[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 lu vrvm  
　　分录是： iC2``[m"  
　　借：在建工程 4 ))ZBq?  
　　　贷：库存商品 gxPu/VD
4  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 3
n_N^q}  
　　分录是： 37<^Oly!  
　　借：在建工程 >zA*W<g  
　　　贷：库存商品 < #FxI  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） uHeKttR-  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 6pP:Q_U$  
　　分录是： q]Vxf!0*>
 
　　借：应付职工薪酬 *\gYs{,  
　　　贷：主营业务收入 u43W.4H13  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） nEHmiG  
　　借：主营业务成本 717S3knlv  
　　　贷：库存商品 f*o+g:]3  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 \?tE,\Ln  
　　分录是： Y#[xX2z9  
　　借：应付账款 qf T71o(  
　　　贷：主营业务收入 /#}o19(-d  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） xB`j* %  
　　借：主营业务成本 BD,J4xH;  
　　　贷：库存商品 2 :oAS
  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 +R"Y~ m{F  
　　具有商业实质： `NySTd)\  
　　借：换入资产的入账价值 t#d{hEr  
　　　贷：主营业务收入 OMf w#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） swKqsN.  
　　借：主营业务成本 Q2qT[aD,  
　　　贷：库存商品 0@yw#.j  
　　不具有商业实质： +?)R
}\\  
　　借：换入资产的入账价值 'D'H)J  
　　　贷：库存商品 O!se-h5mW8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Zz?)k]) F  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 go9tvK  
　　借：待处理财产损溢 |_njN  
　　　贷：库存商品 uN&UYJ'B  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）