1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 lu vrv m
分录是: iC2``[m"
借:在建工程 4 ))Z Bq?
贷:库存商品 gxPu/VD4
(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 3n_N^q}
分录是: 37<^Oly!
借:在建工程 > zA*W<g
贷:库存商品 <
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应交税费——应交增值税(销项税额) uHeKttR-
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 6pP:Q_U$
分录是: q]Vxf!0*>
借:应付职工薪酬 *\gYs{,
贷:主营业务收入 u43W.4H13
应交税费——应交增值税(销项税额) nEHmiG
借:主营业务成本 717S3knlv
贷:库存商品 f*o+g:]3
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 \?tE,\Ln
分录是: Y#[xX2z9
借:应付账款 qf
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贷:主营业务收入 /#}o19(-d
应交税费——应交增值税(销项税额) xB`j*
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借:主营业务成本 BD,J4xH;
贷:库存商品 2
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(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 +R"Y~
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具有商业实质: `NySTd)\
借:换入资产的入账价值 t#d{hEr
贷:主营业务收入 OMf
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应交税费——应交增值税(销项税额) swKqsN.
借:主营业务成本 Q2qT[aD,
贷:库存商品 0@yw#.j
不具有商业实质: +?)R}\\
借:换入资产的入账价值 'D'H)J
贷:库存商品 O!se-h5mW8
应交税费——应交增值税(销项税额)
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(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 g o9tvK
借:待处理财产损溢 |_njN
贷:库存商品 uN&UYJ'B
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)