[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 AfA"QCyO  
　　分录是： Z i6s0Uck  
　　借：在建工程 x{:U$[_  
　　　贷：库存商品 m,Y/ke\  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 #zl1#TC{(  
　　分录是： :dt[ #  
　　借：在建工程 Y$L` G  
　　　贷：库存商品 Xd+H()nR  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Jb"FY:/Qv+  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 .rK0C)  
　　分录是：  _BP%@o  
　　借：应付职工薪酬 SxYz)aF~  
　　　贷：主营业务收入 ,4H? +|!  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） tQ9%rb  
　　借：主营业务成本 hH`x*:Qja  
　　　贷：库存商品 U"7o;q  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 eaFkDl  
　　分录是： =c@hE'{
 
　　借：应付账款 Q(" m*eMRt  
　　　贷：主营业务收入 } [#8>T  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %k#+nad  
　　借：主营业务成本 @SD XJJh  
　　　贷：库存商品 "\@J0|ppb  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 s^zlBvr|.  
　　具有商业实质： B!Wp=9)G  
　　借：换入资产的入账价值 %!\=$s}g  
　　　贷：主营业务收入 H7'42J@  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） #1%@R<`  
　　借：主营业务成本 J,Ki2'=  
　　　贷：库存商品 pX_  
　　不具有商业实质： [^ }$u[  
　　借：换入资产的入账价值 6>)fNCe`  
　　　贷：库存商品 iTin
Z!Ut  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） :=B.)]F.)  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 [k$GUU,jY  
　　借：待处理财产损溢 & ^$@LH3  
　　　贷：库存商品 6vK`J"d{~D  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）