[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 0M_ DB=  
　　分录是： b.2aHu( 3  
　　借：在建工程 ]FJjgu<  
　　　贷：库存商品 q$0*b]=E  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 kKaE=H-x  
　　分录是： {3|t;ZHk  
　　借：在建工程 ak7bJ~)X=  
　　　贷：库存商品 [`ebM,W  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） f}o\*|k_|  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Ot4 Z{mA  
　　分录是： S3q&rqarC%  
　　借：应付职工薪酬
}zeO]"`  
　　　贷：主营业务收入 y_* !6Xr  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0z`a1 %U  
　　借：主营业务成本 Y@;CF  
　　　贷：库存商品 H`*LBqDk  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 I,E?h?6Y  
　　分录是： &y\prip  
　　借：应付账款 .<->C?#  
　　　贷：主营业务收入 -WY<zJ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .M qP_Z',  
　　借：主营业务成本 {j{u6i  
　　　贷：库存商品 =mO vs  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 vDp8__^  
　　具有商业实质： e),q0%5  
　　借：换入资产的入账价值 X:A^<L ~  
　　　贷：主营业务收入
h=W:^@G  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） h1j!IG  
　　借：主营业务成本 K?6jXJseb  
　　　贷：库存商品 ]Z>}6!  
　　不具有商业实质： iW)8j 8  
　　借：换入资产的入账价值 j
b!x:  
　　　贷：库存商品 4-l8,@9  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） g{7.r-uu  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 fW{(lPx  
　　借：待处理财产损溢 (o 5s"b  
　　　贷：库存商品 :">!r.Q  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）