[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 >{]%F*p4  
　　分录是： Xq4 O@V  
　　借：在建工程 ldcqe$7,  
　　　贷：库存商品 G>_*djUf  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ^6
x %*/l|  
　　分录是： PQt")[
 
　　借：在建工程 f5"k55}  
　　　贷：库存商品 ?,Xw[pR  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） FkDmP`Od  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 }Bh8=F3O Q  
　　分录是： Y Uc+0  
　　借：应付职工薪酬 JG.y,<xW  
　　　贷：主营业务收入 S}3fr^{.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bP#:Oi0v`  
　　借：主营业务成本 9=M$AB  
　　　贷：库存商品 g/_5unI}u  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 !TH) +zi  
　　分录是： ( Rh,,  
　　借：应付账款 u#fM_>ML  
　　　贷：主营业务收入 MKCsv+   
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Ny7S  
　　借：主营业务成本 =?*!"&h  
　　　贷：库存商品 j;G
tu  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 539>WyG5  
　　具有商业实质： k'Hs}zeNn  
　　借：换入资产的入账价值 m~ABC#,2  
　　　贷：主营业务收入 $Wol?)
z  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） G>=*yqo  
　　借：主营业务成本 nPtuTySG  
　　　贷：库存商品 **0~K";\  
　　不具有商业实质： n6>#/eUH  
　　借：换入资产的入账价值 =s{>Fsm1  
　　　贷：库存商品 3%|&I:tI  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） =*.~B G  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 8`{:MkXP  
　　借：待处理财产损溢 }tu C}  
　　　贷：库存商品 B@))8.h]  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）