[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ]sJC%/  
　　分录是： \`E^>6!]q  
　　借：在建工程 4u+0 )<  
　　　贷：库存商品 u 1=K#5^  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 fH$#vRcq  
　　分录是： e5 }amrz  
　　借：在建工程 Keem\/  
　　　贷：库存商品 X-#&]^d  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ESYF4-d+  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。  W/AF  
　　分录是： Qj*.Z4ue  
　　借：应付职工薪酬 5{Q9n{dOh  
　　　贷：主营业务收入 e~d=e3mBp  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） )]s<Czm%  
　　借：主营业务成本 w ?*eBLJ(G  
　　　贷：库存商品 "%\hDL;  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 _54gqD2C,  
　　分录是： 2TNK  
　　借：应付账款 C511hbF  
　　　贷：主营业务收入  )Yv=:+f  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @5ud{"|2  
　　借：主营业务成本 : ^("L,AF  
　　　贷：库存商品 6)7cw8^  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 MX8|;t  
　　具有商业实质： *@H\J e`  
　　借：换入资产的入账价值 om2N*W.gk  
　　　贷：主营业务收入 Y~e)3e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） b?c/J{me  
　　借：主营业务成本 q=Vh"]0g  
　　　贷：库存商品 ^'a#FbMtt  
　　不具有商业实质： igW* {)h3  
　　借：换入资产的入账价值 Od)y4nr3~  
　　　贷：库存商品 ml<tH2Qx3C  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^ nI2<P  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 8|)^m[c&  
　　借：待处理财产损溢 F"UI=7:o  
　　　贷：库存商品 &K{8- t  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）