[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Tg!i%v(-t  
　　分录是： Fp@TCP e#  
　　借：在建工程 M9EfU  
　　　贷：库存商品 +cIUGFp}  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 kdCUORMK  
　　分录是： 6WV\}d:  
　　借：在建工程 9v?N+Rb  
　　　贷：库存商品 P9=?zh6G.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） D<|qaHB=  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 }MRd@ 0-?!  
　　分录是： ~3WM5 fv  
　　借：应付职工薪酬 szsk;a  
　　　贷：主营业务收入 ElS9?Q+  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Xg<*@4RD8  
　　借：主营业务成本 lCAIK  
　　　贷：库存商品 5Ycco,x  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 TftHwe):V  
　　分录是： KiI!frm1  
　　借：应付账款 
MxWy*|J}  
　　　贷：主营业务收入 8d?g]DEN)6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） k9$K}  
　　借：主营业务成本 cU ?0(z7  
　　　贷：库存商品 C3< m7h  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 b|cyjDMAA  
　　具有商业实质： vN|l\!~  
　　借：换入资产的入账价值 R>,:A%?^b5  
　　　贷：主营业务收入 n3}!p'-CC  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） % FXfqF9  
　　借：主营业务成本 NLS
%Sq  
　　　贷：库存商品 cs T2B[f9D  
　　不具有商业实质： s_x:T<]  
　　借：换入资产的入账价值 mocI&=EF2X  
　　　贷：库存商品 )jkXSTZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） A/s>PhxV  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 zXv3:uRp.  
　　借：待处理财产损溢 ._8KsuJG  
　　　贷：库存商品 t'BLVCu  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）