[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 E2Us#a  
　　分录是： ,GP!fs
K  
　　借：在建工程 {,i=>%X*  
　　　贷：库存商品 4sb )^3T  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。  SOhSg]g  
　　分录是： IY V-*/ |  
　　借：在建工程 =x=1uXQv5  
　　　贷：库存商品 XpR.rq$]  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 
'BqrJfv  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 f( ]R/'o  
　　分录是： @55bE\E?@  
　　借：应付职工薪酬 a_Z.J
3  
　　　贷：主营业务收入 /.7$`d  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Yr5iZ~V$  
　　借：主营业务成本 'CS^2Z  
　　　贷：库存商品 giaD9$C  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 #!w:_T%  
　　分录是： = vY]G5y  
　　借：应付账款 sP9^IP  
　　　贷：主营业务收入 B{;11u  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Sc%a J1  
　　借：主营业务成本 )!N2'Ld  
　　　贷：库存商品 y=-{Q  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Km[]^;6  
　　具有商业实质： ?UxG/]",  
　　借：换入资产的入账价值 l{nB.m2  
　　　贷：主营业务收入 mG>T`c|r3  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） uG2Xkj  
　　借：主营业务成本 hm*Th  
　　　贷：库存商品 6].yRNy"  
　　不具有商业实质： ^
:qpa5^"  
　　借：换入资产的入账价值 T
{hyt  
　　　贷：库存商品 Qe7"Z  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） *d^9,GGn-  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Coga-: 2vu  
　　借：待处理财产损溢 2.^7?ok  
　　　贷：库存商品 3js)niT9u  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）