[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 fQQ|gwVki  
　　分录是： JfTfAq]  
　　借：在建工程 =w<VT%  
　　　贷：库存商品 C(,=[Fi-  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 O}gX{_|6  
　　分录是： (G8  
　　借：在建工程 (5;D7zdA  
　　　贷：库存商品 ?mOg@) wx  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Bp0bY9xLg_  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ?Bu}.0ku-$  
　　分录是： 'XTs -=  
　　借：应付职工薪酬 pN$;!  
　　　贷：主营业务收入 >
%c* Xe  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {Bvm'lq`  
　　借：主营业务成本 aqfL0Rg+`  
　　　贷：库存商品 ek[kq[ U9  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 8^w/HCC8O  
　　分录是： b%nkIPA  
　　借：应付账款 +v[O   
　　　贷：主营业务收入 G&o64W;-s  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） \Hs|$   
　　借：主营业务成本 0 
[i+  
　　　贷：库存商品 '\L0xw4  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 Z}[xQ5  
　　具有商业实质： g+9v$[!  
　　借：换入资产的入账价值 wsfysat$  
　　　贷：主营业务收入 gPUo25@pn*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） _[1^
s$  
　　借：主营业务成本 4zzlazU  
　　　贷：库存商品 NQ!<f\ m4n  
　　不具有商业实质： p!GZCf,  
　　借：换入资产的入账价值 .b _?-Fv  
　　　贷：库存商品 C|$L6n>DR6  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 0IFlEe[>#  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 U"B.:C2  
　　借：待处理财产损溢 h^d\xn9GT#  
　　　贷：库存商品 3`rIV*&_{  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）