[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 :Q8*MJ3&V  
　　分录是： Q hdG(`PY~  
　　借：在建工程 &z@}9U*6b  
　　　贷：库存商品 8J:=@X^}  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 r+;k(HMY}[  
　　分录是： zxkO&DGRbN  
　　借：在建工程 IZs&7  
　　　贷：库存商品 d|> /eb.R  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *P8CzF^>\&  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 !6,rN_a@Y  
　　分录是： h s_x @6  
　　借：应付职工薪酬 #HZ W57"  
　　　贷：主营业务收入 8*Ty`G&v  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） %<fs \J^k  
　　借：主营业务成本 -F_cBu81V  
　　　贷：库存商品 2D/bMq  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 oR Ze?h^r#  
　　分录是： (__$YQ-  
　　借：应付账款 88l1g,`**  
　　　贷：主营业务收入 NS-0-o|4#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） xjD."q  
　　借：主营业务成本 Q]e]\J  
　　　贷：库存商品 @0(%ayi2Y  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 |AS~sjWSJ  
　　具有商业实质： nw(R=C  
　　借：换入资产的入账价值 2MmHO2  
　　　贷：主营业务收入 _0UE*l$t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bo1J'pU  
　　借：主营业务成本 .5);W;`X  
　　　贷：库存商品 >~_z#2PA  
　　不具有商业实质： (,KzyR=*'  
　　借：换入资产的入账价值 31
UxYBY  
　　　贷：库存商品 9WI 5\`*"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） rgDl%X2B  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ;YSe:m*  
　　借：待处理财产损溢 AN3oh1xe:  
　　　贷：库存商品 q"EW*k+ )  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）