1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 fm%-wUgj
分录是: pe@/tO&I
借:在建工程 h<2O+"^
贷:库存商品 ^Ul*Nm
(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 [+$o`0q;N?
分录是: 8|#p D4e
借:在建工程 (kI@U![u
贷:库存商品 aib)ItNb
应交税费——应交增值税(销项税额) Vt,"5c
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 MU&P+Wr
分录是: b<rJ@1qtJ
借:应付职工薪酬 qg@Wzs7c~
贷:主营业务收入 xSHeP`P^X
应交税费——应交增值税(销项税额) -@_V|C'?
借:主营业务成本 M}6? |ir
贷:库存商品 4mzWNr>fb
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 ?_c*(2i&^
分录是: ]hkway
借:应付账款 76*5/J-
贷:主营业务收入 lN^} qg><
应交税费——应交增值税(销项税额) lF LiW
借:主营业务成本 ~cx/>Hu
贷:库存商品 sh"\ kk9
(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 3F0:v,+;
具有商业实质: ^E8eW
借:换入资产的入账价值 o93A:f c
贷:主营业务收入 FVco
oV
应交税费——应交增值税(销项税额) A5ps|zidI
借:主营业务成本 =w!14@W
贷:库存商品 9WuKW***
不具有商业实质: U= PG0
借:换入资产的入账价值 uB:utg
贷:库存商品 +H
L]t'UEg
应交税费——应交增值税(销项税额) e$^ O_e
(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 "8"7AoE
借:待处理财产损溢 r'q9N
贷:库存商品 d98ZC+q
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)