[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 xHi.N*~D  
　　分录是： `w#p8vR  
　　借：在建工程 \ 3HB  
　　　贷：库存商品 y#)ad\  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 [}Pi $at  
　　分录是： <t"| wYAa_  
　　借：在建工程 QK@[b3-h1  
　　　贷：库存商品 db0]D\  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） v
Z/Bzy@|  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 aXRf6:\%  
　　分录是： }+ZZO0  
　　借：应付职工薪酬 *_CzCl^   
　　　贷：主营业务收入 ud:5_*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Rr6}$ ]1  
　　借：主营业务成本 ylwh_&>2  
　　　贷：库存商品 ?)?}^  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 \O(~:KN  
　　分录是： Ue2%w/Yo  
　　借：应付账款 7dtkylW  
　　　贷：主营业务收入 s\3OqJo%)  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） )HJ#|JpxC  
　　借：主营业务成本 R.$1aqA}  
　　　贷：库存商品 ]c~W$h+F  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 b_rHt s  
　　具有商业实质： ?Oyps7hXx  
　　借：换入资产的入账价值 I*hzlE  
　　　贷：主营业务收入 SVJt= M  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） c%vtg.A  
　　借：主营业务成本 (~OP)F).  
　　　贷：库存商品 ^M~Z_CQL2  
　　不具有商业实质： =&"x6F.`  
　　借：换入资产的入账价值 9HBRWh6  
　　　贷：库存商品 9A!B|s  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <% GfF![v  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 l#cG #-  
　　借：待处理财产损溢 6&s" "J)3  
　　　贷：库存商品 |cIv&\ x  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）