(2) 会计政策变更的会计分录
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①折旧政策变更的累积影响数 Vn4y^_H
借:利润分配——未分配利润 385.92 =#tQhg,_
递延税款 190.08 s>i`=[qFc
贷:累计折旧 576 t-, =sV
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 (]wd8M
贷:利润分配——未分配利润 77.18 )0RznFJ+X
②成本法改为权益法的累积影响数 *)+K
+J
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 1 uKWvp0\
贷:递延税款 158.83 ]yvHb)X
利润分配——未分配利润 591.17 q6xm#Fd'.
借:利润分配——未分配利润 118.23 C(t>ZR
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 fT:a{
③长期投资计提减值准备的累积影响数 h[%t7qo=
借:利润分配——未分配利润 368.5 qB%?t.k7
递延税款 181.5 }]i re2j8
贷:长期投资减值准备 550 ^#^\@jLm
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 w_O3];
贷:利润分配——未分配利润 73.7 F_Pv\?35z
(3) 调整会计报表相关项目 82mKI+9&"
项 目 1997年 1998年1月1日 x
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调整前 调整后 调整前 调整后 U64WTS@
累计折旧(贷方) 1400 1976 bZf18lvij:
长期股权投资(借方) 6800 7000 3k5C;5
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 B~[}E]WEK
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 `pB]_"b
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 zcn> 4E)
管理费用 660 876 8IX:XDEQ
投资收益 350 350 38I .1p9
注:1997年调整后数字: {6V;$KqH6
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 #osP"~{
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 ,
[V#o-Z
1998年调整后数字: D^R=
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 2YU-iipdOq
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 7Nw}
}
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 H%}ro.u
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 O.ce"5Y^
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 g$z9 ( i+
-#9Hb.Q
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。