[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 [IHo ~  
　　分录是： KHx2$*E_  
　　借：在建工程 {Q>OZm\+  
　　　贷：库存商品 =! -}q  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 2hV -h  
　　分录是： gWgp:;Me  
　　借：在建工程 aEdA'>  
　　　贷：库存商品 +-tFgXG  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J4+WF#xI2  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 (uX?XX^  
　　分录是： xVB rwkk(  
　　借：应付职工薪酬 D%+ yp  
　　　贷：主营业务收入 OROvy  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ZtZ3I?%U3  
　　借：主营业务成本 `M~R4 lr  
　　　贷：库存商品 7"eK<qJ  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 "R5G^-<hp  
　　分录是： gaN/ kp  
　　借：应付账款 KBM*7raA  
　　　贷：主营业务收入 yF\yxdUX#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Uha.8  
　　借：主营业务成本 # fqrZ9:@  
　　　贷：库存商品 3;buC|ky  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Q u2 ~wp<  
　　具有商业实质： XaCvBQ  
　　借：换入资产的入账价值 =F|9ac9X  
　　　贷：主营业务收入 -ED} 6E  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） u7mPp3ZYK  
　　借：主营业务成本 e6MBy\*n  
　　　贷：库存商品 .Wt3|?\=nd  
　　不具有商业实质：
a/uo)']B  
　　借：换入资产的入账价值 rf H1Zl  
　　　贷：库存商品 &|Wqzdo?#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） dnomnY(*<  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 M(L6PyEa!Y  
　　借：待处理财产损溢 2.WI".&y=  
　　　贷：库存商品 3Ewdu
 
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）