[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 alFjc.~}  
　　分录是： Ze^jG-SL$9  
　　借：在建工程 +SXIZ`  
　　　贷：库存商品 B/uniR^x  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 kAzd8nJ'  
　　分录是： [Gr*,nVvB  
　　借：在建工程 f 6=w3RS  
　　　贷：库存商品 XR+3j/zEQ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ctmQWrk|B  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 -7-['fX  
　　分录是： @Cq? :o<  
　　借：应付职工薪酬 I?!rOU=0  
　　　贷：主营业务收入 pb;")Q'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） KU&G;ni2  
　　借：主营业务成本 'C+;r?1!h  
　　　贷：库存商品 [
\ )Ge  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 F_;tT%ywfx  
　　分录是： d4^`}6@  
　　借：应付账款 !mfJpJ  
　　　贷：主营业务收入 vFmJ;J  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） l0]
d  
　　借：主营业务成本 1qdZc_x  
　　　贷：库存商品 ;^k7zNf-  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 %kI} [6J_  
　　具有商业实质： JQKdW  
　　借：换入资产的入账价值 1'w:`/_  
　　　贷：主营业务收入 &R-H "kK?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） EmVuwphv  
　　借：主营业务成本 yYJY;".H  
　　　贷：库存商品 qztV,R T  
　　不具有商业实质： /)|X.D  
　　借：换入资产的入账价值 >R^@Ww;|q  
　　　贷：库存商品 Ps[$.h  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） tl8O6`<Z  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ]5CNk+`'  
　　借：待处理财产损溢 6)RbPPeE  
　　　贷：库存商品 V-O(U*]  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）