[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 1s5FjD?M  
　　分录是： WO{V,<;  
　　借：在建工程 E _d^&{j  
　　　贷：库存商品 -m*
IpDi  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 @C7iflo6  
　　分录是： [>l
2E  
　　借：在建工程 2t'^  
　　　贷：库存商品 .|x\6 jf  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） OrN>4S  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 JD1IL` ta;  
　　分录是： CjR I!}S  
　　借：应付职工薪酬 /7Z5_q_  
　　　贷：主营业务收入 c zTr_>
  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） U_!Wg|  
　　借：主营业务成本 W8hf  Qpw  
　　　贷：库存商品 $|~YXH~O  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 *3 .+19Q  
　　分录是： #4uuT
?!  
　　借：应付账款 p^1s9CM%  
　　　贷：主营业务收入 )Zx;Z[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Z6@W)QX  
　　借：主营业务成本 6;rJIk@Fx=  
　　　贷：库存商品 [7d>c  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 B?d^JWTZ  
　　具有商业实质： O3,IR1  
　　借：换入资产的入账价值 -90qG"@  
　　　贷：主营业务收入 BK
._cDR  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,CACQhrng  
　　借：主营业务成本 *7MTq_K(An  
　　　贷：库存商品 >jI(^8?  
　　不具有商业实质： CjW`cHd  
　　借：换入资产的入账价值 78'HE(*  
　　　贷：库存商品 3|1ug92  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Y![m'q}K  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 @uru4>1_dy  
　　借：待处理财产损溢 a "*DJ&  
　　　贷：库存商品 'F3cvpc`  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）