[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Ur[ai6LNG  
　　分录是： A[4HD!9=  
　　借：在建工程 RYl{89  
　　　贷：库存商品 \k$cg~  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 q-1vtbn  
　　分录是： z$Z%us>io  
　　借：在建工程 zWN]#W`  
　　　贷：库存商品 f&F9ImZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） H[R6 ?H@$F  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 aA%x9\Y  
　　分录是： l"&iSq!3=  
　　借：应付职工薪酬 8eCh5*_$  
　　　贷：主营业务收入 $v8T%'p+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @CPkP  
　　借：主营业务成本
PTpfa*t  
　　　贷：库存商品 )+)qFGVz  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 #cikpHLXG  
　　分录是： *Q
ngx  
　　借：应付账款 i*xVD`x~  
　　　贷：主营业务收入 wd,6/5=lh  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） u9 *ic~Nh  
　　借：主营业务成本 ?<OE|nb&  
　　　贷：库存商品 t}K8{ V  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 AHa]=ka>  
　　具有商业实质： AgDXpa q  
　　借：换入资产的入账价值 mmC
MsBfL  
　　　贷：主营业务收入 Q>z(!'dw  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） RR`\q>|  
　　借：主营业务成本 %Zeb#//Jz  
　　　贷：库存商品 GB*^?Ii  
　　不具有商业实质： gYpFF=7j<@  
　　借：换入资产的入账价值 W$}2 $}r0U  
　　　贷：库存商品 ZSwhI@|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @q|c|X:I  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 1"l48NLL|  
　　借：待处理财产损溢 3D,tnn+J  
　　　贷：库存商品 !(_qM  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）