[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 7m8L!t9  
　　分录是： j+s8V-7(  
　　借：在建工程 k/Cr ^J"  
　　　贷：库存商品 X!r!lW  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 .3$iOMCH  
　　分录是： S&|$F2M  
　　借：在建工程 (RGl, x:  
　　　贷：库存商品 3fpX  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） wp$SO^?-  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 e;Q~P]x  
　　分录是： k~Gjfo  
　　借：应付职工薪酬 594$X@!v  
　　　贷：主营业务收入 0\u_\%[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） S# SA:>8s  
　　借：主营业务成本 x%LWcT/  
　　　贷：库存商品 |IZG`
3  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ;0@"1`  
　　分录是： }* *^g:  
　　借：应付账款 jt?R a1Z  
　　　贷：主营业务收入 Z3 &8(vw  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） D7 A{*Tm  
　　借：主营业务成本 {d=y9Jb^  
　　　贷：库存商品 U edh4qa  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 D
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　　具有商业实质：  ]5c|  
　　借：换入资产的入账价值 -0lpsF  
　　　贷：主营业务收入 $yRbo'-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） S tn[M|
 
　　借：主营业务成本 V.;0F%zks5  
　　　贷：库存商品 ,X+071.(  
　　不具有商业实质： <4^a(Zh  
　　借：换入资产的入账价值 :N(L7&<
 
　　　贷：库存商品 Wu%;{y~#}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Xo}w$q5  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 <#sB ;  
　　借：待处理财产损溢 h|_G2p^J+"  
　　　贷：库存商品 ?^0#:QevC  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）