[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 jX(${j<  
　　分录是： WWZ<[[ >  
　　借：在建工程 /4c `[  
　　　贷：库存商品 -1v 9  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 G e]NA]<  
　　分录是： H>;,r,  
　　借：在建工程 y"'p#j  
　　　贷：库存商品 C<I?4WM  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） R9
#ar{  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Dykh|"  
　　分录是： <g;,or#$  
　　借：应付职工薪酬 !X~NL+  
　　　贷：主营业务收入 Fw{@R
Qf8  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） \/;c^!(<  
　　借：主营业务成本 M<*Tp^Y'  
　　　贷：库存商品 :l!sKT?:d!  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 3\ Mt+!1{  
　　分录是： 8#Z)qQWi_t  
　　借：应付账款 {k-_+#W"  
　　　贷：主营业务收入 :(m, 06K  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8]`s&d@GY  
　　借：主营业务成本 *ls6k`ymL  
　　　贷：库存商品 izaqEz  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ipp`99  
　　具有商业实质： 'q |"+;  
　　借：换入资产的入账价值 ,Ww}x mq1H  
　　　贷：主营业务收入 CrL9|78  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） V4ePYud;^  
　　借：主营业务成本 I]+ zG  
　　　贷：库存商品 Y9<[n)>+  
　　不具有商业实质： 3C%|src  
　　借：换入资产的入账价值 :.]EM*p?GV  
　　　贷：库存商品 e@0|fB%2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） <3@nv%  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 9"+MZ$  
　　借：待处理财产损溢 FZ+2{wIV^  
　　　贷：库存商品 ~/-SKGzo-  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）