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[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
五、练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点.   aP}30E*Y  
A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务:   $z[r (a^a  
(1) 3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。   3:ELYn  
(2) 4月15日B公司支付现金股利。   L_{gM`UFc  
(3) 7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。   3U!#rz"  
(4) 7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大差错进行了更正。   tYST&5Kh~  
(5) 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。   iQ#dWxw4  
(6) B公司2002年实现净利润800万元.。   55K(]%t  
(7) 2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   5kdh!qy[$,  
要求:1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   >Nr~ 7s  
      2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   mVVL[z2+  
答案:   ';iLk[  
1. B公司会计分录: Jnl#d0) -  
(1) 3月5日B公司分配利润   ]rM HO  
借:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   h4geoC_W2  
            —提取法定公益金              60万元   %RD%AliO}K  
            —提取任意盈余公积            50万元   [Zj6v a  
   贷:盈余公积                              230万元   *h)|K s  
借:利润分配—应付股利               150万元   DNmP>~  
贷:应付股利                       150万元   !'f.g|a  
      借:利润分配—未分配利润               380万元   W) p?cK`  
   贷:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   kB3@;z:  
               —提取法定公益金              60万元   OkfnxknZ|  
               —提取任意盈余公积            50万元   w3E#v&"=Y  
               —应付股利                    150万元   f*E#E=j  
(2) 4月15日B公司支付现金股利   8;GuJP\  
借:应付股利               150万元   \l71Q/y6u`  
          贷:银行存款               150万元   d*tn&d~k,  
(3) 7月5日B公司接受捐赠   gv}J"anD  
借:固定资产                   20万元   GS&iSjw  
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   a=&{B'^G  
    递延税款(20万元*33%)              6.6万元   W0;MGBfb  
(4) 7月20日B公司作重大会计差错更正   &{z RuF  
a. 补提折旧:   i/{`rv*K[  
             借:以前年度损益调整             240万元   nz_1Fu>g|  
                 贷:累计折旧                      240万元   kpLx?zW--q  
b.调整应交税金:   ;!Q}g19C  
                借:应交税金—应交所得税(240万元*33%)  79.20万元   vH)V\V  
                    贷:以前年度损益调整                     79.20万元   rPXy(d1<`S  
c.结转以前年度损益调整,调减未分配利润   *9)yN[w  
  借:利润分配—未分配利润                   160.80万元   -v &  
       贷:以前年度损益调整                     160.80万元   , ]H2F']4Z  
d.调减盈余公积   } 3JOC!;;  
  借:盈余公积(160.8*15%)            24.12万元   vHM,_I{  
      贷:利润分配—未分配利润          24.12万元   Q1^kU0M}  
(5) 8月1日B公司支付资金使用费   hyVBQhk  
借:财务费用             160万元   e763 yd  
贷:银行存款            160万元   z 8 y.@<6  
(6) B公司2002年实现净利润   *EllE+M{n  
a. 将所有的收入转入本年利润   V8-*dE  
           借:主营业务收入等(未提供数据,略)                 }zy h!  
               贷:本年利润                 =kDh:&u%  
b. 将所有的费用转入本年利润   :`<ME/"YE  
借:本年利润                     \SyG#.$  
    贷:主营业务成本等(未提供数据,略)   Pt\GVWi_t  
c.  将净利润转入未分配利润   GB8>R  
借:本年利润                800万元       X6G2$|  
   贷:利润分配—未分配利润       800万元   FfpP<( 4  
2. A公司的会计分录   j:P(,M[  
(1) 2002年1月1日投资时   m ^ '!  
借:长期股权投资—B公司(投资成本)   3000万元   H*E4+3y  
贷:银行存款                         3000万元   Ac8t>;=&  
          借:长期股权投资—B公司(投资成本)    400万元   $9rQ w1#e  
              贷:资本公积——股权投资准备          400万元   ~jDf,a2  
         (注:股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万)   cg).b?g  
(2) 3月5日B公司分配股利   f`bRg8v  
借:应收股利(150万*40%)    60万元   Kw87 0n<  
贷:长期股权投资—B公司(投资成本)    60万元   |}D5q| d@n  
(3) 4月15日收到现金股利   'h3yxf}\  
借:银行存款                 60万元   ]CGH )4Pe  
贷:应收股利               60万元   +V9<ug6 T  
(4) 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   YlJ_$Q[  
借:长期股权投资—B公司(股权投资准备)    5.36万元   RhD   
贷:资本公积—股权投资准备(13.4万*40%)   5.36万元   !~ fy".|x  
(5) 7月20日因B公司更正以前年度重大差错,使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额,冲减资本公积:   {pz7ADK<  
借:资本公积——股权投资准备   (160.80万*40%) 64.32万元   't n-o  
              贷:长期股权投资—B公司(投资成本)                    64.32万元   f?W"^6Df  
(6) 8月1日收到资金占用费   *_H^]wNJG  
借:银行存款                      160万元   |H&&80I  
贷:财务费用                   130万元   MwTouEGGgA  
    资本公积—关联交易差价        30万元   s7"5NU-  
            (注:超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积)   X1 FKcWv  
(7) 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   ; fxrOfb  
借:长期股权投资—B公司(损益调整)        320万元   ^7i P!-w/  
贷:投资收益  (800万*40%)              320万元   NEW0dF&)  
             ZYs?65.  
(8) 12月31日计提减值准备   OCv,EZ  
2002年12月31日长期投资账面余额   P 9?I]a)G  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   +O!4~k^  
=3061.04(万元)   N?><%fra  
因预计可收回金额为3500万元,小于长期股权投资的账面价值3061.04万元,应计提减值准备101.04万元:   1a_;(T  
借:投资收益   101.04万元   ;uN&yj<}a  
    贷:长期投资减值准备   101.04万元   ]/{iIS_  
点评:本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点,题目不长,但有一定深度。
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