[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 "Kky|(EQ$$  
　　分录是： *nJy  
　　借：在建工程 >%Rb}Ki4  
　　　贷：库存商品 mHCp^g4Q  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Su.imM!  
　　分录是： d&[Ct0!++u  
　　借：在建工程 OXu*wl(z  
　　　贷：库存商品 yKupPp);  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,@I_b  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 1eQfc{[g  
　　分录是： CB
V(H$d  
　　借：应付职工薪酬 ' cM2]<  
　　　贷：主营业务收入 tFlLKziU  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） R\
DdU-k  
　　借：主营业务成本 ;k1\-  
　　　贷：库存商品 zgre&BV0q  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ^na8d's:  
　　分录是： mL\_C9k, n  
　　借：应付账款 }U <T>0  
　　　贷：主营业务收入 0X \OQ;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2"0q9Jg  
　　借：主营业务成本 JF{yhx,+p  
　　　贷：库存商品 <X>lA  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 n1 k2<BU4b  
　　具有商业实质： ":=\ci]e%  
　　借：换入资产的入账价值 kpF")0qr  
　　　贷：主营业务收入 %DyukUJ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4#<r}j12z  
　　借：主营业务成本 9Q\CJ9  
　　　贷：库存商品 vbFi#|EU  
　　不具有商业实质： KmF"
Ccc  
　　借：换入资产的入账价值 IQz"FH?  
　　　贷：库存商品 BY*{j&^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `Wc"Ix0  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 6(#fGH&[  
　　借：待处理财产损溢 _FpZc?=  
　　　贷：库存商品 x?10^~R  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）