[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   3be6p  
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   Jl\'V
  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   ^,LtEwd~Y  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   )W#T2Z>N1  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   =`JW1dM  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   ]Z=Ij gr$  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   >#INEO  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   s}s|~  
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   V5~fMsse  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   iZC>)&ax  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   F9%,MSt  
答案：   VXA[TIqp  
1． B公司会计分录： ]{<saAmJC  
（1） 3月5日B公司分配利润   }*h47t}  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   rjXnDh]MC  
            —提取法定公益金              60万元   XJc ,uj7  
            —提取任意盈余公积            50万元   ,}KwP*:Z  
   贷：盈余公积                              230万元   0fA=_=A,  
借：利润分配—应付股利               150万元   7"#f!.E  
贷：应付股利                       150万元    *-6?  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   eap8*ONl  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   Vn^)  
               —提取法定公益金              60万元   ^}hJL7O'  
               —提取任意盈余公积            50万元    ![ a  
               —应付股利                    150万元   )Z("O[  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   ]Y{,Nx  
借：应付股利               150万元   >:%BNeO  
          贷：银行存款               150万元   @cPflb  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   a#$N%=j  
借：固定资产                   20万元   G?R_aPP  
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   7_KXD#  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   7|Xe&o<n  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   se#@)LtZ  
a． 补提折旧：   f9a$$nb3`  
             借：以前年度损益调整             240万元   ;I+H>$%jZ  
                 贷：累计折旧                      240万元   PYu$1o9+N  
b.调整应交税金：   eSn$k:\W  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   V3Yd&HVWNQ  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   IytDvz*|  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   WtVf wC_  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   2[ksi51y  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   "oe!M'aj`1  
d.调减盈余公积   JYQ.EAsr!  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   68p R:  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   w:Ra7ExP  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   AX;c}0g  
借：财务费用             160万元   m<3w^mww  
贷：银行存款            160万元   57<Di!rt  
（6） B公司2002年实现净利润   J0sGvj{  
a. 将所有的收入转入本年利润   Y.NE^Vn0  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 ' Rc#^U*n  
               贷：本年利润                 IT18v[-G  
b. 将所有的费用转入本年利润   e^8BV;+c  
借：本年利润                     ke\[wa_!6b  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   7E\g &R.  
c.  将净利润转入未分配利润   o0l7
4  
借：本年利润                800万元       Y&5.9 s@'  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   W~yLl%  
2． A公司的会计分录   0<Q*7aY  
（1） 2002年1月1日投资时   Yz\ N&0"  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   *{|$FQnR>(  
贷：银行存款                         3000万元   Pj&A=  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   `;cz;"  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   $''UlWK  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   NH4?q!'G  
（2） 3月5日B公司分配股利   {E~Xd  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   1O0X-C,wo$  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   #A )Ab%r8"  
（3） 4月15日收到现金股利   #1gO?N(<=  
借：银行存款                 60万元   G\ex^&M  
贷：应收股利               60万元   'fn$'CeM(  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   g YUTt  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   Ha218Hy0W  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   lE'wfUb  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   G?ig1PB"#  
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   |IN[uQ  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   P0 b4Hq3  
（6） 8月1日收到资金占用费   1qZG`Vz  
借：银行存款                      160万元   ? |VysJ  
贷：财务费用                   130万元  
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    资本公积—关联交易差价        30万元   i/*,N&^  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   H%z/v|e6  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   T,OS0;7O  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   jT-<IJh!o  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   9yL6W'B!  
             CmnHh~ %  
（8） 12月31日计提减值准备   l'uOORI  
2002年12月31日长期投资账面余额   ,H{={aln  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   !iJipe5  
=3061.04（万元）   M4:s;@qZ.  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   ,hvc``j S8  
借：投资收益   101.04万元   ]
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    贷：长期投资减值准备   101.04万元   J@Yj\9U  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。