[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 ;M#_6Hd?qD  
　　分录是： ]X f% ,iu  
　　借：在建工程 >O?U=OeD  
　　　贷：库存商品 ^#1.l=s  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 Z]WnG'3N  
　　分录是： J9Ou+6u(  
　　借：在建工程 J.dLPKU;-  
　　　贷：库存商品 uN^=<B?B  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） E%v?t1>/  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 }kK[S|XVO  
　　分录是： $w0lrh[+  
　　借：应付职工薪酬 }X_;X_\3;'  
　　　贷：主营业务收入 eK z?"g/j  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） W4U@%b do  
　　借：主营业务成本 3a 1u   
　　　贷：库存商品 ?wF'<kEH  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 /K{9OT@>  
　　分录是： Fxqp-}:  
　　借：应付账款 D8nD
/||;Z  
　　　贷：主营业务收入 ''^Y>k  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） RJH,  
　　借：主营业务成本 a/U2xq{x  
　　　贷：库存商品
;)I'WQ]Q  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 RQp|T5Er*  
　　具有商业实质： :%AL\n  
　　借：换入资产的入账价值 drd/jH&  
　　　贷：主营业务收入 LIVU^Os.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） @]c(V%x  
　　借：主营业务成本 npyAJ p  
　　　贷：库存商品 f\1A!Yp  
　　不具有商业实质： c.f"Gv  
　　借：换入资产的入账价值 ELjK0pE}-  
　　　贷：库存商品 0lsXCr_X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） c8M2 ^{O,`  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 ^o@,3__7Q  
　　借：待处理财产损溢 d90Z,nex  
　　　贷：库存商品 zT|)uP*  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）