论坛风格切换切换到宽版
  • 1693阅读
  • 0回复

[会计]注师会计综合练习题(12) [复制链接]

上一主题 下一主题
离线smile
 
发帖
732
学分
1228
经验
1
精华
7051
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
十八题、练习目的:练习长期股权投资权益法、资产准备的计提、合并报表的编制   t]|WRQvy8  
    中兴会计师事务所的注册会计师对A公司(非上市公司)和B公司2002年度的会计报表和合并会计报表进行审计,有关情况如下:   t\ J5np  
(1)A公司于2001年1月3日投资2000万元,与其他投资者共同组建B公司,持有B公司80%的股权。当日,B公司的股东权益为2500万元,均为实收股本。B公司从2001年起执行《商品流通企业会计制度》。   L&O!"[++  
(2)2001年A公司出售库存商品给B公司,售价(不含增值税)4000万元,成本3000万元。至2001年12月31日,B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为1800万元。2001年12月31日,A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司2001年向A公司购入存货所剩余的部分,至2002年12月31日尚未出售给集团外部单位,其可变现净值为1500万元。   rQ -p D  
(3)2002年A公司出售库存商品给B公司,售价(不含增值税)5000万元,成本4000万元。至2002年12月31日,A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2002年向A公司购入的存货至2002年12月31日全部未出售给集团外部单位,其可变现净值为4500万元。   ' ,L>UIXw  
(4)A公司和B公司2001年按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备,按历史成本对存货进行计价。2002年A公司改按应收账款年末余额的10%计提坏账准备,按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备,并进行追溯调整,但B公司仍采用与2001年相同的办法计提坏账准备和对存货进行计价。2001年12月31日和2002年12月31日,B公司的应收账款(其中无应收A公司的账款)分别为2500万元和2000万元,存货(全部向A公司购入)分别为2000万元和7000万元。   E/mp.f2!  
(5)2001年12月31日,B公司的股东权益为2000万元,其中股本2500万元,未分配利润—500万元,2001年度B公司实现的净利润为—500万元;2002年12月31日,B公司的股东权益为1500万元,其中股本2500万元,未分配利润—1000万元,2002年度实现的净利润为—500万元。   \}SA{)  
要求:   t sdkpt  
(1) 由于B公司所处的经营环境与A公司基本一致,B公司董事会决定,B公司计提坏账准备的方法和比例以及计提存货跌价准备的方法应与A公司保持一致。在此情况下,注册会计师应提请B公司对与2002年度会计报表一同披露的2001年度会计报表的哪些项目进行调整?应提请B公司在2002年作哪些调整分录?(涉及管理费用和利润分配时,应写明一级和二级科目)。    ]~g6#@l  
(2) 如果B公司改按与A公司一致的方法计提坏账准备和存货跌价准备,注册会计师应提请A公司对与2002年度会计报表一同披露的2001年度会计报表的哪些项目进行调整?应提请A公司在2002年度作哪些与对B公司投资有关的分录?(涉及投资收益和利润分配时,应写明一级和二级科目,涉及长期股权投资时,应写明一级、二级和三级科目)。   0|<ER3xkx  
(3) 假定A公司和B公司接受了注册会计师的调整建议,并分别编制了调整后的个别会计报表,则A公司在编制2002年度的合并会计报表时,应作哪些抵销分录?(只需写明所涉及的会计报表项目)   pPt7M'uL"  
(在回答上述问题时,不考虑调整分录对增值税、所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响)   ?N2/;u>  
答案:   hGmJG,H  
(1)注册会计师应提请B公司改变坏账准备和存货跌价准备计提方法,并做如下处理:   u_[^gS7  
①对2001年末应收账款改按10%计提坏账准备:   [03$*BCq3  
A)对2001年度会计报表中的坏账准备和管理费用进行调整,调增坏账准备237.50万元,调增管理费用(坏账损失)237.50万元。   9%e& Z'l  
若编制以下分录,也视为正确:   T =r7FU  
借:管理费用——坏账损失     237.50   x/*ndH  
    贷:坏账准备         237.50   &WN#HI."]  
       (2500×10%–2500×5‰ = 237.5万元)   [MfKBlA  
B)2002年应作以下调整分录:   NF`WA-W8@  
借:利润分配——未分配利润    237.50   qL kna  
    贷:坏账准备        237.50   bF:]MB^VK  
②对2001年末的存货改按成本与可变现净值孰低计提跌价准备:   @vWf-\  
A)对2001年度会计报表中的存货跌价准备和管理费用进行调整,即调增存货跌价准备200万元,调增管理费用(存货跌价损失)200万元。   Ag1*.t|  
若编制以下分录,也视为正确:   P6,~0v(S  
借:管理费用——存货跌价损失       200   / /63?s+  
    贷:存货跌价准备           200   N1rBpt  
       (4000×50%–1800 = 200万元)   MW|Qop[  
B)2002年应作以下调整分录:   Ws'OJ1  
借:利润分配——未分配利润       200   5MsE oLg  
    贷:存货跌价准备          200   iXN"M` nhm  
③对2002年末的应收账款改按10%计提坏账准备:   SE= 3`rVJ  
借:坏账准备       47.50   6'6 "Ogu%'  
    贷:管理费用——坏账损失           47.50   "YbvI@pD  
      (注:  [2000×10%–250–(10–12.5) = 47.5],企业原按5‰计提坏账准备,2001年坏账准备余额为12.5万元,2002年坏账准备余额为10万元)   EsR_J/:Qe  
④对2002年末的存货计提跌价准备:   rW$ )f  
借:管理费用——存货跌价损失        800   )SG+9!AbMZ  
    贷:存货跌价准备           800   MQc|j'vEY  
  (注:[(5000–4500)+(1800–1500) = 800],即2002年购入的部分计提存货跌价准备500万元,2001年购入的部分计提存货跌价准备300万元)   .]+Z<5Fo  
(2)注册会计师应提请A公司对B公司的投资进行如下处理:①确认因B公司对2001年度追溯调整而形成的投资损失:A)对2001年度会计报表中的长期股权投资和投资收益进行调整,即调减长期股权投资350万元,调减投资收益350万元。   b#%s!  
若编制以下分录,也视为正确:   _,V 9^  
借:投资收益——股权投资收益        350   v'Y)~Kv@!  
   贷:长期股权投资——B公司(损益调整)          350   2Cd#~  
       [(237.5 + 200)×80% = 350]   KLpu7D5(|  
B)在2002年作以下调整分录:   `Oz c L  
借:利润分配——未分配利润        350   q]F2bo  
   贷:长期股权投资——B公司(损益调整)          350   t}LV[bj1u  
②确认因B公司对2002年度的调整而形成的投资损失   p9] 008C89  
借:投资收益——股权投资收益        602   n(^{s5 Rr  
贷:长期股权投资——B公司(损益调整)          602   S#+Dfa`8X  
       [(800 – 47.5)×80% =602]   kL;sA'I:S  
(3)A公司编制2002年度合并会计报表时应作以下抵销分录:   ycAQHY~n  
①抵销2001年A公司与B公司的存货交易对2002年的影响:   KKm &~^c  
借:年初未分配利润         500   l \~w(8g<A  
    贷:存货(2000万*25%)            500   mY9^W 2:  
②抵销2001年末A公司应收B公司账款计提坏账准备对2002年的影响:   _[|~(lDJl  
借:坏账准备(3000万*10%)         300   :wiQ^ea  
    贷:年初未分配利润            300   +*"u(7AV  
③抵销2002年A公司与B公司间的存货交易及其未实现利润:   J6Uo+0S  
借:主营业务收入         5000   h$[}lZDg  
    贷:主营业务成本            4000   "&;>l<V  
存货            1000   C?6wIdp  
④抵销2001年B公司计提的未实现存货跌价准备:   L\d"|87lX  
借:存货跌价准备         200   Og a/  
    贷:年初未分配利润             200   LGx]z.30B  
⑤抵销2002年度B公司计提的未实现存货跌价准备:   K=x>%6W7b  
借:存货跌价准备         800       !yAlb#yu  
    贷:管理费用            800   X`kTbIZ|  
⑥抵销A公司长期股权投资与子公司净资产:   4%L`~J4 wr  
借:实收资本       2500   ,Bh!|H(?L1  
     未分配利润(-1000-1190=-2190)         -2190   ]`%}Q  
    贷:长期股权投资(310*80%)            248   f0rM 4"1  
         少数股东权益(310*20%)             62   6Yw;@w\  
⑦抵销A公司投资收益与子公司利润分配:   wc7gOrPpm  
借:投资收益(-1252.5*80%)       -1002   PCzC8~t  
     少数股东收益(-1252.5*20%)       -250.50   9\9:)q  
     年初未分配利润(-500-437.5)       -937.5   94bmK V_  
   贷:未分配利润            -2190   <SeK3@Gi  
   (注:2002年净利润-1252.5= -500-800+47.5;2001年净利润-937.5=-500-237.5-200)   L{H` t{ A  
点评:本题涉及的考点包括长期股权投资权益法核算、坏账准备和存货跌价准备的计提、会计政策变更、合并会计报表的编制,难度较大。
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个