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[知识整理]注册会计师考试辅导:自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-22
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 yPrp:%PS  
  分录是: ?;@xAj  
  借:在建工程 X{zg-k(@  
   贷:库存商品 T- ID{ i  
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 Ug02G  
  分录是: =KqcWN3k  
  借:在建工程 x'kwk  
   贷:库存商品 ufAp 7m@ud  
     应交税费——应交增值税(销项税额) Bf!i(gM  
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 ks|[`FH  
  分录是: JR {3n*  
  借:应付职工薪酬 >(5*y=\i  
   贷:主营业务收入 Y)^qF)v,d  
     应交税费——应交增值税(销项税额) }YJ(|z""  
  借:主营业务成本 ''Fy]CwH(  
   贷:库存商品 4<._)_ m  
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 hgMh]4wN*  
  分录是: ;@p2s'(  
  借:应付账款 Rr ! PU  
   贷:主营业务收入 W$LaXytmak  
     应交税费——应交增值税(销项税额) BE. v+'c"  
  借:主营业务成本 )R $+dPu>  
   贷:库存商品 RK?b/9y  
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 x)0g31 4 9  
  具有商业实质: csE 9Ns  
  借:换入资产的入账价值 N1$lG? )+  
   贷:主营业务收入 jqxeON  
     应交税费——应交增值税(销项税额) 6*,'A|t?y  
  借:主营业务成本 YSwAu,$jf  
   贷:库存商品 =!7k/n';  
  不具有商业实质: hZ2!UW4'  
  借:换入资产的入账价值 ,ButNB v  
   贷:库存商品 {[WEA^C~Q  
     应交税费——应交增值税(销项税额) )1 ia;6}  
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 2?YN8 n9n  
  借:待处理财产损溢 *O-1zIlp  
   贷:库存商品 ?95^&4Oh0  
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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