[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 yxaT7Oqh%  
　　分录是： b4Ricm  
　　借：在建工程 3)6+1Yc  
　　　贷：库存商品 =7 Jy  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 BW'L.*2  
　　分录是： "XGD:>Q.  
　　借：在建工程  x r-;,W  
　　　贷：库存商品 .abyYVrN4?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Y3vX)D}  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 @T<ad7g-2J  
　　分录是： Tg"'pO  
　　借：应付职工薪酬 QuSV&>T\  
　　　贷：主营业务收入 vC{h2A  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Z{Vxr*9oO  
　　借：主营业务成本 [3t0M5x w  
　　　贷：库存商品 ^~ Ekg:`  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ;Ay>+M2O  
　　分录是： N7e`6
d!  
　　借：应付账款 { V}t'x`4c  
　　　贷：主营业务收入 ?r{
TOjn  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） >%9^%p^  
　　借：主营业务成本 ]YCPyc:  
　　　贷：库存商品 i/NDWVFD  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 _REqT  
　　具有商业实质： <e;jWK  
　　借：换入资产的入账价值 8 ne/=N|,  
　　　贷：主营业务收入 Oq*n9V  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） xU@1!%l@  
　　借：主营业务成本 9wAA. -"  
　　　贷：库存商品 mbF(tSy  
　　不具有商业实质： w?kGi>7E  
　　借：换入资产的入账价值 Kb^>X{  
　　　贷：库存商品 Xl#Dw bx  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） X.s*>'  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 9 0X?1  
　　借：待处理财产损溢 j*tk(o}qG  
　　　贷：库存商品 t
(}/g  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）