[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 V2Z
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　　分录是： X/!Y mV!  
　　借：在建工程 +C$wkx]  
　　　贷：库存商品 ^]LWcJ?"^!  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 dDe$<g5L4  
　　分录是： Dhft[mvo  
　　借：在建工程 (Q"s;g  
　　　贷：库存商品 w
h]v{Fi'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ?.I1"C,#VJ  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 (i)O@Jve  
　　分录是： J<L"D/  
　　借：应付职工薪酬 .v) A|{:2  
　　　贷：主营业务收入 e~G IUwJ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） yX\~{%  
　　借：主营业务成本 N[=R$1 \Z  
　　　贷：库存商品 AQ-R^kT  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Xp^71A?>  
　　分录是： Mc|UD*Z  
　　借：应付账款 &'5j!  
　　　贷：主营业务收入 \p izVt  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） r2;+ACwWf_  
　　借：主营业务成本 _t7aOH  
　　　贷：库存商品 :as2fO$?  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 v~O2y>8Z  
　　具有商业实质： [
MM`#!K%  
　　借：换入资产的入账价值 $8_b[~%2  
　　　贷：主营业务收入 jivGkIj!8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Daf;; w  
　　借：主营业务成本 CwzDkr&QC_  
　　　贷：库存商品 :jWQev"/  
　　不具有商业实质： mVyF M -`  
　　借：换入资产的入账价值 L6pw '1'  
　　　贷：库存商品 K30{Fcb< h  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {Pi]i?  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 %xwdH4_  
　　借：待处理财产损溢 d>Np; "  
　　　贷：库存商品 A3e83g~L  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）