[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 _K!)0p  
　　分录是： oOLj? 0t  
　　借：在建工程 }QCn>LXE  
　　　贷：库存商品 T`u ,!S
 
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 |NTqJ j  
　　分录是： |~v2~   
　　借：在建工程 WFmW[< g  
　　　贷：库存商品 150x$~{/  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {XC[Ia6jtL  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 A&jR-%JG  
　　分录是： R9K~b^`  
　　借：应付职工薪酬 0\k{v  
　　　贷：主营业务收入 +T,0,^*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） s|[qq7  
　　借：主营业务成本 ! P$[$W  
　　　贷：库存商品 &:}WfY!hX  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 QM~~b=P,\  
　　分录是： Osy_C<O  
　　借：应付账款 s?Gv/&  
　　　贷：主营业务收入 SoFl]^l  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） u{sb ^cmy  
　　借：主营业务成本 F0kAQgUv  
　　　贷：库存商品 wT,=C'  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Zx: h)I  
　　具有商业实质： #oR@!?  
　　借：换入资产的入账价值 D mky!Cp
 
　　　贷：主营业务收入 u3Zu ~C  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .E7"Lfs-  
　　借：主营业务成本 * ]D{[hV  
　　　贷：库存商品 Le/}xST@  
　　不具有商业实质： iMV=R2t 2  
　　借：换入资产的入账价值 I;UT;/E2  
　　　贷：库存商品 R
$QhuxT|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） d*U<Ww^q  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 3m&  
　　借：待处理财产损溢 #\K"FE0PGz  
　　　贷：库存商品 ttBqp|.?S  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）