[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 
TJ#<wIiX  
　　分录是： p=p
,sJ/@  
　　借：在建工程 u)%J5TR.Y  
　　　贷：库存商品 Dzb@H$BQ7  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ofsua?lSe  
　　分录是： 5'6Oan7dL:  
　　借：在建工程 6*CvRb&  
　　　贷：库存商品 w<>B4 m\  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `g3H;E  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 .#CTL|x  
　　分录是： .7{,u1N'  
　　借：应付职工薪酬 @qI
^xs=Z  
　　　贷：主营业务收入 NU81 V0:jG  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -K PbA`j+  
　　借：主营业务成本 =ayl~"bW  
　　　贷：库存商品 [i\K#O +f  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Ymx/N+Jl  
　　分录是： nD|Bo 9  
　　借：应付账款 _ HGbR/  
　　　贷：主营业务收入 %vgn>A?]1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） TtlZum\  
　　借：主营业务成本 t '* L,  
　　　贷：库存商品 ZxY%x/K  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ~#Vrf0w/  
　　具有商业实质： PU[] Nw  
　　借：换入资产的入账价值 0jG8G
mh!  
　　　贷：主营业务收入 <\Lii0hi!  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _>0I9.[5  
　　借：主营业务成本 624l5}@:  
　　　贷：库存商品 rMUn ~  
　　不具有商业实质： o^H.uBO{  
　　借：换入资产的入账价值 0"LJ{:plz  
　　　贷：库存商品 +uLl3(ml  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） l'm!e'7_  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 #,lJ>mTe4  
　　借：待处理财产损溢 DOyYy~Q  
　　　贷：库存商品 lh{
U@,/  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）