[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ^Lfn3.M  
　　分录是： &9lc\Y4PY  
　　借：在建工程 rLw [y$
2  
　　　贷：库存商品 yxP?O@(  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 >3 .ep},  
　　分录是： +81+4{*  
　　借：在建工程 ot+~|Dl  
　　　贷：库存商品 {
5tEs v  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8(_g]u#B;  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 O+o%C*`K  
　　分录是： 5B.??;xtaV  
　　借：应付职工薪酬 ])wMUJWg2  
　　　贷：主营业务收入 ]>4Qs  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,/b/O4`;y  
　　借：主营业务成本 i+
x6aQ24  
　　　贷：库存商品 x>9EVa )  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 yzNX2u1  
　　分录是： lPN< rgg  
　　借：应付账款 |p
4OlUq  
　　　贷：主营业务收入 Lr\ B  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5NF&LM;i(  
　　借：主营业务成本 MJ"Mn^:/  
　　　贷：库存商品 Mjvso0zj  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 [;#.DH]  
　　具有商业实质： 3Q
~&xNf  
　　借：换入资产的入账价值 KP7RrgOan&  
　　　贷：主营业务收入 QRHm|f9_C  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _>m*`:Wb  
　　借：主营业务成本 /b
u<,o  
　　　贷：库存商品 +\M
m (Nd  
　　不具有商业实质： JiLrwPex[  
　　借：换入资产的入账价值 ;_\  
　　　贷：库存商品 z+D,:!yF  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -*q2Y^A^l  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Iy4MMU  
　　借：待处理财产损溢 x15t
Qb+  
　　　贷：库存商品 6:z&ukqE  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）