[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 :E.mU{  
　　分录是： nRvV+F0#  
　　借：在建工程 Gz`Zp "i%0  
　　　贷：库存商品 Mv_4* xVc  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Te;`-EL  
　　分录是： qk
+:p]2  
　　借：在建工程 x+47CDDu3  
　　　贷：库存商品 C,&r7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Dy mf  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Zg_ fec~6q  
　　分录是： 7;5SK:X%dm  
　　借：应付职工薪酬 gM&XVhQJ\  
　　　贷：主营业务收入 $zKf>[K  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） PS**d$ S  
　　借：主营业务成本 OjFB_ N  
　　　贷：库存商品 u8 Q`la  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 3P N<J  
　　分录是： Sjv_% C$  
　　借：应付账款 ,'Zs")Ydp  
　　　贷：主营业务收入 SN'j?-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 7M7sq-n5z  
　　借：主营业务成本 yp9vgUs  
　　　贷：库存商品 ,Y ./9F  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 E.45s? r  
　　具有商业实质： }Ox5,S}ra  
　　借：换入资产的入账价值 5LMAy"  
　　　贷：主营业务收入 QZw`+KR  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Qv~lH&jG  
　　借：主营业务成本 &?"E "GH  
　　　贷：库存商品 x5jd2wSDx  
　　不具有商业实质： 5L!EqB>m;  
　　借：换入资产的入账价值 %OE (?~dq  
　　　贷：库存商品 h6`v%7H?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） wk c)2z   
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 > &tmdE  
　　借：待处理财产损溢 LYhjI  
　　　贷：库存商品 ~+ [T{{  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）