[知识整理]注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理 [复制链接]

1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 O9r3^y\>I  
　　分录是： r'7;:  
　　借：在建工程 UkG|5P`  
　　　贷：库存商品 m_W\jz??k  
　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 ]-bA{
@tP.  
　　分录是： Zuo7MR  
　　借：在建工程 k*J}/HO  
　　　贷：库存商品 5H6m{ng  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） gLsl/G  
　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 !<h*\%;  
　　分录是： !Z YMks4  
　　借：应付职工薪酬 %+L:Gm+^g#  
　　　贷：主营业务收入 AZ(["kh[  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） z;zyk  
　　借：主营业务成本 HN7(-ml=B  
　　　贷：库存商品 QjWv?tm  
　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。 >5% o9$|z  
　　分录是： W|NzdxCY  
　　借：应付账款 f` 2W}|(jA  
　　　贷：主营业务收入 %ErLL@e  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） mv/'H^"[_  
　　借：主营业务成本 s_hf,QH  
　　　贷：库存商品 H~i+:X=I  
　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。 (Q o  
　　具有商业实质： :2^%^3+V  
　　借：换入资产的入账价值 MG*#-<OV.  
　　　贷：主营业务收入 ctTg-J2.  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9.m_ 3"s  
　　借：主营业务成本 Tsxl4ZK  
　　　贷：库存商品 )TP1i  
　　不具有商业实质： Pz,kSxe=  
　　借：换入资产的入账价值 ax[-907  
　　　贷：库存商品 /+1+6MqRn*  
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） .5p"o-:D  
　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。 zy(sekX;  
　　借：待处理财产损溢 $ii/Q:w T"  
　　　贷：库存商品 mQ;b'0 &  
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）