
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 XJqTmj3   
　　借：待处理财产损溢 &+ KyPY+  
　　　贷：库存商品 lT8#bA  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）