[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 nr%P11U\c  
　　分录是： dl+c+
w"  
　　借：在建工程 j:0< tjE  
　　　贷：库存商品 _!k\~4U  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 e*39/B0S  
　　分录是： >| hqt8lY  
　　借：在建工程 ES5a`"H  
　　　贷：库存商品 L/,M@1@R  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） tw<}7l_>Au  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 gh%Q9Ni-  
　　分录是： *-@@t+3  
　　借：应付职工薪酬 :~~\{fm  
　　　贷：主营业务收入 D\ P-|}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） rR(\fX!dg  
　　借：主营业务成本 u9{Z*w3L7  
　　　贷：库存商品 B";Dj~y  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 l'?(4N  
　　分录是： *!,k`=.([#  
　　借：应付账款 cLIeo{H  
　　　贷：主营业务收入 on f
7V  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） LF!S`|F F  
　　借：主营业务成本 8zpTCae^=7  
　　　贷：库存商品 cB2~W%H  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ZU5;w  
　　具有商业实质： $~T|v7Y%  
　　借：换入资产的入账价值 ^;;gPhhWV  
　　　贷：主营业务收入 ?d)FYB  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） PBAQ KQ  
　　借：主营业务成本 1fV\84m^  
　　　贷：库存商品 | |#+ ^p7G  
　　不具有商业实质： h[gKyxZ/t  
　　借：换入资产的入账价值 D/tFN +|P  
　　　贷：库存商品 f4^\iZ{`G  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） n&FRjq9y  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 =@.5J'!  
　　借：待处理财产损溢 8VMD304  
　　　贷：库存商品 8-)@q|  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）