[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   SI;G|uO;/  
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   MIR17%G  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   +\:I3nKs%  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   X ]1ep  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   RtqW!ZZ:H  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   zZiB`%  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   {'!D2y.7g  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   ~Dy0HVE   
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   //LXb P3/  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   >F-J}P  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   x,7axx6  
答案：   U_VD* F4Bv  
1． B公司会计分录： ww\/$
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（1） 3月5日B公司分配利润   `Z@wWs  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   %mcuYR'D}  
            —提取法定公益金              60万元   V9<[v?.\  
            —提取任意盈余公积            50万元   ~NTpMF  
   贷：盈余公积                              230万元   J25>t^  
借：利润分配—应付股利               150万元   P@5^`b|  
贷：应付股利                       150万元   ;<&s_C3  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   v>nJy~O]  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   Sl$dXB@  
               —提取法定公益金              60万元   /(}V!0\?  
               —提取任意盈余公积            50万元   TTOd0a  
               —应付股利                    150万元   [ B (lJz  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   lA]u8+gXd  
借：应付股利               150万元   (c}0Sg  
          贷：银行存款               150万元   8F[j}.8q  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   rg'? ?rq  
借：固定资产                   20万元   6&u,.
 
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   -8pHjry' q  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   17 j7j@s)  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   tICxAp:  
a． 补提折旧：   Ffhbs D  
             借：以前年度损益调整             240万元   F2:7UNy,  
                 贷：累计折旧                      240万元   V)a6H^l  
b.调整应交税金：   3p^WTQ>(  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   K^w9@&g6  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   VJ$C)0xQA  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   't|F}@HP  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   7H[+iS0  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   -B4v1{An  
d.调减盈余公积   q7)$WXe2LM  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   C$%QVcf  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   +2?0]6EQ  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   QyN~Crwo  
借：财务费用             160万元   cX=` T l  
贷：银行存款            160万元   3] @<.  
（6） B公司2002年实现净利润   p DKJLa  
a. 将所有的收入转入本年利润   J-QQ!qa0  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 z$<6; 2  
               贷：本年利润                 q?MYX=Y6  
b. 将所有的费用转入本年利润   Zq`bd55~  
借：本年利润                     vc!S{4bN  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   T.|0;Eb  
c.  将净利润转入未分配利润   5Px.G*  
借：本年利润                800万元       tL
).f:?  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   siG?Sd_2  
2． A公司的会计分录   ke4
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（1） 2002年1月1日投资时   NV91{o(-7  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   Q72wg~%w  
贷：银行存款                         3000万元   ^y3\e  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   ( ou:"Y  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   &6:,2W&s  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   SP*5 W)6  
（2） 3月5日B公司分配股利   ~::R+Lh(  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   05zHLj  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   J`8>QMK^5  
（3） 4月15日收到现金股利   =L=#PJAPj  
借：银行存款                 60万元   tFSdi.|G=  
贷：应收股利               60万元   :E^B~ OuL  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   $e;!nI;z  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   U'lD|R,g  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   +Va?wAnr  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   q-o>yjT~  
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   Ab"uN  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   D4vmB
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（6） 8月1日收到资金占用费   C>u 3n^  
借：银行存款                      160万元   lxmS.C
  
贷：财务费用                   130万元   *c%@f<R~  
    资本公积—关联交易差价        30万元   Q*4q3B&  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   ;`+RSr^8$  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   XH2SEeh  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   N1Z8I:  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   395o[YZx*  
             ~^euaOFU 6  
（8） 12月31日计提减值准备   ]q3Kd{B  
2002年12月31日长期投资账面余额   u}rot+)%  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   R] [M_ r  
=3061.04（万元）   v-gT 3kJ  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   ]EcZ|c7o9y  
借：投资收益   101.04万元   `%XgGHiE  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元   '?>eW2d  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。