[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 lOuHVa*}  
　　分录是： >*#1ZB_l  
　　借：在建工程 bF"G[pD  
　　　贷：库存商品 aWWU4xe  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 #\.,?A}9  
　　分录是： JORGj0v  
　　借：在建工程 _aad=BrMK  
　　　贷：库存商品 5I y;oZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） f]`#J%P  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 njScz"L~  
　　分录是： wVicyiY]  
　　借：应付职工薪酬 *W0y: 3dB3  
　　　贷：主营业务收入 b[t>te  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） [E!o QVY  
　　借：主营业务成本 G-xDN59K  
　　　贷：库存商品 dZ  rAn  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ~sl{|E  
　　分录是： e;Ti&o}  
　　借：应付账款 @z4*.S&tz  
　　　贷：主营业务收入 \ 3wfwu.q  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aY'C%^h]  
　　借：主营业务成本 4)h]MOZ  
　　　贷：库存商品 #A1Z'y0  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 R7$:@<:g  
　　具有商业实质： hxVKV?Fl  
　　借：换入资产的入账价值 u37'~&o{U  
　　　贷：主营业务收入 )uj Ex7&c  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） \Xm,OE_v"  
　　借：主营业务成本 .S(TxksCz  
　　　贷：库存商品 z3&]%Q&  
　　不具有商业实质： }!"A!~&  
　　借：换入资产的入账价值 -8
:&>~4`  
　　　贷：库存商品 5R
@  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4wa`<H&S5  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 yj;sSRT  
　　借：待处理财产损溢 =vQcYa   
　　　贷：库存商品 01r 8$+  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）