[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 XR&*g1  
　　分录是： 61KJ( rSX3  
　　借：在建工程 ]x K
mz  
　　　贷：库存商品 I2Us!W>6-  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 0O:TKgb&C.  
　　分录是： b9vKux  
　　借：在建工程 +Q '|->#  
　　　贷：库存商品 2sTyuH
.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6`s[PKP.  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ^aC[ZP:  
　　分录是： .xD-eWw3R  
　　借：应付职工薪酬 `#UTOYx4  
　　　贷：主营业务收入 *oPSkEA{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） GphG/C (  
　　借：主营业务成本 N;w1f"V}  
　　　贷：库存商品 YnMph0\Y^  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 X}Csl~W8in  
　　分录是： J2R<'(  
　　借：应付账款 \ }2Wd`kD  
　　　贷：主营业务收入 );6zV_^!  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） v ;9s  
　　借：主营业务成本 RWoiV10  
　　　贷：库存商品 a[u8x mH  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Z4e?zY  
　　具有商业实质： 5M(?_qj  
　　借：换入资产的入账价值 UO&S6M]v7  
　　　贷：主营业务收入 $`Ou*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） s)L7o)56/  
　　借：主营业务成本 s)N1@RBR  
　　　贷：库存商品 x}roPhZ  
　　不具有商业实质： SUx0!_f*R  
　　借：换入资产的入账价值 qle\c[UM5  
　　　贷：库存商品 ?e@Ff"Y@e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） RsY<j& f  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 I?PKc'b  
　　借：待处理财产损溢 =y4g. J\  
　　　贷：库存商品 _3E7|drIX  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）