1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 d^
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分录是: })Vi
借:在建工程 ndMA-`Ny,
贷:库存商品 7[XRd9a5(
(2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 >}i E(
分录是: U!\.]jfS
借:在建工程 >0TxUc_va
贷:库存商品 "]Xc`
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应交税费——应交增值税(销项税额) ;[OH(!
(3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 ?%[@Qb=2
分录是: ]GkfEh7/J
借:应付职工薪酬 }WXi$(@v
贷:主营业务收入 Eo]xNn/g
应交税费——应交增值税(销项税额) t-bB>q#3>
借:主营业务成本 5<Nx^D
贷:库存商品 o]oum,Q
(4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 Dp-z[]})1
分录是: S;#'M![8
借:应付账款 hMD|#A-
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贷:主营业务收入 -k e's
应交税费——应交增值税(销项税额) BpPy&
借:主营业务成本 LFRlzz;
贷:库存商品 R$[vm6T?
(5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 #c.K/&Gc7j
具有商业实质: \"OG6G_>$
借:换入资产的入账价值 n9ej7oj
贷:主营业务收入 kUrkG80q|
应交税费——应交增值税(销项税额) (gWm,fI
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借:主营业务成本 VTY 5]|;
贷:库存商品 R8Fv{7]c
不具有商业实质: ~U&AI1t+J
借:换入资产的入账价值 ?J~_R1Z
贷:库存商品 $5%SNzzl
应交税费——应交增值税(销项税额) x7<K<k;s
(6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 JOeeU8C
借:待处理财产损溢 =$JE
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贷:库存商品 60?%<oJ oH
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)