[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 @A$%baH0  
　　分录是： eb.`Q+Gb  
　　借：在建工程 y"7TO#  
　　　贷：库存商品 ^_2Ki  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 !.3 MtXr  
　　分录是： S2j7(T;~YB  
　　借：在建工程 <|.S~HLTQ  
　　　贷：库存商品 AO^F6Y/  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） :~6%nFo  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 B[b'OtH  
　　分录是： ,0#OA*0B  
　　借：应付职工薪酬 !?Ow"i-lp  
　　　贷：主营业务收入 $o]su F;3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /D)@y548~~  
　　借：主营业务成本 T_YN^za(q  
　　　贷：库存商品 zhYE#hv2  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ,wZ[Y 3  
　　分录是： T5Pc2
R  
　　借：应付账款 ;O5NZa!.73  
　　　贷：主营业务收入 KJ'MK~g  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5<d Y,FvX  
　　借：主营业务成本 p'xj:bB  
　　　贷：库存商品 ?]5wX2G^|J  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ^Ko0zz|R/  
　　具有商业实质： x-%nnC6e  
　　借：换入资产的入账价值 ;5y!,OF6  
　　　贷：主营业务收入 : q6hT<f;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [vV-0Lx"  
　　借：主营业务成本 '7_'s1  
　　　贷：库存商品 Qj3UO]>  
　　不具有商业实质： fr GUT#9?n  
　　借：换入资产的入账价值 9';0vrFeM  
　　　贷：库存商品 +{Q\B}3cj1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） >E)UmO{S  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 @h^5*M  
　　借：待处理财产损溢 Do2y7,jv  
　　　贷：库存商品 iW |]-Ba\  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）