[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Oi#F  
　　分录是： ??Zh$^No:  
　　借：在建工程 mk#xbvvG  
　　　贷：库存商品 6rlafISvO  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 >g8H  
　　分录是： )=6|G^  
　　借：在建工程 IfF@$eO  
　　　贷：库存商品 W9>q1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） wRu+:<o^.  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 QV/o;  
　　分录是： j?sq i9#  
　　借：应付职工薪酬 )`5kfj  
　　　贷：主营业务收入 Ul#||B .c{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2u
w1R;zw  
　　借：主营业务成本 r}ZL{uWMW  
　　　贷：库存商品 3B|?{U~  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 63R?=u@  
　　分录是： T0Lh"_X3  
　　借：应付账款 Dj!
v+<b  
　　　贷：主营业务收入 $S{B{FK  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） K^0cL%dB  
　　借：主营业务成本 B;f\H,/59  
　　　贷：库存商品 p&'oJy.P  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 b?D hhf  
　　具有商业实质： X1Vx6+[  
　　借：换入资产的入账价值 YU! SdT$  
　　　贷：主营业务收入 S !Dq8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） }c/p+Wo  
　　借：主营业务成本 ?2h)w=dO
 
　　　贷：库存商品 &K Ti[   
　　不具有商业实质： 9 -7.4!]I  
　　借：换入资产的入账价值 Fljqh8c5  
　　　贷：库存商品 !Cse,6/Z  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） := OdjfhY  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 0N02E  
　　借：待处理财产损溢 BK
._cDR  
　　　贷：库存商品 w7d(|`  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）