(2) 会计政策变更的会计分录 {DE4PE`
①折旧政策变更的累积影响数 |oQhtk8.
借:利润分配——未分配利润 385.92 uz:r'+v
递延税款 190.08 =>&~p\Aw
贷:累计折旧 576 KM[&WT
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 32pPeYxB!-
贷:利润分配——未分配利润 77.18 %|ioNXMu
②成本法改为权益法的累积影响数 k4en/&
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 vg1E@rH|}
贷:递延税款 158.83 WpMm%G~'4t
利润分配——未分配利润 591.17 FTzc,6
借:利润分配——未分配利润 118.23 K;`W4:,
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 2_Zn?#G8dl
③长期投资计提减值准备的累积影响数 QHsJo|.
借:利润分配——未分配利润 368.5 BqavI&1=
递延税款 181.5 "|N0oEG&
贷:长期投资减值准备 550 J<9})
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借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 !
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贷:利润分配——未分配利润 73.7 i&<@}:,
(3) 调整会计报表相关项目 e?\hz\^
项 目 1997年 1998年1月1日 kt7Em b}
调整前 调整后 调整前 调整后 '$4&q629d
累计折旧(贷方) 1400 1976 B->oTC`5
长期股权投资(借方) 6800 7000 {@'#|]4y.
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 X@/wsW(kM\
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 M"Z/E>ne
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 tItI^]w2s
管理费用 660 876 +S1h~@c:B
投资收益 350 350 V<U9Pj^?^
注:1997年调整后数字: `'9t^6mk
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 Y~I0\8s
-
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 j#l1KO^y
1998年调整后数字: l=a<=i
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 r
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长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 gEmsPk,
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 s-F3(mc(
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 B9`_~~^U5
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 =`!#V/=
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。