[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 :6kj
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　　分录是： uwIc963  
　　借：在建工程
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　　　贷：库存商品 ~}ml*<z@  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 S&jesG-F  
　　分录是： \kamcA  
　　借：在建工程 9Mm!%Hu  
　　　贷：库存商品 oS,I~}\kQ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） :VmHfOO  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 X 26   
　　分录是： " K*  
　　借：应付职工薪酬 SF]@|  
　　　贷：主营业务收入 W1aa:hEf  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） d^ ZMS~\*  
　　借：主营业务成本 E .6HpIx  
　　　贷：库存商品 cTZ.}eLh  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 xvLn'8H.  
　　分录是： m(O vD!  
　　借：应付账款 ;(6g\'m  
　　　贷：主营业务收入 {Z;t ^:s#  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） "%2xR[NF  
　　借：主营业务成本 _>o-UBb4]T  
　　　贷：库存商品 /nx'Z0&+X  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 -_VG;$,jE  
　　具有商业实质： .4.pJbOg  
　　借：换入资产的入账价值 cF T 9Lnz  
　　　贷：主营业务收入 c>bq%}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Eu<1Bse;  
　　借：主营业务成本 i=FQG WAUu  
　　　贷：库存商品 N@o?b  
　　不具有商业实质： ;)0w:Zn/[  
　　借：换入资产的入账价值 `:{B(+6  
　　　贷：库存商品 wt}9B[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） " v*8_El  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 _+f+`]iM  
　　借：待处理财产损溢 uUR~&8ERX  
　　　贷：库存商品 7XrfuG*L$  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）