[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 @%
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　　分录是： 2PG= T/  
　　借：在建工程 M}qrF~   
　　　贷：库存商品 qL/XGIxL?  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 xL}~R7  
　　分录是： F92et<y.  
　　借：在建工程 qZ rv2dT  
　　　贷：库存商品 8mv}-;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） q+cx.Rc#  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 Z{rD4S@ ^  
　　分录是： !y-,r4\@`  
　　借：应付职工薪酬 be+tAp`  
　　　贷：主营业务收入 YZQF*fj  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） aT20FEZ;  
　　借：主营业务成本 &b!|Y  
　　　贷：库存商品 yvt :/X  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 K4j2xSGeo  
　　分录是： CK#SD|~:  
　　借：应付账款 ^eY% T5K   
　　　贷：主营业务收入 q+?>shqsZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ))eQZ3ap9  
　　借：主营业务成本 Bxs 0m]  
　　　贷：库存商品 3FhkK/@  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 6;%Ajx  
　　具有商业实质： m1,yf*U  
　　借：换入资产的入账价值
}8)iFP&"  
　　　贷：主营业务收入 P=PVOt@ b  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bYB:Fe=2  
　　借：主营业务成本 xI,7ld~  
　　　贷：库存商品 ~pve;(e=  
　　不具有商业实质： ;.#l[  
　　借：换入资产的入账价值 @& }~r  
　　　贷：库存商品 Nd;,Wz]  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Lk:Sju  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 y-k]Tr  
　　借：待处理财产损溢 ;vLg4k  
　　　贷：库存商品 v5g]_v*F  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）