[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 8v1asFxs.  
　　分录是： )
U<4ul  
　　借：在建工程 ZT8. r0  
　　　贷：库存商品 St|sUtj<r  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 w|Zq5|[
  
　　分录是： {x
EX_$nv  
　　借：在建工程 N<Bi.\XC  
　　　贷：库存商品 AEPgQ9#E  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ""Drf=]  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 dp)lHBV  
　　分录是： F xFK  
　　借：应付职工薪酬 C'n 9n!hR  
　　　贷：主营业务收入 3I:DL#f  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） j])iyn~-Ke  
　　借：主营业务成本 @pytHN8( $  
　　　贷：库存商品 ":]O3 D{r  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Uw61X>y=  
　　分录是： zF)_t S  
　　借：应付账款 ~l6e&J  
　　　贷：主营业务收入 g?j"d{.9t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2_r}4)z  
　　借：主营业务成本 m{%_5nW  
　　　贷：库存商品 l[ @\!;|  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 +6gS]
 
　　具有商业实质： nkJ*$cT1o  
　　借：换入资产的入账价值 DX$`\PA  
　　　贷：主营业务收入 6ap,XFRMh  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） wk9tJ#}  
　　借：主营业务成本 W\} VZY  
　　　贷：库存商品
;i:Uoyi  
　　不具有商业实质： MM'<uy  
　　借：换入资产的入账价值 )QBsyN<x6  
　　　贷：库存商品 5R"b1  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） s
]QzNc  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 WK;p[u?~xi  
　　借：待处理财产损溢 TlBLG.-^  
　　　贷：库存商品 b17p;wS  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）