[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ?5Lom#^  
　　分录是： F[9IHT6{  
　　借：在建工程 ab 2V.S  
　　　贷：库存商品 F[~qg S*;  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 <$ '#@jW  
　　分录是： bp5hS/A^1w  
　　借：在建工程 !a1jc_  
　　　贷：库存商品 MLL2V`vBT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Rk`c'WP0*  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 zYH6+!VBH#  
　　分录是： AvH/Q_-b  
　　借：应付职工薪酬 Be-gGJG  
　　　贷：主营业务收入 qB"y'UW8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） (A"oMnjWd  
　　借：主营业务成本 :Rq@%rL  
　　　贷：库存商品 -7\RO%U  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ~|?2<g$gYR  
　　分录是： DfqXw^BKD  
　　借：应付账款 ,![C8il,  
　　　贷：主营业务收入 ox)/*c<  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） o'R_kadN[T  
　　借：主营业务成本 5MiWM2"X\  
　　　贷：库存商品 #Etz}:%W  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 <sd Qvlx$-  
　　具有商业实质： JCE364$$"  
　　借：换入资产的入账价值 s2&UeYbIs  
　　　贷：主营业务收入 W5sVQ`S-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） H2|w  
　　借：主营业务成本 OhIUm4 =|$  
　　　贷：库存商品 O+(Z`,^  
　　不具有商业实质： `\#Qr|GC  
　　借：换入资产的入账价值 JQI`9$asuC  
　　　贷：库存商品 c9DX  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4}96|2L5  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 vO <;Gnh~  
　　借：待处理财产损溢 I%pQ2T$;  
　　　贷：库存商品 iSHNt0Nl  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）