[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 |-HV@c]  
　　分录是： $EB&]t+  
　　借：在建工程 ]i-peBxw  
　　　贷：库存商品 ?Sq?f?  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 pb(YA/  
　　分录是：  GIt~"X  
　　借：在建工程  "i\rhX  
　　　贷：库存商品 ERO'{nT&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） )Qe4J0.  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Gyak?.@R  
　　分录是：
.X;zEyd  
　　借：应付职工薪酬 TU
-4+o%;  
　　　贷：主营业务收入 |=^p`CT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） w(QU'4~  
　　借：主营业务成本 zqDIwfW  
　　　贷：库存商品 (6R^/*-o  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 RnN]m!"5  
　　分录是： ^T[8j/9o^  
　　借：应付账款 fWx %?J  
　　　贷：主营业务收入 9 wun$!>&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ze<Lc/;X~  
　　借：主营业务成本 JC
~L!)f  
　　　贷：库存商品 FC:Z9{2!  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 k !S0-/h  
　　具有商业实质： v`"z  
　　借：换入资产的入账价值 Q`"gKBN1  
　　　贷：主营业务收入 qn VxP&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @_Ko<fKSX  
　　借：主营业务成本 |F }y6 gH  
　　　贷：库存商品 #,0PLU3%  
　　不具有商业实质： U{vt9t  
　　借：换入资产的入账价值 hjVct r  
　　　贷：库存商品 g-0?8q5T6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） wN"j:G(  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 M]O _L  
　　借：待处理财产损溢 d{cd+An  
　　　贷：库存商品 'u6T^YS  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）