[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   |xKB><  
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   RB &s$6A  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   2~J|x+  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   H8\{GGg  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   mz\m^g3  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   1~7y]d?%  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   yAi4v[  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   }_?7k0EZ@  
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   !uO|T'u0a  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   #UWQ (+F  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   |um)vlN;9  
答案：   _l8oB)  
1． B公司会计分录： p$9N}}/c  
（1） 3月5日B公司分配利润   *;gi52tM  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   7H>dv'  
            —提取法定公益金              60万元   ^Ws~h\{%  
            —提取任意盈余公积            50万元   .!6ufaf$  
   贷：盈余公积                              230万元   x~{m%)I  
借：利润分配—应付股利               150万元   ~{NDtB)  
贷：应付股利                       150万元   5<a<!]|C  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   uo%O\}#u9  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   (U.&[B  
               —提取法定公益金              60万元   @ics  
               —提取任意盈余公积            50万元   J|DWT+$#Z  
               —应付股利                    150万元   lJYv2EZ  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   ihYfWG|  
借：应付股利               150万元   (Q&z1XK3  
          贷：银行存款               150万元   15s?QSKj  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   O-'T*M>  
借：固定资产                   20万元   s[s^z<4G  
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   )7`~U"r  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   s~63JDy"E  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   Sv>aZ  
a． 补提折旧：   4PF4#  
             借：以前年度损益调整             240万元   ix/uV)]k`  
                 贷：累计折旧                      240万元   \Fe5<G'v  
b.调整应交税金：   !EW]:u  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   <kM%z{p  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   x NC>m&T  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   vcSS+  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   H{$yy)@F  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   d z\b]H]  
d.调减盈余公积   bQeYFY#^  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   {Y/  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   Uis P 8/k  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   D
0]9 -h  
借：财务费用             160万元   @v'<~9vG  
贷：银行存款            160万元   4C[gW  
（6） B公司2002年实现净利润   W ][IHy<   
a. 将所有的收入转入本年利润   J *B`C^i  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 E
Xi+
pm  
               贷：本年利润                 =1JRu[&]8  
b. 将所有的费用转入本年利润   i@;a%$5  
借：本年利润                     g!QumRF  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   U!`'Qw;  
c.  将净利润转入未分配利润   % B?5l^W@  
借：本年利润                800万元       j>:T)zhyY  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   tO0+~Wm  
2． A公司的会计分录   Q:LuRE!t  
（1） 2002年1月1日投资时   @Uu\x~3y  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   KWYG\#S0]  
贷：银行存款                         3000万元   Q6>vF)( -  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   <wA_2S Y  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   0jS/U|0  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   V:+bq`  
（2） 3月5日B公司分配股利   S`^W#,rj  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   %In"Kh*  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   :({<"H)!'  
（3） 4月15日收到现金股利   2u:
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借：银行存款                 60万元   CNz[@6-cYU  
贷：应收股利               60万元   4~/6d9f  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   &sWyh[`P  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   Ij8tBT?jlL  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   CG7LF  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   |q>Mw-=  
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   c%dy$mkqgK  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   @W,
Y_8:  
（6） 8月1日收到资金占用费   r/v&tU  
借：银行存款                      160万元   u0e#iX  
贷：财务费用                   130万元   uj@<_|7  
    资本公积—关联交易差价        30万元   4s8E:I=K  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   mc=*wr$  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   *l^'v9  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   [ bW=>M  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   ]3,0 8JW=  
             CvJm7c  
（8） 12月31日计提减值准备   xRUYJ=|oh  
2002年12月31日长期投资账面余额   .R'i=D`Pz  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   C"{on%  
=3061.04（万元）   6b|`[t  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   5HN<*u%z  
借：投资收益   101.04万元   ["M>  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元   75HL  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。