(2) 会计政策变更的会计分录 *ZF:LOnU
①折旧政策变更的累积影响数 P!~B07y
借:利润分配——未分配利润 385.92 3E:+DF-Z\
递延税款 190.08 )-S;j)(+
贷:累计折旧 576 ^%Fn|U\u
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 Fo&ecWhw
贷:利润分配——未分配利润 77.18 vQDkZ
②成本法改为权益法的累积影响数 ^j]"5@f
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 pOIfKd
贷:递延税款 158.83 ;V)94YT
利润分配——未分配利润 591.17 hV"2L4/E
借:利润分配——未分配利润 118.23 wm/>_
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 q@iZo,Yk
③长期投资计提减值准备的累积影响数 LQ4F/[1}
借:利润分配——未分配利润 368.5 rcG-Vf@
递延税款 181.5 $q$\
贷:长期投资减值准备 550 tq5o
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 /n#t.XJY*
贷:利润分配——未分配利润 73.7 -.hH,zm
(3) 调整会计报表相关项目 8!Q0:4Vb
项 目 1997年 1998年1月1日 v{TISgZ
调整前 调整后 调整前 调整后 p0j-$*F
累计折旧(贷方) 1400 1976 uCGn
9]
长期股权投资(借方) 6800 7000 8^"P'XQ
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 &}vc^io
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 cUZ^,)8
Z
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 ? p^ ':@=
管理费用 660 876 BG2Z'WOH
投资收益 350 350 aKkY)
注:1997年调整后数字: +/2:
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 =!PUKa3f<
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 QNCG^ub
1998年调整后数字:
B,RHFlp{
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 Rj{D#5
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 K2t|d[r
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 wfc+E9E
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 %~YQlN
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 HZzdelo
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。