[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   oVxV,oH(  
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   faKrSmE!  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   =QO1FO  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   :@z5& h  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   a)yNXn8E_  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   [b\lcQ8O  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   :pV("tHE  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   jd*%.FDi{  
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   au9Wo<mR  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   oW\7q{l2 )  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   h-)A?%Xt  
答案：   #uDBF
 
1． B公司会计分录： iTtAj~dfZ  
（1） 3月5日B公司分配利润   XiZ Zo  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   C.TCDl  
            —提取法定公益金              60万元   IQ27FV|3  
            —提取任意盈余公积            50万元   |SXMu_w  
   贷：盈余公积                              230万元   ;V}FbWz^v6  
借：利润分配—应付股利               150万元   e&]`X HC9  
贷：应付股利                       150万元   8b#Yd  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   C`K9WJOD  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   S0o,)`ZB  
               —提取法定公益金              60万元   &#EVE xL  
               —提取任意盈余公积            50万元   ZJJl944  
               —应付股利                    150万元   9W,}AWf:Y  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   9gIJX?  
借：应付股利               150万元   +#*z"a`  
          贷：银行存款               150万元   @_weMz8}  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   a\2Myj  
借：固定资产                   20万元   F|3FvxA  
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   )9sr,3w  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   \gW\Sa ^  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   x /Ky: Ky  
a． 补提折旧：   do?n /<@o  
             借：以前年度损益调整             240万元   '[ddE!ta  
                 贷：累计折旧                      240万元   bz,cfc ;?$  
b.调整应交税金：   R`3>0LrC8  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   xo"4mbTV  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   jKi*3-&  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   XU })3]/  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   ?lw[  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   ^OcfM_4pN  
d.调减盈余公积   u5)A+.v  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   rp[oH=&  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   _ JJ0pc9t  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   J5_ qqD)  
借：财务费用             160万元   LB ^^e"  
贷：银行存款            160万元   }oxaB9r  
（6） B公司2002年实现净利润   7 V1k$S(  
a. 将所有的收入转入本年利润   +(k)1kC Mn  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 =$z$VbBv  
               贷：本年利润                 gB{R6 \<O  
b. 将所有的费用转入本年利润   s^X/ Om  
借：本年利润                     %T*+t"\)  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   8gKR<X.G  
c.  将净利润转入未分配利润   *UxB`iA  
借：本年利润                800万元       Fea\ eB  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   hAD
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2． A公司的会计分录   - 5W
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（1） 2002年1月1日投资时   :XY3TI  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   uV:uXQni``  
贷：银行存款                         3000万元   ?m7"G)  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   (cew:z H  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   e.YchGTQ  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   $YQ&\[pDA  
（2） 3月5日B公司分配股利   `; %a QR  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   iOXP\:mPo  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   Leick6  
（3） 4月15日收到现金股利   ={0{X9t?'j  
借：银行存款                 60万元   t-'GRme  
贷：应收股利               60万元   RV*Zi\-X  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   Gqc6).tn  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   B148wh#r  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   (_5+`YsV  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   m@2xC,@  
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   ;{7lc9uRj  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   10a*7 L  
（6） 8月1日收到资金占用费   P87Fg  
借：银行存款                      160万元   ~\IDg/9Cj  
贷：财务费用                   130万元   $i] M6<Vxn  
    资本公积—关联交易差价        30万元   qtwmTT)  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   F+9`G[  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   <%f%e4 [  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   )g<qEyJR  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   :DpK{$eCb  
             s;f u  
（8） 12月31日计提减值准备   ~{!!=@6  
2002年12月31日长期投资账面余额   Cx'=2Y7  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   L VtQ^ 5>8  
=3061.04（万元）   hQxe0Pdt  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   sU!q~`; J  
借：投资收益   101.04万元   R~(.uV`#j  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元    7B2Og{P  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。