[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ok[i<zl;'  
　　分录是： .8R@2c`}Cs  
　　借：在建工程 "[k3kAm  
　　　贷：库存商品 ]lbuy7xj63  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 8y L Y  
　　分录是： YVU7wW,1  
　　借：在建工程 3mgD(,(^  
　　　贷：库存商品 q'DW~!>qX  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @- xjfC\d  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Ey2^?  
　　分录是： 8Wx=p#_  
　　借：应付职工薪酬 A<{{iBEI`  
　　　贷：主营业务收入 WY/}1X9.%  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  &HW9Jn  
　　借：主营业务成本 CY1Z'  
　　　贷：库存商品 t!Xw
W$@  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 KHme&yMq  
　　分录是： *VcJ= b 2Y  
　　借：应付账款 2 nCA<&  
　　　贷：主营业务收入 6t$8M[0-U  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3$ pX  
　　借：主营业务成本 &pRREu:[4L  
　　　贷：库存商品 $I
=~S[p  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 AKC`TA*E  
　　具有商业实质： yA
t^;  
　　借：换入资产的入账价值 [~HN<>L@C  
　　　贷：主营业务收入 siI;"?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Upe%r
C(  
　　借：主营业务成本 Ytkv!]"  
　　　贷：库存商品 SU0 hma8  
　　不具有商业实质： N)T}P\l  
　　借：换入资产的入账价值 ]DcFySyv  
　　　贷：库存商品 vzM^$V  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） C_Dn{  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ~Y;*u]^  
　　借：待处理财产损溢 icg fB-1|i  
　　　贷：库存商品 b=vkiO`2  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）