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[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
五、练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点.   _Q> "\_,  
A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务:   >J.Qm0TY(  
(1) 3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。   R|-6o)$  
(2) 4月15日B公司支付现金股利。   !I N @i:m  
(3) 7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。   Ah*wQow  
(4) 7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大差错进行了更正。   Y=9qJ`q  
(5) 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。   h iAxh Y  
(6) B公司2002年实现净利润800万元.。   b9`iZ  
(7) 2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   zkd3Z$Ce  
要求:1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   :]yg  
      2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   Jff 79)f  
答案:   %?Rs*-F.~1  
1. B公司会计分录: {wcO[bN  
(1) 3月5日B公司分配利润   [ne" T  
借:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   'm[6v}  
            —提取法定公益金              60万元   3!>/smb !  
            —提取任意盈余公积            50万元   #^Ys{  
   贷:盈余公积                              230万元   c!mG1lwD.  
借:利润分配—应付股利               150万元   F%Kp9I*  
贷:应付股利                       150万元   }~rcrm.   
      借:利润分配—未分配利润               380万元   Z{} n8 b*  
   贷:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   J,RDTXqn  
               —提取法定公益金              60万元   )AJ=an||5  
               —提取任意盈余公积            50万元   cI3y  
               —应付股利                    150万元   W,DZ ;). %  
(2) 4月15日B公司支付现金股利   un6cD$cHr  
借:应付股利               150万元   ]Dh1~k.Kp  
          贷:银行存款               150万元   ^xt9pa$f  
(3) 7月5日B公司接受捐赠   aV<^IxE;  
借:固定资产                   20万元   wra byRjK  
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   fSjs?zd`  
    递延税款(20万元*33%)              6.6万元   (|dPeix|  
(4) 7月20日B公司作重大会计差错更正   JIMWMk;ot  
a. 补提折旧:   jP+ pA e  
             借:以前年度损益调整             240万元   Lbsr_*4t  
                 贷:累计折旧                      240万元   L@nebT;\'  
b.调整应交税金:   G,=F<TnI'  
                借:应交税金—应交所得税(240万元*33%)  79.20万元   .A(i=!{q  
                    贷:以前年度损益调整                     79.20万元   Z2#`}GI_m  
c.结转以前年度损益调整,调减未分配利润   #sZIDn J#  
  借:利润分配—未分配利润                   160.80万元   0Qp[\ia  
       贷:以前年度损益调整                     160.80万元   Rjq a_hxrS  
d.调减盈余公积   q4k.f_{  
  借:盈余公积(160.8*15%)            24.12万元   0aogBg_@K  
      贷:利润分配—未分配利润          24.12万元   >ukQ, CE~  
(5) 8月1日B公司支付资金使用费   PyFj@n  
借:财务费用             160万元    &+G; R  
贷:银行存款            160万元   k1#5nYN.  
(6) B公司2002年实现净利润   '#W_boN  
a. 将所有的收入转入本年利润   HxZ.OZbR  
           借:主营业务收入等(未提供数据,略)                 qU-!7=}7  
               贷:本年利润                 L<=)@7  
b. 将所有的费用转入本年利润   N xFUO0O3  
借:本年利润                     4%J|DcY2  
    贷:主营业务成本等(未提供数据,略)   g8l5.Mpx  
c.  将净利润转入未分配利润   GD&htob(  
借:本年利润                800万元       =JW[pRI5a  
   贷:利润分配—未分配利润       800万元   f?^S bp  
2. A公司的会计分录   6{.J:S9n   
(1) 2002年1月1日投资时   iDw.i"b  
借:长期股权投资—B公司(投资成本)   3000万元   t.)AggXj#  
贷:银行存款                         3000万元   RLHYw@-j@  
          借:长期股权投资—B公司(投资成本)    400万元   ;Xu22f Kh  
              贷:资本公积——股权投资准备          400万元   3cixQzb}u  
         (注:股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万)   _=EZ `!%  
(2) 3月5日B公司分配股利   @1g&Z}L o  
借:应收股利(150万*40%)    60万元   Xpl?g= B&u  
贷:长期股权投资—B公司(投资成本)    60万元   ('4wXD]C  
(3) 4月15日收到现金股利   8_a3'o%5  
借:银行存款                 60万元   8teJ*sz  
贷:应收股利               60万元   K &dT(U  
(4) 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   \ha-"Aqze3  
借:长期股权投资—B公司(股权投资准备)    5.36万元   Rh<N);Sl7  
贷:资本公积—股权投资准备(13.4万*40%)   5.36万元   #tDW!Xv?  
(5) 7月20日因B公司更正以前年度重大差错,使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额,冲减资本公积:   ne*#+Q{E  
借:资本公积——股权投资准备   (160.80万*40%) 64.32万元   =X@o@1  
              贷:长期股权投资—B公司(投资成本)                    64.32万元   ^N-'xy  
(6) 8月1日收到资金占用费   |dk[cX>  
借:银行存款                      160万元   \ bold"  
贷:财务费用                   130万元   ^A!$i$NON  
    资本公积—关联交易差价        30万元   ="'- &   
            (注:超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积)   6t7fa<  
(7) 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   oH X$k{6  
借:长期股权投资—B公司(损益调整)        320万元   S-!=NX&C  
贷:投资收益  (800万*40%)              320万元   \$pkk6Q3,w  
             opD-vDa h  
(8) 12月31日计提减值准备   V!&P(YO:  
2002年12月31日长期投资账面余额   ehT%s+aUw  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   6P*O&1 hv  
=3061.04(万元)   /:p8I6;  
因预计可收回金额为3500万元,小于长期股权投资的账面价值3061.04万元,应计提减值准备101.04万元:   {G*OR,HN  
借:投资收益   101.04万元   $r79n-  
    贷:长期投资减值准备   101.04万元   %4,?kh``D  
点评:本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点,题目不长,但有一定深度。
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