[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 G>V6{g2Q  
　　分录是： .h at!Tt9  
　　借：在建工程 ]1!" q40)]  
　　　贷：库存商品 E^i]eK* "  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 !&VfOx:PN  
　　分录是： 'Z`7/I4&  
　　借：在建工程
k]@]a  
　　　贷：库存商品 A8J
u+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） B?VTIq>  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 LCHMh6  
　　分录是： o:@Q1+p  
　　借：应付职工薪酬 (9'^T .J  
　　　贷：主营业务收入 o <q*3L5  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） )dT@0Ys%  
　　借：主营业务成本 !a@)6or  
　　　贷：库存商品 nYyhQX~]B  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 UPh#YV 0/,  
　　分录是： KrE'M  
　　借：应付账款 79h~w{IT@  
　　　贷：主营业务收入 XNJ4T]><  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1^\w7Rew2  
　　借：主营业务成本 (GSP3KKo*G  
　　　贷：库存商品 UD.bb  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Jxe+LG  
　　具有商业实质： c2npma]DZ  
　　借：换入资产的入账价值 Q7s@,c!m_  
　　　贷：主营业务收入 ||Zup\QB  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^dQ{vL@9b9  
　　借：主营业务成本 ^po@U"  
　　　贷：库存商品 w_(3{P[Iz  
　　不具有商业实质： 3z+l-QO8  
　　借：换入资产的入账价值 @5%&wC  
　　　贷：库存商品 "D(Lp*3hj&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {a7~P0$  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 5'lPXKn+L  
　　借：待处理财产损溢 jm^.E\_  
　　　贷：库存商品 UnhVppnex  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）