[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 9tmYrhb$  
　　分录是： D$g|f[l  
　　借：在建工程 UeB8|z  
　　　贷：库存商品 4HlOv%8  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 T^h;T{H2  
　　分录是： Dt,b\6  
　　借：在建工程 6|U0"C#]  
　　　贷：库存商品 (A2x  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
uG2(NwOL  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 )&di c6r  
　　分录是： y'?|#%D  
　　借：应付职工薪酬 SdhdXVZ  
　　　贷：主营业务收入 hNB;29r~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Eq-fR~<9  
　　借：主营业务成本 }K,:aN,44\  
　　　贷：库存商品 A#~"G p  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 :+ksmyW  
　　分录是： 7kU:91zR  
　　借：应付账款 Ju$=Tn  
　　　贷：主营业务收入  ^.Cfa  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <>GWSW  
　　借：主营业务成本 \&\_[y8U  
　　　贷：库存商品 ,j wU\xo`C  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 }OO(uC2  
　　具有商业实质： 4kGA`XhS*  
　　借：换入资产的入账价值 d;&'uiS  
　　　贷：主营业务收入 $2E n^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） DX.u"&Mm  
　　借：主营业务成本 2UY0:ye  
　　　贷：库存商品 =W)Fa6P3j(  
　　不具有商业实质： C5QPt  
　　借：换入资产的入账价值 L%`~`3%n-  
　　　贷：库存商品 v 1Yf:c  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3#R~>c2  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 "~x\bSY  
　　借：待处理财产损溢 5)4*J.  
　　　贷：库存商品 \7Hzj0hSi  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）