[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 :^x,>(a  
　　分录是： 20A:,pMb  
　　借：在建工程 {=Py|N\\t  
　　　贷：库存商品 2@&"*1(Xu  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 d%! yFix;<  
　　分录是： f8f|'v|  
　　借：在建工程 6Tq2WZ}<'  
　　　贷：库存商品 &Ci_wDJ   
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -H5 -6w$  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 o 7V&HJ[  
　　分录是： An BM*5G  
　　借：应付职工薪酬 20 Rm|CNH?  
　　　贷：主营业务收入 &k( tDP  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "/hLZl  
　　借：主营业务成本 dVJ9cJ9^  
　　　贷：库存商品 eI-FJ/CJ  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 0U2dNLc  
　　分录是： 7=
A @P  
　　借：应付账款 I wu^@  
　　　贷：主营业务收入 9q
^7%b,  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） iZ(p]0aP7  
　　借：主营业务成本 @d^MaXp_P  
　　　贷：库存商品 Wl,I%<&j}  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 pQm-Hr78
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　　具有商业实质： ,(+ZD@Rg  
　　借：换入资产的入账价值 %VrMlG4hx  
　　　贷：主营业务收入 AUaupNN  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /DSy/p0%  
　　借：主营业务成本 L[:M[,?=`  
　　　贷：库存商品 ?Xp+5{  
　　不具有商业实质： ]/mRMm9"3h  
　　借：换入资产的入账价值 7z8   
　　　贷：库存商品 (B].ppBii  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J=#9eW  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 k{\a_e`  
　　借：待处理财产损溢 _
`9WNJiL  
　　　贷：库存商品 ^687U,+  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）