[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 *;wPAQE  
　　分录是： S3u>a\  
　　借：在建工程 |*Dklo9{  
　　　贷：库存商品 brGUK PB  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 u+GtH;<;  
　　分录是： YAqv:
  
　　借：在建工程 AAE8j.  
　　　贷：库存商品 5uuZt0V\  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） fYR*B0tu  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 (8u.Xbdh  
　　分录是： G-[fz  
　　借：应付职工薪酬 $UAmUQg)}_  
　　　贷：主营业务收入 t/\J  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） #=@( m.k:s  
　　借：主营业务成本 W~J@v@..4  
　　　贷：库存商品 y_:i'Ri.  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 {1.t ZCMT  
　　分录是： 'PF?D
~  
　　借：应付账款 " k(Ee  
　　　贷：主营业务收入 E=.4(J7K  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  g-MaP  
　　借：主营业务成本 y|1,h}H^n  
　　　贷：库存商品 't:|>;Wx  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 y,i:BQJ<  
　　具有商业实质： &{?*aK&%3l  
　　借：换入资产的入账价值 y{ReQn3>y  
　　　贷：主营业务收入 E`3yf9"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） lV/-jkR  
　　借：主营业务成本 gwtR<2,p  
　　　贷：库存商品 P)Vm4u 1  
　　不具有商业实质： st"uD\L1p:  
　　借：换入资产的入账价值 `VT[YhO#}  
　　　贷：库存商品 #;?j]npg]  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {k=H5<FV  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 dHV3d'.P  
　　借：待处理财产损溢 Mvq5s+.  
　　　贷：库存商品 y#Je%tAe 2  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）