[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 a`eb9o#  
　　分录是： N\?__WlBK7  
　　借：在建工程 OK u~Nb*  
　　　贷：库存商品 k!6m'}v  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 V<PH5'^$j  
　　分录是： )?LZg<<  
　　借：在建工程 8R(l~   
　　　贷：库存商品 @ @(O##(7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9gIim
 
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 jj 'epbA  
　　分录是： iorQ/(  
　　借：应付职工薪酬 x7jFYC  
　　　贷：主营业务收入 :TV`uUE  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） GI:! ,9  
　　借：主营业务成本 Vk[M .=
J  
　　　贷：库存商品 7l
wFxP5QT  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 XSh[#qJ  
　　分录是： ;W\?lGOs{  
　　借：应付账款 [l<&eI&ln  
　　　贷：主营业务收入 g-m,n=qu  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） P1$D[aF9$  
　　借：主营业务成本 G}}Lp
~  
　　　贷：库存商品 KAu>U3\/  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 taO(\FOm  
　　具有商业实质： GE!p  
　　借：换入资产的入账价值 "Rtt~["%  
　　　贷：主营业务收入 0&tr3!h\
 
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） $) qL=kR  
　　借：主营业务成本 lWP]}Uy=5~  
　　　贷：库存商品 Z:2%gU&W  
　　不具有商业实质： hyhm{RC?[  
　　借：换入资产的入账价值 ETdN<}
m  
　　　贷：库存商品 I"KosSs  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ?papk4w  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Np$ue }yr  
　　借：待处理财产损溢 z('t#J !b  
　　　贷：库存商品 x>T+k8[n  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）