[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 #.%;U' #O  
　　分录是：
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　　借：在建工程 sT3O_20{  
　　　贷：库存商品 |S:St
HZm  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ,.fGZ4  
　　分录是： gKS0!U  
　　借：在建工程 8\t~*@"  
　　　贷：库存商品 @&d/}Mx"t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） !T|X/BR  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 %c(':vI#  
　　分录是： C sn"sf  
　　借：应付职工薪酬 69 ,;=  
　　　贷：主营业务收入 BaTE59W  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） O- &>Dc  
　　借：主营业务成本 O&irgc!  
　　　贷：库存商品 w.Ft-RXA W  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ?!~CX`eMZ  
　　分录是： !K1[o'o#  
　　借：应付账款 /'p(X~X:l  
　　　贷：主营业务收入 t*^Q`V wQ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） &}%3yrU  
　　借：主营业务成本 -pc*$oe  
　　　贷：库存商品 %Sfew/"R0  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 }S
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　　具有商业实质： -2mm 5E~N  
　　借：换入资产的入账价值 X%S?o  
　　　贷：主营业务收入 Jpws1~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0\Qqv7>  
　　借：主营业务成本 Q5/".x^@  
　　　贷：库存商品 Bi)1*  
　　不具有商业实质： 50Co/-)j  
　　借：换入资产的入账价值 *9((b;Ju  
　　　贷：库存商品 3
ePG=^K^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） IiIF4 pQ,  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 -}{c;pT  
　　借：待处理财产损溢 _bn*B$  
　　　贷：库存商品 {(AYs*5  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）