[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 d*3k]Ie%5f  
　　分录是： w2YfFtgD,  
　　借：在建工程 B;2os^*  
　　　贷：库存商品 /b@8#px  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ~*- eL.  
　　分录是： +/-#yfn!TR  
　　借：在建工程 O9dIobu4  
　　　贷：库存商品 }O<=!^Y;A  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +0;6
.PK  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 /F4rbL^:  
　　分录是： @i$9c)D  
　　借：应付职工薪酬 bQrH8)  
　　　贷：主营业务收入 b Zn:q[7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +(`  
　　借：主营业务成本 1<\@i{;xsU  
　　　贷：库存商品 -s,^_p{H  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 B'lWs;  
　　分录是： )d2<;c  
　　借：应付账款 U_wn/wcLS  
　　　贷：主营业务收入 m@u!frE,  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） &Op, ?\   
　　借：主营业务成本 B<I%:SkF@  
　　　贷：库存商品 8G6PcTqv"  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 R/Mwq#xUb  
　　具有商业实质： cWA9n}Z  
　　借：换入资产的入账价值 B-@6m  
　　　贷：主营业务收入 gah3d*d7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） q b]n{b2  
　　借：主营业务成本 `kpX}cKK}  
　　　贷：库存商品 " 2Dz5L1v  
　　不具有商业实质： <IC=x(T  
　　借：换入资产的入账价值 \j+O |#`|)  
　　　贷：库存商品 lQ<2Vw#Yl  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -}/u?3^-  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 9gZMfP  
　　借：待处理财产损溢 E3X:{h/  
　　　贷：库存商品 0k@4;BYu  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）