[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 cbYK5fj"T  
　　分录是： ?\y%]1  
　　借：在建工程 Y3rt5\!  
　　　贷：库存商品 :kG)sw7  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 h/m6)m.D  
　　分录是： [>Fm[5x
 
　　借：在建工程 Fe!9y2Mg  
　　　贷：库存商品 o35fifM`  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bK*~
ol  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 >2lwWXA  
　　分录是： v"!4JZ%K  
　　借：应付职工薪酬 G%:GeW  
　　　贷：主营业务收入 ^$NJD  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） !20XsO  
　　借：主营业务成本 q-_' W,  
　　　贷：库存商品 eB]R3j{  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 <]U1\~j  
　　分录是： ,;jGJr  
　　借：应付账款 {/ 2E*|W~I  
　　　贷：主营业务收入 r\qz5G *6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） d5!!U
t  
　　借：主营业务成本 iqPBsIW  
　　　贷：库存商品 D$q'FZH  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ~ap2m  
　　具有商业实质： H"Dn]$Q\Z  
　　借：换入资产的入账价值 %l!xkCKA  
　　　贷：主营业务收入 OH'ea5xq  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） E=w3=\JP  
　　借：主营业务成本 +ts0^;QO2{  
　　　贷：库存商品 qLK?%?.N<  
　　不具有商业实质： q.V-LXM  
　　借：换入资产的入账价值 sWqM?2g  
　　　贷：库存商品 g0&\l}&%U  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^4pto$#@O:  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 @S3f:s0~D
 
　　借：待处理财产损溢 VR0=SE  
　　　贷：库存商品 `JURQ:l)3^  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）