(2) 会计政策变更的会计分录 $)O\i^T
①折旧政策变更的累积影响数 # f{L;
借:利润分配——未分配利润 385.92
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递延税款 190.08 M<)Vtn
贷:累计折旧 576 0[OlJMVf
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 6<Z
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贷:利润分配——未分配利润 77.18 ^6^A/]
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②成本法改为权益法的累积影响数 zL:k(7E
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 Ef6LBNWY.
贷:递延税款 158.83 -F-,Gcos
利润分配——未分配利润 591.17 Z5>}
借:利润分配——未分配利润 118.23 3D
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贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 y=WCR*N
③长期投资计提减值准备的累积影响数 ?Qh[vcF7`
借:利润分配——未分配利润 368.5 =$%_asQJ
递延税款 181.5 3n TpL#
贷:长期投资减值准备 550 $-]PD`wmY
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 YcuHYf5
贷:利润分配——未分配利润 73.7 {$-\)K
(3) 调整会计报表相关项目 `>
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项 目 1997年 1998年1月1日 oth=#hfU^
调整前 调整后 调整前 调整后 8F`799[p
累计折旧(贷方) 1400 1976 Yh;A
长期股权投资(借方) 6800 7000 cU=/X{&Om
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 /\uW[mt
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 Ds%~J
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 }2_i<4,L
管理费用 660 876 T;JA.=I
投资收益 350 350 fxX4
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注:1997年调整后数字: xXc3#n
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 "/U~j4O
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 rexy*Xv`2p
1998年调整后数字: RjQdlr6*
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 N%+C5e<
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 *6*/kV?F
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 !xZ`()D#
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 N]@e7P'9F
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 9ioV R
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。