[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 yPrp:%PS  
　　分录是： ?;@xAj  
　　借：在建工程 X{zg-k(@  
　　　贷：库存商品 T-ID{
i  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Ug02G  
　　分录是： =KqcWN3k  
　　借：在建工程 x'kw
k  
　　　贷：库存商品 ufAp7m@ud  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Bf!i(gM  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ks|[`FH  
　　分录是： JR {3n*  
　　借：应付职工薪酬
>(5*y=\i  
　　　贷：主营业务收入 Y)^qF)v,d  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） }YJ(|z""  
　　借：主营业务成本 ''Fy]CwH(  
　　　贷：库存商品 4<._)_ m  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 hgMh]4wN*  
　　分录是： ;@p2s'(  
　　借：应付账款 Rr! PU  
　　　贷：主营业务收入 W$LaXytmak  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） BE. v+'c"  
　　借：主营业务成本 )R $+dPu>  
　　　贷：库存商品 RK?b/9y  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 x)0g31 49  
　　具有商业实质： csE 9N
s  
　　借：换入资产的入账价值 N1$lG? )+  
　　　贷：主营业务收入 jqxeON  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6*,'A|t?y  
　　借：主营业务成本 YSwAu,$jf  
　　　贷：库存商品 =!7k/n';  
　　不具有商业实质： hZ2!UW4'  
　　借：换入资产的入账价值 ,ButNBv  
　　　贷：库存商品 {[WEA^C~Q  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） )1 ia;6}  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 2?YN8 n9n  
　　借：待处理财产损溢 *O-1zIlp  
　　　贷：库存商品 ?95^&4Oh0  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）