[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 Wz%b,!  
　　分录是： 0,z3A>C  
　　借：在建工程 V8Fp1?E9S  
　　　贷：库存商品 +~x'1*A_  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 3hi0  
　　分录是： .T63:  
　　借：在建工程 aJ{-m@/5  
　　　贷：库存商品 %wD
E+&M  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） S#^2k!(|G  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 L2,.af6+  
　　分录是： 5p}ri,Y<  
　　借：应付职工薪酬 sYG:\>}ie  
　　　贷：主营业务收入 vR)f'+_Nz  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ZR,"w  
　　借：主营业务成本 GI[TD?s  
　　　贷：库存商品 j TyR+#Wn  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 ev'` K=n8  
　　分录是： 9*&c2jh  
　　借：应付账款 X9-WU\?UC  
　　　贷：主营业务收入 ]VkM)< +  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6${=N}3Kw  
　　借：主营业务成本 GGQ%/i]:  
　　　贷：库存商品 "P
D^]m  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 yd|roG/  
　　具有商业实质： ^xt@  
　　借：换入资产的入账价值 y v58~w*"  
　　　贷：主营业务收入 2A95vC'u>|  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） Lhz*o6)  
　　借：主营业务成本 F4*ssx  
　　　贷：库存商品 7G\a5  
　　不具有商业实质： V'q?+p] a  
　　借：换入资产的入账价值 28! ke  
　　　贷：库存商品 s?5vJ:M Xr  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ]J(BaX4  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 lZr}F.7  
　　借：待处理财产损溢 3-PqUJT$  
　　　贷：库存商品 0z =?}xr  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）