1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 :E.mU{
分录是: nRvV+F0#
借:在建工程 Gz`Zp "i%0
贷:库存商品 Mv_4*
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(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 Te;`-EL
分录是: qk+:p]2
借:在建工程 x+47CDDu3
贷:库存商品 C,&r7
应交税费——应交增值税(销项税额) Dy
mf
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 Zg_ fec~6q
分录是: 7;5SK:X%dm
借:应付职工薪酬 gM&XVhQJ\
贷:主营业务收入 $zKf>[K
应交税费——应交增值税(销项税额) PS**d$ S
借:主营业务成本 OjFB_
N
贷:库存商品 u8 Q`la
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。
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分录是: Sjv_% C$
借:应付账款 ,'Zs")Ydp
贷:主营业务收入 SN'j?-
应交税费——应交增值税(销项税额) 7M7sq-n5z
借:主营业务成本 yp9vgUs
贷:库存商品 ,Y ./9F
(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 E.45s? r
具有商业实质: }Ox5,S}ra
借:换入资产的入账价值 5LM Ay"
贷:主营业务收入 QZw`+KR
应交税费——应交增值税(销项税额) Qv~lH&jG
借:主营业务成本 &?"E
"GH
贷:库存商品 x5jd2wSDx
不具有商业实质: 5L!EqB>m;
借:换入资产的入账价值 %OE
(?~dq
贷:库存商品 h6`v%7H?
应交税费——应交增值税(销项税额) wk
c)2z
(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 > &tmdE
借:待处理财产损溢 LYhjI
贷:库存商品 ~+
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应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)