(2) 会计政策变更的会计分录 4pfv?!O
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①折旧政策变更的累积影响数 6-\ghPo
借:利润分配——未分配利润 385.92 }L1-2
递延税款 190.08 #nS
贷:累计折旧 576 (f*0Wp;
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 b\l +S2
贷:利润分配——未分配利润 77.18 a;2Lgv0/
②成本法改为权益法的累积影响数 psHW(Z8G
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 &>.
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贷:递延税款 158.83 k5%:L2FO
利润分配——未分配利润 591.17 J|z>5Z
借:利润分配——未分配利润 118.23 s28rj6q
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 gVs8W3GW
③长期投资计提减值准备的累积影响数 =U_WrY<F
借:利润分配——未分配利润 368.5 9(PQ7}
递延税款 181.5 X-&U-S;
贷:长期投资减值准备 550 eviv,
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 wwtk6;8@
贷:利润分配——未分配利润 73.7 8=#J:LeXj
(3) 调整会计报表相关项目 LK'|sO>|
项 目 1997年 1998年1月1日 -8]M
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调整前 调整后 调整前 调整后 `f9I#B
累计折旧(贷方) 1400 1976 ' N@1+v=
长期股权投资(借方) 6800 7000 i"{ \ >
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 P;#}@ /E
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 OEN!~-u
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 *Q@
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管理费用 660 876 &!lGx7zf
投资收益 350 350 h* to%N
注:1997年调整后数字: z&6TdwhV
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 *Hnk,?kPq
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 Y0||>LX
1998年调整后数字: 0m|$ vb
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 nM)q;9-
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长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 _p~lL<q-K[
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 x[,HK{U|t
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 cG"+n@\
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 `zjEs8`'
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。