[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 GdL\  
　　分录是： cCyg&% zsT  
　　借：在建工程 0 <!kGL5  
　　　贷：库存商品 gqZ7Pro.  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 FE/&<g0,:  
　　分录是： 1PLKcU  
　　借：在建工程 hLx*$Z>  
　　　贷：库存商品 3 w!oJB  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ou,W|<%  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 d@,q6R}!MP  
　　分录是： 0 I;>du  
　　借：应付职工薪酬 /\ ~{  
　　　贷：主营业务收入 8ru@ 8|r  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） e!eWwC9u  
　　借：主营业务成本 Lm-}W "7  
　　　贷：库存商品 >4LX!^V"  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 8Q#&=]W$  
　　分录是： uZ<Bf rc  
　　借：应付账款 OK3B6T5w=  
　　　贷：主营业务收入 "i_tO+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） t m5>J)C  
　　借：主营业务成本 rUx%2O|qu  
　　　贷：库存商品 % fA0XRM  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ^]E| >~\  
　　具有商业实质： >a_K:O|AJ  
　　借：换入资产的入账价值 `Bkba:  
　　　贷：主营业务收入 -cY/M~  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） FY#`]124*  
　　借：主营业务成本 F^A1'J  
　　　贷：库存商品 Y$oBsg\v  
　　不具有商业实质： LT'#0dCC  
　　借：换入资产的入账价值 IQ2<Pinv  
　　　贷：库存商品 F^`sIrZvs  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） r)U9u 0  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 BN#^ /a-  
　　借：待处理财产损溢 r'xa'6&  
　　　贷：库存商品 a`/[\K6  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）