(2) 会计政策变更的会计分录 ;p4|M
①折旧政策变更的累积影响数 ;/]vmgl2
借:利润分配——未分配利润 385.92 bB`p-1
递延税款 190.08 \z>L,U
贷:累计折旧 576 57 eA(
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借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 Y<drRK!
贷:利润分配——未分配利润 77.18 Rr/sxR|0_
②成本法改为权益法的累积影响数 )kiC/Y}k
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 ^;]Q,*Q
贷:递延税款 158.83 j)neVPf%v
利润分配——未分配利润 591.17 xsIuPL#_
借:利润分配——未分配利润 118.23 ?* %JGz_
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 op]H
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③长期投资计提减值准备的累积影响数 9EqU
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借:利润分配——未分配利润 368.5 {[%kn rRJ
递延税款 181.5 Q-M"+ HO
贷:长期投资减值准备 550 x^ruPiH
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 l;C00ZBOc
贷:利润分配——未分配利润 73.7 5bKm)|4z6
(3) 调整会计报表相关项目 UX& ?^]
项 目 1997年 1998年1月1日 $8"G9r
调整前 调整后 调整前 调整后 CHPu$eu
累计折旧(贷方) 1400 1976 ySk'#\d
长期股权投资(借方) 6800 7000 W<AxctId
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 Ckc4U. t|
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 ya^zlj\`0e
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 !.nyIA(
管理费用 660 876
m$X0O_*A
投资收益 350 350 ?UGA-^E1
注:1997年调整后数字: L)`SNN\ipR
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 z|:3,$~sN
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 i)pAFv<$,
1998年调整后数字: `x0GT\O2-
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 !jeo
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长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 LyB &u()
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 1D/
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盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 );zLy?n
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 [aF^ D;o
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点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。