[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Mj&G5R~_  
　　分录是： =yF]#>Ah  
　　借：在建工程 I i9[[I  
　　　贷：库存商品 (Bq^ D9  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 rJZR8bo  
　　分录是： &(7=NAQsE  
　　借：在建工程 ]d67 HOyK  
　　　贷：库存商品 LZ34x: ,C  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） zmU@ k  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 /4*Y#IpZ  
　　分录是： c X!C/`ew>  
　　借：应付职工薪酬 ?g\emhG  
　　　贷：主营业务收入 ;6eBfMhL  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 80zpR U"  
　　借：主营业务成本 VV;%q3}:  
　　　贷：库存商品 C.BlB  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 xa.tH)R  
　　分录是： y\omJx=,  
　　借：应付账款 {E; bT|3z  
　　　贷：主营业务收入 vgE -t  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5
cGQ`l  
　　借：主营业务成本 PYBE?td  
　　　贷：库存商品 @ ]40xKF  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ?3lAogB  
　　具有商业实质： }DQTy.d;P  
　　借：换入资产的入账价值 OlB
9z  
　　　贷：主营业务收入 6P3h955c  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ~-<MoCm!  
　　借：主营业务成本 S
Rtw  
　　　贷：库存商品 T|8:_4/l  
　　不具有商业实质： -woFKAy`  
　　借：换入资产的入账价值 'hE'h
?-7  
　　　贷：库存商品 B0U(B\~Y  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ?&'Kw>s@  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 Esu{c9,  
　　借：待处理财产损溢 ta6>St7.  
　　　贷：库存商品 @DIEENiM  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）