[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 *Z]WaDw  
　　分录是： j"IM,=  
　　借：在建工程 Dp*$GQ  
　　　贷：库存商品 XCIa2
Syo  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Sj{ia2AE_  
　　分录是： )ClMw!ZrU  
　　借：在建工程 ]AA% J@  
　　　贷：库存商品 ZutB_uW  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） &u1g7# #  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 v^c<`i;  
　　分录是： x:?a;muf  
　　借：应付职工薪酬 }S vw ,c  
　　　贷：主营业务收入 uB<F.!3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） KHlIK`r  
　　借：主营业务成本 \_*MJ)h)X  
　　　贷：库存商品 Lubs{-5lk  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 hiMyFvA4  
　　分录是： E!I  
　　借：应付账款 5M Wvu,'%8  
　　　贷：主营业务收入 `N,Vs n"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） a}Fkx  
　　借：主营业务成本 JOdwv4(3V  
　　　贷：库存商品 (eRKR2% q  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 PNJ e&q0*  
　　具有商业实质： mUt,Z^ l`  
　　借：换入资产的入账价值 [t.%&#baF  
　　　贷：主营业务收入 P YF.#@":&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） v<%kd[N  
　　借：主营业务成本 /:y2Up-  
　　　贷：库存商品 9PKoNd^e  
　　不具有商业实质： nQ642i%RQ  
　　借：换入资产的入账价值 R#
/?AD&  
　　　贷：库存商品 MV<!<Qmj  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） J`r,_)J"2  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Dr6s^}}~n  
　　借：待处理财产损溢 *t.q m5h  
　　　贷：库存商品 M20Bc,VI  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）