[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 /Iskjcc60W  
　　分录是： Re2kD/S3  
　　借：在建工程 b,'./{c0  
　　　贷：库存商品 4 8DsRy  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 %cv%u6 b  
　　分录是： eDm,8Se  
　　借：在建工程 J h"]iN  
　　　贷：库存商品 iN><m|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *qqFIp^  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 .UDZW*  
　　分录是： nO/5X>A,Zw  
　　借：应付职工薪酬 !6KEW,  
　　　贷：主营业务收入 4[#.N 3Y4*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,Q:dAe[ZsX  
　　借：主营业务成本
.{}t[U  
　　　贷：库存商品 nMnc&8r  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 0uvL,hF  
　　分录是： zqeU>V~<F  
　　借：应付账款 >5j/4Ly  
　　　贷：主营业务收入 ?-VN+ d7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ff0B*0  
　　借：主营业务成本 #Z.J
Owi  
　　　贷：库存商品 Hy6Np62  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 g %Am[fb  
　　具有商业实质： xq{4i|d)  
　　借：换入资产的入账价值 +2g3%c0}  
　　　贷：主营业务收入 ^J G }|v3$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） HqgH\  
　　借：主营业务成本 =_86{wlk  
　　　贷：库存商品 ?R+$4;iy  
　　不具有商业实质： 0eLK9u3<  
　　借：换入资产的入账价值 ooAZ,l=8  
　　　贷：库存商品 =Dz[|$dV  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aZ^lI 6@+4  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 OU+*@2")t  
　　借：待处理财产损溢 83h3C EQ  
　　　贷：库存商品 C+k>Ajr  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）