(2) 会计政策变更的会计分录 B !x6N"
①折旧政策变更的累积影响数 K
d#(eGe
借:利润分配——未分配利润 385.92 P7X3>5<;q
递延税款 190.08 BC#`S&R
贷:累计折旧 576 I=Y_EjZD
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 /^K-tz-R
贷:利润分配——未分配利润 77.18 !F?j'[s8]
②成本法改为权益法的累积影响数
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借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 cAx$W6S
贷:递延税款 158.83 D1ik*mDA=
利润分配——未分配利润 591.17 <D&
Ep
借:利润分配——未分配利润 118.23 1D1kjM^Bo
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 HOPl0fY$L
③长期投资计提减值准备的累积影响数 +u |SX/C
借:利润分配——未分配利润 368.5 x*j
eCD,
递延税款 181.5 K{Nj-Rqd
贷:长期投资减值准备 550 D0_CDdW%7
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 ,9KnC=_y
贷:利润分配——未分配利润 73.7 B}zBbB
(3) 调整会计报表相关项目 $BLd>gTzmv
项 目 1997年 1998年1月1日 CZ^
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调整前 调整后 调整前 调整后 `uDOIl
累计折旧(贷方) 1400 1976 J}-e9vK-#
长期股权投资(借方) 6800 7000 o=zl{tZV
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 Jz0AYiCq
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 `Y!8,(5#
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 =Y^K
管理费用 660 876 M`iE'x
投资收益 350 350 Y#P!<Q>}
注:1997年调整后数字: D\-DsT.H
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 71IM`eL=ED
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 Om;`"5
1998年调整后数字: h`v T[u~l
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 1JOoICjB
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 !u:;Ew
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 klc$n07
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 XE0b9q954
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 k:mW ,s|a
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。