[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
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　　分录是： 0Fd<@wQ0  
　　借：在建工程 V_)G=#6Dy  
　　　贷：库存商品 ?\_\pa/+  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 w4 R!aWLd  
　　分录是： gmFCj
s  
　　借：在建工程 ED0Vlw+1  
　　　贷：库存商品 12W`7  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ! };OLQ  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 iR_j h=2{  
　　分录是： <oJM||ZA  
　　借：应付职工薪酬 8xAxn+;  
　　　贷：主营业务收入 ^T^l3B[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +`y{r^xD  
　　借：主营业务成本 b#h}g>l  
　　　贷：库存商品 rG
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　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 0[\
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　　分录是： kPuY[~i%  
　　借：应付账款 Q~p)@[q  
　　　贷：主营业务收入 6a_MA*XK  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aicvu(%EE  
　　借：主营业务成本 _zuaImJ0o  
　　　贷：库存商品 H8$l }pOz  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 )qyJwN .D  
　　具有商业实质： U%<E9G594  
　　借：换入资产的入账价值 {>x6SVF  
　　　贷：主营业务收入 J(0E'o{ug  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2 %`~DVo  
　　借：主营业务成本 ^(w%m#  
　　　贷：库存商品 *wvd[q h  
　　不具有商业实质： !06 !`LT  
　　借：换入资产的入账价值 [2WJ];FJ  
　　　贷：库存商品 B^;G3+}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6"OwrJB  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 c8@zpkMj/  
　　借：待处理财产损溢 m'j]T/
WF  
　　　贷：库存商品 -k4w$0)  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）