[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 3^Yk?kFE  
　　分录是： b7AuKY{L  
　　借：在建工程 w ^<Y5K  
　　　贷：库存商品 ){YPP!8cI  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 X^|oY]D  
　　分录是： o@>c[knJ  
　　借：在建工程 lIFt/  
　　　贷：库存商品 <Z m ,q}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @>9
p2u)=  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 R^B2J+O  
　　分录是： P/I{q s  
　　借：应付职工薪酬 !7xp<=  
　　　贷：主营业务收入 6ZG)`u".("  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ]R4 )FH|><  
　　借：主营业务成本 ,#wVqBEk  
　　　贷：库存商品 4|$D.`Wu  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 :):Y6)giBD  
　　分录是： Eq8
OAuN  
　　借：应付账款 34oLl#q*  
　　　贷：主营业务收入 L\Jl'r|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @^` <iTK&p  
　　借：主营业务成本 huF L [  
　　　贷：库存商品 Q"Ec7C5eM  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 D+SpSO7yg  
　　具有商业实质： jVA~]a  
　　借：换入资产的入账价值 _"sRL}-Z  
　　　贷：主营业务收入 hL`zV  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） X#3<hN*v  
　　借：主营业务成本 )2FO+_K?T  
　　　贷：库存商品 %UQ{'JW?K  
　　不具有商业实质： aydal9M  
　　借：换入资产的入账价值 Wl#^Eu\g1W  
　　　贷：库存商品 20moX7L  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） DO\EB6xH>%  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 zl:D|h77  
　　借：待处理财产损溢 $1?X%8V  
　　　贷：库存商品 2T3DV])Q  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）