[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 do%.KIk  
　　分录是： 2fPMZ7Zd3  
　　借：在建工程 15DlD`QV  
　　　贷：库存商品 o i~,}E_  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 $ WWi2cI;  
　　分录是： \D[~54  
　　借：在建工程 T16B2|C"Y  
　　　贷：库存商品 tfe'].uT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %]O#t<D  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 1;>RK  
　　分录是： P|aSbsk:I<  
　　借：应付职工薪酬 rmI@ #'  
　　　贷：主营业务收入 ,-Lv3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） i l%9j  
　　借：主营业务成本 )IE)a[wo  
　　　贷：库存商品 .3 ^*_  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 0E&XD&D  
　　分录是： CR|>?9V  
　　借：应付账款 YeF'r.Y  
　　　贷：主营业务收入 y|wR)\  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） $g#d1u0q  
　　借：主营业务成本 RWn#"~  
　　　贷：库存商品 ,z0E2  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 u)ZZ/|  
　　具有商业实质： Aq/wa6^%  
　　借：换入资产的入账价值 +,9Mufh  
　　　贷：主营业务收入 -ktYS(8&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） k_%maJkXp  
　　借：主营业务成本 a&R,jq  
　　　贷：库存商品 D/WzYc2h]  
　　不具有商业实质： P~"""3de4  
　　借：换入资产的入账价值 9893{}\cB  
　　　贷：库存商品 lt}U,p,S  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） yXc@i)9w3  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 @;d7#!:cE  
　　借：待处理财产损溢 iWn7vv/t  
　　　贷：库存商品 j!`2Z@  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）