[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 $0zH2W  
　　分录是： qlg~W/  
　　借：在建工程 X7]vXo*  
　　　贷：库存商品 Uq6..<#  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 hD/bO  
　　分录是： BE}qw
P^  
　　借：在建工程 !Jj=H()}  
　　　贷：库存商品 U)p P^:|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ?D6rFUs9;  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 .W&rcqy  
　　分录是： w`Dzk.2  
　　借：应付职工薪酬 |JL47FR  
　　　贷：主营业务收入 S-h1p`  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） F#^.L|d4  
　　借：主营业务成本 LV 94i  
　　　贷：库存商品 mYk5f_}  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 U9xFQ=$2  
　　分录是： BI=Ie?  
　　借：应付账款 ";
e0-t6:  
　　　贷：主营业务收入 viBf".  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） WDiF:@^K  
　　借：主营业务成本 ;
r[= q u\  
　　　贷：库存商品 YAZ=-@]`\  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 z@ A5t4+3  
　　具有商业实质： UgJ^ NF2w  
　　借：换入资产的入账价值 qD#-q vn  
　　　贷：主营业务收入 'F
+O+-p+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ?lU]J]  
　　借：主营业务成本 ?kb\%pcK  
　　　贷：库存商品 zq]V6.]J  
　　不具有商业实质： "O|fX\}5  
　　借：换入资产的入账价值 4#=!VK8ZH  
　　　贷：库存商品 SJ7>*Sa(u$  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 7w{`f)~  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 vVLR9"rHM  
　　借：待处理财产损溢 +.HQ+`8z]  
　　　贷：库存商品 0tB9X9:,  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）