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[知识整理]注册会计师考试辅导:自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

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离线jimson
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-07-22
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。 d^ 8ZeC#  
  分录是: })Vi  
  借:在建工程 ndMA-`Ny,  
   贷:库存商品 7[XRd9a5(  
  (2)在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用资自产产品,会计上按照成本结转,税法上确认销项税额。 >} i  E(  
  分录是: U!\.]jfS  
  借:在建工程 >0TxUc_va  
   贷:库存商品 "]Xc` 3SM  
     应交税费——应交增值税(销项税额) ;[OH(!  
  (3)自产产品用于发放职工福利,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 ?%[@Qb=2  
  分录是: ]GkfEh7/J  
  借:应付职工薪酬 }WXi$(@v  
   贷:主营业务收入 Eo]xNn/g  
     应交税费——应交增值税(销项税额) t-bB>q#3>  
  借:主营业务成本 5<Nx^D  
   贷:库存商品 o]oum,Q  
  (4)以自产产品进行债务重组,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额。 Dp-z[]})1  
  分录是: S;#'M![8  
  借:应付账款 h MD|#A- <  
   贷:主营业务收入 -k e's  
     应交税费——应交增值税(销项税额) BpP y&  
  借:主营业务成本 LFRlzz;  
   贷:库存商品 R$[vm6T?  
  (5)以自产产品进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,会计上确认主营业务收入,税法上确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。 #c.K/&Gc7j  
  具有商业实质: \"OG6G_>$  
  借:换入资产的入账价值 n9ej7oj  
   贷:主营业务收入 kUrkG80q|  
     应交税费——应交增值税(销项税额) (gWm,fI RZ  
  借:主营业务成本 VTY 5]|;  
   贷:库存商品 R8Fv{7]c  
  不具有商业实质: ~U&AI1t+J  
  借:换入资产的入账价值 ?J~_R1Z  
   贷:库存商品 $5%SNzzl  
     应交税费——应交增值税(销项税额) x7<K<k;s  
  (6)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成的自产产品毁损,要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 JOeeU8C  
  借:待处理财产损溢 =$JE T<(  
   贷:库存商品 60?%<oJ oH  
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料部分的增值税进项税额)
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