[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 6;ixa hZV  
　　分录是： {A05u3}  
　　借：在建工程 5?]hd*8  
　　　贷：库存商品 24z< gO  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 75XJL;W #  
　　分录是： @}}$zv6l,  
　　借：在建工程 E2Q[ZoVS  
　　　贷：库存商品 +l HjC$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） e4>_v('  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ;)D];u|_  
　　分录是： KbA?7^zo`  
　　借：应付职工薪酬 }&wUr>=  
　　　贷：主营业务收入 [PNT\ElT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） m}7iTDJR9  
　　借：主营业务成本 x-^`~p  
　　　贷：库存商品 JvVWG'Z"  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 YQj2  
　　分录是： a,k>Q`  
　　借：应付账款 9_Be0xgJ3^  
　　　贷：主营业务收入 xc=b |:A  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） X\{
LnZ@r4  
　　借：主营业务成本 MygfT[_  
　　　贷：库存商品 [YlKR'_  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 old(i:2  
　　具有商业实质： TFlet"ge=  
　　借：换入资产的入账价值 ,(EO'T[  
　　　贷：主营业务收入 X-K=!pET  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *Q?tl\E  
　　借：主营业务成本 8%A#`)fb  
　　　贷：库存商品 E&2OD [iX  
　　不具有商业实质： -?V-*jI  
　　借：换入资产的入账价值 )u[emv$  
　　　贷：库存商品 "_-Po^u=r  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） K,+LG7ec  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 &$`P,i 1)  
　　借：待处理财产损溢 _m5uDF?[  
　　　贷：库存商品 &"&Z #llb  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）