[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 \ $TM=Ykj  
　　分录是： <D Mm [V{  
　　借：在建工程 <OiH%:G/1  
　　　贷：库存商品 A/zAB3  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 HZ(giAyjq  
　　分录是： di;~$rI!?  
　　借：在建工程 hB'rkjt  
　　　贷：库存商品 b 2\J<Nw  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） U7LCd+Z5X  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 -4Q\FLC'k  
　　分录是： <&+0  
　　借：应付职工薪酬 shLMj)7!  
　　　贷：主营业务收入 ndyIsR  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 7iy2V ;}  
　　借：主营业务成本 U*EBH  
　　　贷：库存商品 r"|do2s  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ]'<}kJtN.  
　　分录是： IM,d6lN6s  
　　借：应付账款 Vf(..
8  
　　　贷：主营业务收入 9G1ZW=83  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1Uah IePf  
　　借：主营业务成本 ]:#W$9,WL  
　　　贷：库存商品 A'uubFRL2[  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 K=4|GZ~p}`  
　　具有商业实质： ZP:+'\&J  
　　借：换入资产的入账价值 X~*/~f  
　　　贷：主营业务收入 B$q5/L$
}  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +Lr`-</VF  
　　借：主营业务成本 <\d`}A:&  
　　　贷：库存商品 dF&@ q,  
　　不具有商业实质： &?j\=%  
　　借：换入资产的入账价值
$|@-u0sv  
　　　贷：库存商品 H.Z<T{y;  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） i: &
$I=  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 /*6[Itm_h  
　　借：待处理财产损溢 dM -<aq  
　　　贷：库存商品 *aYuuRx  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）