[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   etQx
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A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   6cgpg+-a  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   jN5} 2 p*  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   "`V"2zZlj  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   k=d%.kg  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   KNUMz4  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   af`f*{Co3  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   D,m&^P=%e  
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   `*2*xDuP  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   b| V4Fp  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   ,&pF:qlF  
答案：   04T*\G^:=  
1． B公司会计分录： ys"mP*wD  
（1） 3月5日B公司分配利润   (Db*.kd8,  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   tp,
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            —提取法定公益金              60万元   9<0$mE^:  
            —提取任意盈余公积            50万元   ]J"+VZ_"I  
   贷：盈余公积                              230万元   t"Vr;0!{  
借：利润分配—应付股利               150万元   ;29XvhS8  
贷：应付股利                       150万元   bCac.x#jo  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   | xErA  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   +oKpA\mz  
               —提取法定公益金              60万元   /9vMGef@  
               —提取任意盈余公积            50万元   q[,R%6&'  
               —应付股利                    150万元   `QyALcO  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   =QxE-)v  
借：应付股利               150万元   $/U^/2)  
          贷：银行存款               150万元   =LeVJGF  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   @gVyLefS6g  
借：固定资产                   20万元   KohQ6q  
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   rc{[\1 -N  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   _-yF9g"I  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   piM11W}|/  
a． 补提折旧：   pmpn^ZR  
             借：以前年度损益调整             240万元   7<C~D,x6  
                 贷：累计折旧                      240万元   ~D-OL*2  
b.调整应交税金：   ] F)-}  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   rsIPI69qJ.  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   x#}eC'Q  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   fKK-c9F  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   '>lPq tdZ  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   p/^\(/\])  
d.调减盈余公积   FOnA;5Aa  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   a^)4q\E  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   m^u&g&^  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   kjKpzdbD  
借：财务费用             160万元   jX8C2}j  
贷：银行存款            160万元   :\= NH0M  
（6） B公司2002年实现净利润   i(cb&;Xx:A  
a. 将所有的收入转入本年利润   `F`'b)  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 yp/V8C  
               贷：本年利润                 @ke})0`5  
b. 将所有的费用转入本年利润   vgbjvyfN  
借：本年利润                     p(&o'{fb  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   x%?*]*W  
c.  将净利润转入未分配利润   GWE0 UO}  
借：本年利润                800万元       GbrPtu2{@V  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   a>jI_)L  
2． A公司的会计分录   JX,#W!d  
（1） 2002年1月1日投资时   7(+ZfY~w"  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   9
QQ@Y}  
贷：银行存款                         3000万元   M,!no  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   YH+\rb_  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   `g:^KCGMM  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   $izpH  
（2） 3月5日B公司分配股利   +mW$D@Pf  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   98BBsjkd  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   Z.OrHg1  
（3） 4月15日收到现金股利   = (h;L$  
借：银行存款                 60万元   F0^~YYRJV  
贷：应收股利               60万元   &Or=_5Y`  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   6rCP] YnF  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   {-]HYk  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   )KhVUFS1  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   qy(/   
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   jO N}&/  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   *RE-K36m|u  
（6） 8月1日收到资金占用费   Lj* =*V  
借：银行存款                      160万元   X^ ]$/rI)  
贷：财务费用                   130万元   92ww[+RQ@  
    资本公积—关联交易差价        30万元   v?"ee&Y6  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   [?6D1b[  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   dX}dO)%m{  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   8GRrf2  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   ^* v{t?u  
             P\0%nyOG(%  
（8） 12月31日计提减值准备   4J2F>m40  
2002年12月31日长期投资账面余额   JkDZl?x5  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   pXEVI6 }  
=3061.04（万元）   gJ~*rWBK:  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   72.IhBNtT  
借：投资收益   101.04万元   &fhurzzAm  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元   Bo(l!G  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。