(2) 会计政策变更的会计分录 W}+Q!T=
①折旧政策变更的累积影响数 ]3xnq<
借:利润分配——未分配利润 385.92 8 wQV^G
递延税款 190.08 +Vt@~Z
4K
贷:累计折旧 576 `Z>4}<~+
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 %JBp~"
贷:利润分配——未分配利润 77.18 {%^q8l4j
②成本法改为权益法的累积影响数 J %jfuj
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 YN9ug3O+
贷:递延税款 158.83 S%-L!V ,
利润分配——未分配利润 591.17 }3j/%oN.(
借:利润分配——未分配利润 118.23 / _-?NZ
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 #* j
③长期投资计提减值准备的累积影响数 6GMQgTY^
借:利润分配——未分配利润 368.5 D$;mur'
递延税款 181.5 Xoml
贷:长期投资减值准备 550 A5z`_b4f
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 :e ?qm7 cB
贷:利润分配——未分配利润 73.7 9
Bz~3
(3) 调整会计报表相关项目 Vd4x!Vk
项 目 1997年 1998年1月1日 *bDuRr?v9
调整前 调整后 调整前 调整后 k]`I3>/L
累计折旧(贷方) 1400 1976 L{N9h1]
长期股权投资(借方) 6800 7000
R0_%
M
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 &9, 6<bToP
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 QL"fC;xUn,
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 zGj0'!!-
管理费用 660 876
r75,mX
投资收益 350 350 pq#Hca[
注:1997年调整后数字: $dFEC}1t
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 %L}9nc%~eP
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 <tMiI)0%
1998年调整后数字: )MHvuk:I)
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 bqFGDmu6'
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 V9I5/~0c
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 iE':
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盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 D&0*+6j((
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 vi["G7
~A}"s-Kq5
点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。