[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 z~Q)/d,Ac  
　　分录是： F?cK-.  
　　借：在建工程 iLz@5Zj8  
　　　贷：库存商品 *H122njH+T  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 h~26W Lf.  
　　分录是： :EH=_"  
　　借：在建工程 "ta x?  
　　　贷：库存商品 fh{`Mz,o  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Ie^l~G
b  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 :LTN!jj  
　　分录是： q=G+Tocv  
　　借：应付职工薪酬 mTh]PPo
 
　　　贷：主营业务收入 <Qq*p  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） oE~RySX  
　　借：主营业务成本 !c-*O<Y  
　　　贷：库存商品 FqifriLN  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 b\ PgVBf9  
　　分录是： )i<j XZ:O  
　　借：应付账款 IAEAhqp  
　　　贷：主营业务收入 jtc~DL  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） b2]Kx&
!  
　　借：主营业务成本 ^GX)Z~  
　　　贷：库存商品 |'.  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 &?vgP!d&M  
　　具有商业实质： l]cFqLp  
　　借：换入资产的入账价值 nd(S3rct&  
　　　贷：主营业务收入 - DCbko  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） V,9cl,z+  
　　借：主营业务成本 7rPF$ \#  
　　　贷：库存商品 Mq 8L0%j  
　　不具有商业实质： ~v83pu1!2s  
　　借：换入资产的入账价值 B;WCTMy}  
　　　贷：库存商品 V+~Nalm O  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 7?t6UPf  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Z= !*e~j@  
　　借：待处理财产损溢 [r-p]"R  
　　　贷：库存商品 smLQS+UE  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）