[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 <?P UF,  
　　分录是： xXK7i\ny  
　　借：在建工程 '[p~| mX  
　　　贷：库存商品 .ukP)rGe  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 eb:m
p/  
　　分录是： 4];Qpln  
　　借：在建工程 *g5df[  
　　　贷：库存商品 Kbc-$oneR  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Y.yM1 z  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 I0O)MR<  
　　分录是： q+32|k>)  
　　借：应付职工薪酬 c3|;'s  
　　　贷：主营业务收入 ` "m"qUd  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Yuze9b\[  
　　借：主营业务成本 >ofS'mp  
　　　贷：库存商品  UJoWTx  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 CScM;U=  
　　分录是： hX=+%^c%_A  
　　借：应付账款 <27B*C M  
　　　贷：主营业务收入 -(>x@];r0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Z>a_vC  
　　借：主营业务成本 4(&00#Yxg2  
　　　贷：库存商品 BoP%f'0N  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 "Q+'lA[}  
　　具有商业实质： C^r3r6  
　　借：换入资产的入账价值 @l&5 |Cia  
　　　贷：主营业务收入 L5cNCWpo  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） &I?1(t~hT  
　　借：主营业务成本 gsc*![N  
　　　贷：库存商品 ~@z5Ld3xz  
　　不具有商业实质： M!=v"
C#  
　　借：换入资产的入账价值 oCSf$g8q  
　　　贷：库存商品 Y_%\kM?7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） (H+'sf^h  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 sb(,w  
　　借：待处理财产损溢 wH!]B-hn  
　　　贷：库存商品 Px=/fO G  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）