[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 yn.f?[G2  
　　分录是： P
e?b# G  
　　借：在建工程 BVv{:m{w  
　　　贷：库存商品 1g_D kv|D  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 'klYGp  
　　分录是： }Z8DVTpX}  
　　借：在建工程 L] !M1\  
　　　贷：库存商品 &9\8IR>  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） P6u%-#  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ^_JByBD  
　　分录是： )H-y  
　　借：应付职工薪酬 &``nYI g/  
　　　贷：主营业务收入 Q a3+9  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） /%i:(Ny  
　　借：主营业务成本 ?a'P;&@7  
　　　贷：库存商品 O@sJ#i>  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 6Wc'5t
3  
　　分录是： n@y*~sG]  
　　借：应付账款 JId|LHf*P  
　　　贷：主营业务收入 '+E\-X  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 03a<Cd/S  
　　借：主营业务成本 BHJS.o*j~  
　　　贷：库存商品 i|QL6e*0  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 ZMmf!cKY:'  
　　具有商业实质： vlh$N K+F  
　　借：换入资产的入账价值 _vr;cjMI  
　　　贷：主营业务收入 zOA2chy4  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `E-cf7%  
　　借：主营业务成本 vJ0Zv> n-  
　　　贷：库存商品 L~e{Vv8UR  
　　不具有商业实质： [.c'22R6  
　　借：换入资产的入账价值 T{zz3@2?  
　　　贷：库存商品 i=X B 0-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） {Q AV
 
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 HR$;QHl~F  
　　借：待处理财产损溢 |oV_7 %mlu  
　　　贷：库存商品 C,nU.0  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）