[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 pA.._8(t  
　　分录是： G6V/SaD  
　　借：在建工程 3CM^j<9  
　　　贷：库存商品 [/cIUQ  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 T`\]!>eb  
　　分录是： Jt]&;0zn2  
　　借：在建工程 h=6xZuA\  
　　　贷：库存商品 > H BJk:  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） \lEkfcc  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 d;=u  
　　分录是： Efx= T$%^&  
　　借：应付职工薪酬 >aG=T{  
　　　贷：主营业务收入 k][h9'  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） PNpu*#Z`  
　　借：主营业务成本 J4>;[\%m  
　　　贷：库存商品 d)tiO2W  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 
)3%@9  
　　分录是： ]
g,lRG  
　　借：应付账款 xQU"A2{}>  
　　　贷：主营业务收入 mj2Pk,,SA  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 514Z<omrK  
　　借：主营业务成本 !n<o)DsZR  
　　　贷：库存商品 ] 8Tzr  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 }G'XkoI&  
　　具有商业实质： ` 1+%}}!$u  
　　借：换入资产的入账价值 u,o1{%O  
　　　贷：主营业务收入 9x?'}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Vb!O8xV4;+  
　　借：主营业务成本 \uM? S  
　　　贷：库存商品 oa`#RC8N  
　　不具有商业实质： ((<`zx  
　　借：换入资产的入账价值 %dW%o{  
　　　贷：库存商品 "3}<8c  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3-|3`(  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 %;|
0  
　　借：待处理财产损溢 W~ruN4q.  
　　　贷：库存商品 YQd:M%$  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）