[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 RxZm/:yuJ.  
　　分录是： -2\ZzK0tM  
　　借：在建工程 "#pzZ)Zh  
　　　贷：库存商品 W7L+8LU;  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 &Vt2be*  
　　分录是： 8?7kIin  
　　借：在建工程 -|}%~0)/bH  
　　　贷：库存商品 BR36}iS
;V  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） b,sGq  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 v**z$5x9  
　　分录是： >BNw
 
　　借：应付职工薪酬 k&)K
(  
　　　贷：主营业务收入 M XZq  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9g Bjxqm  
　　借：主营业务成本 9?;@*x  
　　　贷：库存商品 ATXF,o1  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 H`m:X,6}
 
　　分录是： l"J*
)P
 
　　借：应付账款 \sK:W|yy  
　　　贷：主营业务收入 Yb[n{.%/g  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） QCOLC2I  
　　借：主营业务成本 )N(9pnyZH  
　　　贷：库存商品 1")FWN_K/T  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 X>8-`p  
　　具有商业实质： 1E8H%2$ V  
　　借：换入资产的入账价值 |gnAqkW0  
　　　贷：主营业务收入 ~G>jw"r  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Xb}!0k/{  
　　借：主营业务成本 HG2GZ}~^1  
　　　贷：库存商品 NZLXN  
　　不具有商业实质： dv;9QCc '  
　　借：换入资产的入账价值 k-"<{V  
　　　贷：库存商品 ^m*3&x8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9ilM@SR  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 }[ ].\G\G  
　　借：待处理财产损溢 sVu k  
　　　贷：库存商品 ?6i;)eIOI  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）