[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 KP 6vb@(6  
　　分录是： 5<Uh2c  
　　借：在建工程 n5;@}Rai  
　　　贷：库存商品 :{VXDT"  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 C%{2 sMJ z  
　　分录是： Xfbr;Jt"<  
　　借：在建工程 0*+EYnu+  
　　　贷：库存商品 o^Lq8u;i*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） |MagK$o  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 U$3DIJVI  
　　分录是： 0-;>O|U3  
　　借：应付职工薪酬 +-9-%O.(;  
　　　贷：主营业务收入 |=KzQY|u  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） fE
_%,DJE(  
　　借：主营业务成本 5#s],h  
　　　贷：库存商品 o!U(=:*b  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 J YmYX-  
　　分录是： ef_H* e  
　　借：应付账款 X Q CE`m  
　　　贷：主营业务收入 o|q5eUh=EY  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ^,FG9  
　　借：主营业务成本 `'>~(8&zE  
　　　贷：库存商品 ru6M9\h*  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 n
K)1.KVN  
　　具有商业实质： H_Va$}8z  
　　借：换入资产的入账价值 U OGj
il{.  
　　　贷：主营业务收入 m*CW3y{n)  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） bsr]Z&9rrk  
　　借：主营业务成本 `9gV8
u  
　　　贷：库存商品 /xcXd+k]  
　　不具有商业实质： 'Bxj(LaV-  
　　借：换入资产的入账价值 .tppCy  
　　　贷：库存商品 )?7/fF)@|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ~WORC\kCW  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 d:>'c=y  
　　借：待处理财产损溢 BFhEDkk  
　　　贷：库存商品 60cQ3.e  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）