[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 d>k)aI Yp  
　　分录是： rW),xfo0  
　　借：在建工程 1!/WC.0  
　　　贷：库存商品 n;QMiz:yY  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 $1KvL8
  
　　分录是： q}x+#[Ef  
　　借：在建工程 {_[\k^98>  
　　　贷：库存商品 m6+4}=Cn  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ( &N`N1  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 NW?.Ge.!P  
　　分录是： A*b>@>2  
　　借：应付职工薪酬 {zhajY7  
　　　贷：主营业务收入 :
9?y-X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） NRIp@PIF:"  
　　借：主营业务成本 Ga,+  
　　　贷：库存商品 Ynxzkm S  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 JA!?vs  
　　分录是： jc0Trs{Jf  
　　借：应付账款 ku*H*o~  
　　　贷：主营业务收入 _98 %?0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mqrV:3}  
　　借：主营业务成本 k z{_H`5.  
　　　贷：库存商品 >oYr=O  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 mssCnr;   
　　具有商业实质： lE|Hp  
　　借：换入资产的入账价值 g._`"c  
　　　贷：主营业务收入 <?h,;]U  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） BU;o$"L  
　　借：主营业务成本 o%j[]P@4G  
　　　贷：库存商品 jt5:rWB  
　　不具有商业实质： E=3UaYr  
　　借：换入资产的入账价值 S:F8`Gh  
　　　贷：库存商品 }[FP"#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） DWXxB  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 <4Ev3z*;Z  
　　借：待处理财产损溢 RvXK?mL4F  
　　　贷：库存商品 aWg*f*2f  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）