[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 M5F(<,n;  
　　分录是： 3;y_qwA  
　　借：在建工程  0~qf-x  
　　　贷：库存商品 cxY$LY!zX  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 sRi?]9JIl  
　　分录是： B
>sCP"/uV  
　　借：在建工程 ]GQv4-y  
　　　贷：库存商品 "/Om}*VhD  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） IF5sqv  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Ap%d<\,Z  
　　分录是： Hw
\([j*  
　　借：应付职工薪酬 R!@|6=]iG  
　　　贷：主营业务收入 .N/GfR`0/<  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） )@!~8<_"  
　　借：主营业务成本 >6OCKl  
　　　贷：库存商品 Mm "Wk  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 qZXyi'(d  
　　分录是： v#iFQVBq  
　　借：应付账款 ud yAP>  
　　　贷：主营业务收入 {d^Q7A:`  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） G4O,^ v;Q  
　　借：主营业务成本 I$+%~4  
　　　贷：库存商品 {%=S+89l  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 $4DFgvy$  
　　具有商业实质： nrF%w H/5  
　　借：换入资产的入账价值 "EN98^ Sl  
　　　贷：主营业务收入 5.O-(eSa0&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mPckf  
　　借：主营业务成本 ^I@ey*$  
　　　贷：库存商品 ri"?,}(  
　　不具有商业实质： 5LO4P>f
q  
　　借：换入资产的入账价值 cT_uJbP+  
　　　贷：库存商品 $< A8gTJ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） m~##q}LZ  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 KLG6QBkj  
　　借：待处理财产损溢 6 M*b6  
　　　贷：库存商品 be&6kG  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）