[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   3~{:`[0Q  
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   By4<2u38u  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   !M1"b;  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   qq
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（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   Wt-GjxGi  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   0IBSRFt$g&  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   Y\8)OBZ  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   vX
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（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   )F]]m#`  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   +\ .Lp 5  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   :':s@gqr  
答案：   e6$WQd`O  
1． B公司会计分录： fr6fj  
（1） 3月5日B公司分配利润   &}B|"s[  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   [waIi3Dv\  
            —提取法定公益金              60万元   "@0]G<H  
            —提取任意盈余公积            50万元   m&&m,6` `P  
   贷：盈余公积                              230万元   . 3T3EX|G  
借：利润分配—应付股利               150万元   A$0fKko  
贷：应付股利                       150万元   V {ddr:]
4  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   3;]H1 1  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   #.)0xfGW)n  
               —提取法定公益金              60万元   'I6i,+D/q  
               —提取任意盈余公积            50万元   ,w4V?>l  
               —应付股利                    150万元   -gX1-,dE  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   E{P|)`,V  
借：应付股利               150万元   Txb#C[`  
          贷：银行存款               150万元   1K50Z.
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（3） 7月5日B公司接受捐赠  
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借：固定资产                   20万元  
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贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   d|Lj~x|  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   ~dTrf>R8M  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   jasy<IqT!{  
a． 补提折旧：   ?J>  
             借：以前年度损益调整             240万元   $}<e|3_  
                 贷：累计折旧                      240万元   MeZf*' J  
b.调整应交税金：   5MJS ~(  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   *_\_'@1|J)  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   Q K<"2p?  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   T%*D~=fQ'  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   uiR8,H9*M  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   PtiOz :zV  
d.调减盈余公积   t&e{_|i#+  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   kV
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      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   @*KZ}i@._  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   LG#t<5y~  
借：财务费用             160万元   suDQ~
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贷：银行存款            160万元   V+9 MoT?8  
（6） B公司2002年实现净利润   SSMHoJGm  
a. 将所有的收入转入本年利润   /R wjCUf  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 AFE~ v\Gz  
               贷：本年利润                 hZt!/?dc  
b. 将所有的费用转入本年利润   6?c7$Y  
借：本年利润                     >(t6.=  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   or}[h09qA  
c.  将净利润转入未分配利润   L$M9w  
借：本年利润                800万元       v0.#Sl-  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   )bscBj@  
2． A公司的会计分录   smo~7;  
（1） 2002年1月1日投资时   4~Q/"hMSkO  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   draN0vf  
贷：银行存款                         3000万元   V)N%WXG  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   ePo}y])2  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   FVJGL  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   YT(AUS5n  
（2） 3月5日B公司分配股利   aAUvlb  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   -e:`|(Mo  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   >pe.oxY  
（3） 4月15日收到现金股利   tK\~A,=  
借：银行存款                 60万元   0flRh)[J  
贷：应收股利               60万元   $*fMR,~t&  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   \ }G>8^  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   #S"nF@   
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   *gWwALGo5  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   1p=]hC  
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   xU`p|(SS-  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元  
& >fQp(f  
（6） 8月1日收到资金占用费   Btcy)LRk  
借：银行存款                      160万元   -nV9:opD  
贷：财务费用                   130万元   t1x1,SL  
    资本公积—关联交易差价        30万元   }*]-jWt1J\  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   (SAs-  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   c{w2Gt!  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   i=2N;sAl  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   [/8%3  
             f4|rVP|x  
（8） 12月31日计提减值准备   },-H"Qs  
2002年12月31日长期投资账面余额   }@d@
3  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   }k.Z~1y  
=3061.04（万元）   e+fN6v5pU  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   =@~Y12o?%  
借：投资收益   101.04万元   X!EP$!  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元   $ $
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点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。