[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 jM\ %$_/  
　　分录是： ~u2w`H?V  
　　借：在建工程 L1MrrC  
　　　贷：库存商品 )OUU]MUH  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 t&pGQ  
　　分录是： 3uO8v{`  
　　借：在建工程 j)Lo'&Y~=  
　　　贷：库存商品 6H6Law!)  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  #ko6L3Pi  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ++k J\N{  
　　分录是： qvN "1=nJ  
　　借：应付职工薪酬 <{ #<5 8  
　　　贷：主营业务收入 gUb "3g0  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +U=KXv  
　　借：主营业务成本 Wbd_aR (  
　　　贷：库存商品 f\=6I3z  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 &z QWIv  
　　分录是： :3gFHBFDj  
　　借：应付账款 4L
$};L  
　　　贷：主营业务收入 D9G0k[D,  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4%>+Wh[  
　　借：主营业务成本
d1lH[r!Z  
　　　贷：库存商品 ]]3Q*bq4  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 p`LL   
　　具有商业实质： ;Lqm#]C  
　　借：换入资产的入账价值 a^x  0 l  
　　　贷：主营业务收入 c*jr5 Y  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _UaPwJ  
　　借：主营业务成本 iI} nW  
　　　贷：库存商品 $4:~*IQ  
　　不具有商业实质： WSSaZ9 =  
　　借：换入资产的入账价值 cY^Y!.,  
　　　贷：库存商品 @@; 1%z  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） eoJFh  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 P1e5uJkd  
　　借：待处理财产损溢 z(r"JNO@  
　　　贷：库存商品 :
g/{(#E@Z  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）