[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 +LddW0h+=8  
　　分录是： Z-[nHSf  
　　借：在建工程 w6tb vhcmU  
　　　贷：库存商品 QYDTb=h~  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 <<F#Al  
　　分录是： tMGkm8y-A  
　　借：在建工程 [?TQ!l}8A  
　　　贷：库存商品 %4QCUc*lr  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J]uYXsC  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ~/?JRL=  
　　分录是： 'G z>X :  
　　借：应付职工薪酬 _nu %`?Va  
　　　贷：主营业务收入 ,Yhy7w  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） R<W#.mpo6  
　　借：主营业务成本 i(.c<e{v~  
　　　贷：库存商品 Yo0%5 noz  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 {m5tgVi&  
　　分录是： xo{f"8}^  
　　借：应付账款 .N~qpynY  
　　　贷：主营业务收入 TSu^.K  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） E\!:MCL  
　　借：主营业务成本 pGw|T~e%  
　　　贷：库存商品 c)Ft#vzg&e  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。
y@g{:/cmO  
　　具有商业实质： rXo2MX@u  
　　借：换入资产的入账价值 ?#]K54?  
　　　贷：主营业务收入 n0
:+D R  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） $eQ_!7Gom$  
　　借：主营业务成本 g3{)AX[Uy  
　　　贷：库存商品 Re?sopg0r  
　　不具有商业实质： sQW$P9s c  
　　借：换入资产的入账价值 'R6D+Vk/  
　　　贷：库存商品 Z5~dU{XsT  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^5vFF@to  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 }8WpX2U  
　　借：待处理财产损溢 2L.UEAt  
　　　贷：库存商品 :4$Ex2  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）