(2) 会计政策变更的会计分录 pWJEFm
①折旧政策变更的累积影响数 S**eI<QFSk
借:利润分配——未分配利润 385.92 *tEqu
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递延税款 190.08 ^ W?cuJ8
贷:累计折旧 576 \I523$a
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 9CeR^/i
贷:利润分配——未分配利润 77.18 hp9U
②成本法改为权益法的累积影响数 0.n[_?<(
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 G--X)h-
贷:递延税款 158.83 tB,(12@W
利润分配——未分配利润 591.17
y*vSt^
借:利润分配——未分配利润 118.23 u YT$$'S
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 bG@2f"
③长期投资计提减值准备的累积影响数 T:Klr=&V
借:利润分配——未分配利润 368.5 %KT}Map
递延税款 181.5 bD:0k.`
贷:长期投资减值准备 550 Q
zaD\^OF
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 ZDR@VYi+~
贷:利润分配——未分配利润 73.7 Hy[: _E
(3) 调整会计报表相关项目 ZqVbNIY
项 目 1997年 1998年1月1日 ^sLx3a
调整前 调整后 调整前 调整后 0zq'Nf?#3
累计折旧(贷方) 1400 1976 k_0@,b3
长期股权投资(借方) 6800 7000 xV5UaD<
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 G,|!&=Pe|E
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 wAprksZL#
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 `**{a/3
管理费用 660 876 sEdz`F
投资收益 350 350 $%cc[[/U
注:1997年调整后数字: qVE0[ve
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 `!HD.
E[2c
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 Q,xL8i
M,
1998年调整后数字: gaY&2
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 M }d:B)cz
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 gK[;"R)4o@
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 ~&73f7
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 K\F0nToJ.
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 V<0iYi;4=
e;6KxvX~
点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。