[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 -lrcb/)Gz  
　　分录是： %JgdLn
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　　借：在建工程 (eAz nTU  
　　　贷：库存商品 bgxk:$E
 
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 `hdN 6PgK  
　　分录是： 1'N<ITb  
　　借：在建工程 <HtGp6q  
　　　贷：库存商品 ..zX  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） l(W?]{C[%  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 C^;>HAK |F  
　　分录是： D5!#c-Y-  
　　借：应付职工薪酬 5mS/,fs@  
　　　贷：主营业务收入 4/%Y@Z5
 
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Zrp-Hv27,,  
　　借：主营业务成本 aIDv~#l  
　　　贷：库存商品 3b|=V  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 a?yU;IKJ  
　　分录是： #^BttI  
　　借：应付账款 A{e>7Z72  
　　　贷：主营业务收入 Zl>d B
c%  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,Js-'vX  
　　借：主营业务成本 Q :.i[  
　　　贷：库存商品 zk"8mTg  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 \KzH5?  
　　具有商业实质： 9g\;L:'  
　　借：换入资产的入账价值 :%Oz:YxC/  
　　　贷：主营业务收入 :t<S  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） I$MlIz$l v  
　　借：主营业务成本 ,i1Bo G  
　　　贷：库存商品 ?O3d Sxi  
　　不具有商业实质： Q6wa-Y,  
　　借：换入资产的入账价值 k~gOL#$  
　　　贷：库存商品 H>W8F2VT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Rj4C-X4=  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Ctn 4q'Q  
　　借：待处理财产损溢 x Nj
Q"'i8  
　　　贷：库存商品 nzaA_^`mB  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）