(2) 会计政策变更的会计分录 <X9 T}g
①折旧政策变更的累积影响数 \z>Re$:
借:利润分配——未分配利润 385.92 b=[gK|fu
递延税款 190.08 ,'[&" Eg
贷:累计折旧 576 |tL57Wu93
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 +%vBDcf
贷:利润分配——未分配利润 77.18 "[(&$I
②成本法改为权益法的累积影响数 34S|[PXd
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 .Y B}w
贷:递延税款 158.83 rUZRYF4C
利润分配——未分配利润 591.17 V/w:^@5+p
借:利润分配——未分配利润 118.23 h_Ky2IB$
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 X"QIH|qx-
③长期投资计提减值准备的累积影响数 g$C-G5/bjD
借:利润分配——未分配利润 368.5 `CCuwe<v
递延税款 181.5 a#H2H`%
贷:长期投资减值准备 550 01v7_*'R
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 %JmRJpCvR
贷:利润分配——未分配利润 73.7 VA4>!t)
(3) 调整会计报表相关项目 eZDqW)x
项 目 1997年 1998年1月1日 0ox
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调整前 调整后 调整前 调整后 B&^WRM;7t
累计折旧(贷方) 1400 1976 u6&<Bv
长期股权投资(借方) 6800 7000 4.]xK2sW
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 !]c]:ed\C
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 gq9D#B
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 "E`;8
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管理费用 660 876 RiHOX&-7
投资收益 350 350 .yz-o\,gF%
注:1997年调整后数字:
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管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 {v&c5B~,\
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 7P3PQ%:
1998年调整后数字: @**@W[EM
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 dre@V(\;hQ
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 z{h#l!Edh
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 4o,%}b
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盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 v(ABZNIn
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 ]y&w