[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 fm%-wUgj  
　　分录是： pe@/tO&I  
　　借：在建工程 h<2O+"^  
　　　贷：库存商品 ^Ul*
Nm  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 [+$o`0q;N?  
　　分录是： 8|#p
D4e  
　　借：在建工程 (kI@U![u  
　　　贷：库存商品 aib)ItNb  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Vt,"5c  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 MU&P+Wr  
　　分录是： b<rJ@1qtJ  
　　借：应付职工薪酬 qg@Wzs7c~  
　　　贷：主营业务收入 xSHeP`P^X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -@_V|C'?  
　　借：主营业务成本 M}6? |ir  
　　　贷：库存商品 4mzWNr>fb  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ?_c*(2i&^  
　　分录是： ]hkway  
　　借：应付账款 76*5/J-  
　　　贷：主营业务收入 lN^} qg><  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） lFLiW  
　　借：主营业务成本 ~cx/>Hu  
　　　贷：库存商品 sh"\ kk9  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 3F0:v,+;  
　　具有商业实质： ^E8e
W  
　　借：换入资产的入账价值 o93A:fc  
　　　贷：主营业务收入 FVco oV  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） A5ps|zidI  
　　借：主营业务成本 =w!14@W  
　　　贷：库存商品 9WuKW***  
　　不具有商业实质： U= PG0  
　　借：换入资产的入账价值 uB:utg  
　　　贷：库存商品 +H L]t'UEg  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） e$^O_e  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 "8"7AoE  
　　借：待处理财产损溢 r'q9N  
　　　贷：库存商品 d98ZC+q  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）