[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 wz)9/bL  
　　分录是： nv Gd:]Z  
　　借：在建工程 O +}EE^*a  
　　　贷：库存商品 Y rnqi-P  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 8J U~Q  
　　分录是： "(VcYQ+  
　　借：在建工程 z6r/ w  
　　　贷：库存商品 |CqJ2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^#nWgo7{7  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ~y^lNgujO  
　　分录是： XB 7^Ka  
　　借：应付职工薪酬 rM.<Gi05Qe  
　　　贷：主营业务收入 %"fKZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） lc#zS_  
　　借：主营业务成本 M 7$4KFNp  
　　　贷：库存商品 -RDs{c`y%N  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 0J</`/gH  
　　分录是： ID+k`nP  
　　借：应付账款 )B4c;O4t  
　　　贷：主营业务收入 QLg9aG|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） HN@)/5BY  
　　借：主营业务成本 6^u(PzlA|~  
　　　贷：库存商品 J :(\o=5 5  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ?M(Wx
  
　　具有商业实质： l);8y5  
　　借：换入资产的入账价值 Z"T(8>c;g  
　　　贷：主营业务收入 H2cc).8"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） a[l5k  
　　借：主营业务成本 XnOl*#P  
　　　贷：库存商品 qEz'l'%(  
　　不具有商业实质： %;?3A#  
　　借：换入资产的入账价值 3vD,hL`&  
　　　贷：库存商品 p ivS8C  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） EBLoRW=8ld  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 C;>Ll~f_  
　　借：待处理财产损溢 ~-i
?=  
　　　贷：库存商品 )zV5KC{{  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）