[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 @h}`DNaZ^  
　　分录是： a9l8{3  
　　借：在建工程 ^m%52Tm h  
　　　贷：库存商品 OCNPi4  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 9x?'}  
　　分录是： Vb!O8xV4;+  
　　借：在建工程 xS8,W  
　　　贷：库存商品 3v1 7"  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） !D:Jbt@R<n  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 m#\[m<F  
　　分录是：
g jxS  
　　借：应付职工薪酬 yMxT
fR  
　　　贷：主营业务收入 {eQWO
.C{  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） P!e=b-T  
　　借：主营业务成本 6kR\xP]Kr  
　　　贷：库存商品 `PlOwj@u0`  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 L:@fP~Erh  
　　分录是： }mk>!B}=  
　　借：应付账款 |cd-!iJX-  
　　　贷：主营业务收入 zN!j%T.e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） +,5-qm)Gh>  
　　借：主营业务成本 =a$Oecg?  
　　　贷：库存商品 5=L} \ankn  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 N3%*7{X 9  
　　具有商业实质： 3FNT|QF  
　　借：换入资产的入账价值 {(tHk_q  
　　　贷：主营业务收入 6BAW  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） O0huqF$K  
　　借：主营业务成本 pe.QiMW{8  
　　　贷：库存商品 x({C(Q'O  
　　不具有商业实质： *Y6xvib9*  
　　借：换入资产的入账价值 L/Vx~r`P  
　　　贷：库存商品 =\3Tv  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） jc:s` 4  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 R_N:#K.M  
　　借：待处理财产损溢 _#C()Ro*P  
　　　贷：库存商品 $yu?.b 9H#  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）