[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 +^Jwo)R'b  
　　分录是： mUwUs~PjA  
　　借：在建工程 h)B!LAr  
　　　贷：库存商品 3ut_Bt\  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 #tz8{o?ebN  
　　分录是： (KF7zP  
　　借：在建工程 LD.Ck
6@  
　　　贷：库存商品 ze Ob Aw1O  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 26nBBS,;  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 +{>.Sk'$  
　　分录是： `!Ln|_,d  
　　借：应付职工薪酬 K`+vfqX  
　　　贷：主营业务收入 Y?!/>q  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  .ev\M0Dt  
　　借：主营业务成本 rgR?wXW]jE  
　　　贷：库存商品 Q;gQfr"c7  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 x-~-nn\O  
　　分录是： ~I)uWo  
　　借：应付账款 6Kht:WE  
　　　贷：主营业务收入 &t[|%c*D&  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Y@:3 B:m#  
　　借：主营业务成本 XARSGAuw  
　　　贷：库存商品 i+U51t<  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 GMb!Q0I8  
　　具有商业实质： M)=|<h"F  
　　借：换入资产的入账价值 Ar~{=X  
　　　贷：主营业务收入 "'aqb~j^  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .CmL7 5  
　　借：主营业务成本 6aSM*S)  
　　　贷：库存商品
E!YmcpCl  
　　不具有商业实质： E3tj/4:L  
　　借：换入资产的入账价值 +3?`M<L0  
　　　贷：库存商品 A:xb!= 2  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Q0SW;o7  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 AO8:|
?3S  
　　借：待处理财产损溢 [;F{
mN  
　　　贷：库存商品 Z jt9vS)  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）