[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 wW?,;B'74  
　　分录是： 4em;+ >D6  
　　借：在建工程 $;G{Pyp  
　　　贷：库存商品 |#l=  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 d*pF>j  
　　分录是： p$7#}s  
　　借：在建工程 Il.E d-&62  
　　　贷：库存商品 Jx#k,Z4  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -G,^1A
L>  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 #E0t?:t5bk  
　　分录是： *Ywpz^2?:  
　　借：应付职工薪酬 mW%?>Z1=>d  
　　　贷：主营业务收入 Nx#4W1B[`H  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ,7,g%?_P
 
　　借：主营业务成本 {2`=qt2  
　　　贷：库存商品 yk2!8  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 y$hp@m'@C  
　　分录是： (wmBjQ]B<  
　　借：应付账款 1xf=_F0`&  
　　　贷：主营业务收入 0tk#Gs[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ~](fFa{  
　　借：主营业务成本 *=Z26  
　　　贷：库存商品 Ch )dLPz@  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 p#f+P?  
　　具有商业实质： avp;*G}  
　　借：换入资产的入账价值 (SVWd gb  
　　　贷：主营业务收入 (eCFWmO  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /9yaW7w  
　　借：主营业务成本 *sQcg8{^  
　　　贷：库存商品 ')S; [=v  
　　不具有商业实质： Wl^R8w#Z$  
　　借：换入资产的入账价值 U-wLt(Y<  
　　　贷：库存商品
H(0q6~|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Q '(ihUq*k  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 EPW7+Ve  
　　借：待处理财产损溢 b=a!j=-D  
　　　贷：库存商品 BcA31%  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）