[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 vl
67Xtk4  
　　分录是： F:B8J4/  
　　借：在建工程 sN%#e+(=  
　　　贷：库存商品 p3R: 3E6p  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 s%c
>Ge  
　　分录是： j68_3zpl  
　　借：在建工程 gvLzE&V}  
　　　贷：库存商品 4>I >y@^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） $VRVMY [q  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 p,'Z{7HG  
　　分录是： E)}& p\{E  
　　借：应付职工薪酬 -xk. wWpV  
　　　贷：主营业务收入 ZgD%*bH*B  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6-oy%OnN  
　　借：主营业务成本 4`M7 3k0  
　　　贷：库存商品 ]:X# w0UR  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 N(W;\>P  
　　分录是： t6JM%  
　　借：应付账款 dr~6}S#  
　　　贷：主营业务收入 o&Vti"fpC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） xS>d$)rIj  
　　借：主营业务成本 8M,AFZ>F  
　　　贷：库存商品 `z)q/;}fC  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 "ytPS~  
　　具有商业实质： RL|d-A+;  
　　借：换入资产的入账价值 P56B~M_  
　　　贷：主营业务收入 1;8%\r[|5^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） pSC\[%K  
　　借：主营业务成本 $t{;- DpNB  
　　　贷：库存商品 
v%2@M  
　　不具有商业实质： E@(nKe&6T_  
　　借：换入资产的入账价值 [)wLj
i7MK  
　　　贷：库存商品 =}1)/gcM  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *?v_AZ  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 1](PuQm7+  
　　借：待处理财产损溢 BD.>aAi!  
　　　贷：库存商品 Am @o}EC  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）