[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 NdK`-RT  
　　分录是： Fh~9(Y
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　　借：在建工程 p=+Y7NE)  
　　　贷：库存商品 1k[_DQ=^l1  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 `bP`.Wm  
　　分录是： K,4Ig!  
　　借：在建工程 y?sz&*:  
　　　贷：库存商品 pa-*&p  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） >d 5-if  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 SKG U)Rn;  
　　分录是： kQ\GVI11?  
　　借：应付职工薪酬 ib,`0=0= O  
　　　贷：主营业务收入 GSA
+A7sZ  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） pte\1q[N  
　　借：主营业务成本 . Xlo-gHk  
　　　贷：库存商品 2;)IBvK  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 G|cjI*  
　　分录是： @&jR^`Y.  
　　借：应付账款 La j/~Ru6  
　　　贷：主营业务收入 "8QRYV~Z  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mnTF40l  
　　借：主营业务成本 Q Xd`P4a  
　　　贷：库存商品 kNuvJ/St  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Dj/Hz\  
　　具有商业实质： GMU!GSY  
　　借：换入资产的入账价值 T{prCM  
　　　贷：主营业务收入 |Iy;_8c  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） >~g-  
　　借：主营业务成本 r] /Ej!|  
　　　贷：库存商品 @!;A^<{ka  
　　不具有商业实质： ("`"?G  
　　借：换入资产的入账价值 5;`Ot2  
　　　贷：库存商品 N
8]DzE0%  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） QL0q/S1*  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 yLRe'5#m  
　　借：待处理财产损溢 FQek+[ox  
　　　贷：库存商品 +9/K|SB{$  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）