(2) 会计政策变更的会计分录 ?fH1?Z\'K
①折旧政策变更的累积影响数 /69yR
借:利润分配——未分配利润 385.92 MO$yst?fK
递延税款 190.08 hlL$3.]
贷:累计折旧 576 `E1G9BbU
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 ,
r*Kxy
贷:利润分配——未分配利润 77.18 k6M D3c
②成本法改为权益法的累积影响数 9;Z{++z
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 hYpxkco"4'
贷:递延税款 158.83 ^+Nd\tp
利润分配——未分配利润 591.17 IQU1 JVkZ
借:利润分配——未分配利润 118.23 +r'&6Me!
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 3N$@K"qM#
③长期投资计提减值准备的累积影响数 3"m]A/6C}
借:利润分配——未分配利润 368.5 la<.B^
递延税款 181.5 KO=$Hr?f;
贷:长期投资减值准备 550 QTBc_Z
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 b5H}0<
贷:利润分配——未分配利润 73.7 xI{fd1
(3) 调整会计报表相关项目 )Mdddz4
项 目 1997年 1998年1月1日
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调整前 调整后 调整前 调整后 \{`^Q+<
累计折旧(贷方) 1400 1976 tkZUjQIX
长期股权投资(借方) 6800 7000 5@
+?{Cl
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 Z@1kx3Wx$
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 !b_(|~7Lc
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 !*Is0``
管理费用 660 876 VIdKe&,
投资收益 350 350 o3`U;@ &u
注:1997年调整后数字: }O7sP^
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 l,hOnpm9
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 &u
[{V R:
1998年调整后数字: -9FGFBm4]
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 />mK.FT
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 OY}FtGy
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 ^P@:CBO
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 :+DrV\
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未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 .F8[;+
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。