[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 3R[J,go  
　　分录是： M|kDys  
　　借：在建工程 K
XbYv62  
　　　贷：库存商品 e`2R
{H  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 sU_4+Mk  
　　分录是： 1Y"qQp  
　　借：在建工程 | xI_aYv*  
　　　贷：库存商品 )n[Mh!mn  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） `lh?Z 3W  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 jL).B&  
　　分录是： @' :
um  
　　借：应付职工薪酬 mb`}sTU).  
　　　贷：主营业务收入 VP[!ji9P  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） v%~ViO gL\  
　　借：主营业务成本 R .'Gg  
　　　贷：库存商品 G6F['g);  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 1xV1#'@[Jd  
　　分录是： k*6eZ7  
　　借：应付账款 [a*>@IR  
　　　贷：主营业务收入 &r%^wfp  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） E_uH'E  
　　借：主营业务成本 R$m ?&1K  
　　　贷：库存商品 a}7KpKCD  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 moI<b\G@  
　　具有商业实质： lc(iy:
z@  
　　借：换入资产的入账价值 8/$iCW  
　　　贷：主营业务收入 a2_IF,p*?  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） l hp:
.  
　　借：主营业务成本 }'
v?Qq  
　　　贷：库存商品 E1w XG  
　　不具有商业实质： ?
G<IN)  
　　借：换入资产的入账价值 < io8 b|A  
　　　贷：库存商品 y'wW2U/1-  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） w7V W  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 3o/a8  
　　借：待处理财产损溢 PH&ms  
　　　贷：库存商品 T Bfl9Q  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）