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[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
五、练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点.   aMUy^>  
A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务:   0:,8Ce  
(1) 3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。   W7j-siWJ  
(2) 4月15日B公司支付现金股利。   j.'Rm%@u  
(3) 7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。   GaD]qeS-K  
(4) 7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大差错进行了更正。   tt|v opz  
(5) 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。   rO_|_nV[  
(6) B公司2002年实现净利润800万元.。   H1FD|Q3  
(7) 2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   j-?zB .jAh  
要求:1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   z>,fuR?9  
      2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   (Wj2%*NT  
答案:   r_5k$ u(  
1. B公司会计分录: wRc=;f  
(1) 3月5日B公司分配利润   ))pp{X2m  
借:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   +[=yLE#P%  
            —提取法定公益金              60万元   r]C`#  
            —提取任意盈余公积            50万元   ?|&plf |  
   贷:盈余公积                              230万元   BQs~>}(V  
借:利润分配—应付股利               150万元   [P,/J$v^~  
贷:应付股利                       150万元   Cb{n4xKW6  
      借:利润分配—未分配利润               380万元   CL~21aslI  
   贷:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   oX2J2O  
               —提取法定公益金              60万元   eX+FtN  
               —提取任意盈余公积            50万元   3#IU^6l:1S  
               —应付股利                    150万元   S.!0~KR: U  
(2) 4月15日B公司支付现金股利   C*S%aR  
借:应付股利               150万元   M"E ]r=1  
          贷:银行存款               150万元   6X@]<R  
(3) 7月5日B公司接受捐赠   LX i?FQnLu  
借:固定资产                   20万元   _?5$ST@5  
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   E^RPK{zO  
    递延税款(20万元*33%)              6.6万元   rm-6Az V  
(4) 7月20日B公司作重大会计差错更正   + lha=  
a. 补提折旧:   |bHId !d  
             借:以前年度损益调整             240万元   {29x5J  
                 贷:累计折旧                      240万元   q ;@:,^  
b.调整应交税金:   !'-|]xx(  
                借:应交税金—应交所得税(240万元*33%)  79.20万元   Fu K(SP3  
                    贷:以前年度损益调整                     79.20万元   efK)6T^p  
c.结转以前年度损益调整,调减未分配利润   G)I lkA@  
  借:利润分配—未分配利润                   160.80万元   w|"cf{$^x  
       贷:以前年度损益调整                     160.80万元   Jkc1ih`^  
d.调减盈余公积   jslfq@5v  
  借:盈余公积(160.8*15%)            24.12万元   v7"Hvp3w  
      贷:利润分配—未分配利润          24.12万元   DwQa j"1<%  
(5) 8月1日B公司支付资金使用费   -rEg(@S %  
借:财务费用             160万元   J!%cHqR  
贷:银行存款            160万元   .] S{T  
(6) B公司2002年实现净利润   $] js0 )>  
a. 将所有的收入转入本年利润   '' @upZBJ  
           借:主营业务收入等(未提供数据,略)                 C$Y pk\p  
               贷:本年利润                 9$9Pv%F:j  
b. 将所有的费用转入本年利润   :QSCky*i  
借:本年利润                     ]t69a4&,#9  
    贷:主营业务成本等(未提供数据,略)   1I#S?RSb  
c.  将净利润转入未分配利润   iNTw;ov  
借:本年利润                800万元       Jy,Dcl  
   贷:利润分配—未分配利润       800万元   b,?@_*qv+  
2. A公司的会计分录   lC/4CPKtV  
(1) 2002年1月1日投资时   Q~5!c#r  
借:长期股权投资—B公司(投资成本)   3000万元   `.0QY<;  
贷:银行存款                         3000万元   t/6t{*-w  
          借:长期股权投资—B公司(投资成本)    400万元   K%Sy~6iD&  
              贷:资本公积——股权投资准备          400万元   u>G#{$)  
         (注:股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万)   %N"9'g>  
(2) 3月5日B公司分配股利   </K"\EU  
借:应收股利(150万*40%)    60万元   39W"G7n?v  
贷:长期股权投资—B公司(投资成本)    60万元   ]M"l-A  
(3) 4月15日收到现金股利   ;tS4 h  
借:银行存款                 60万元   G3j&8[  
贷:应收股利               60万元   &{s`=IeN  
(4) 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   hM!D6: t  
借:长期股权投资—B公司(股权投资准备)    5.36万元   ar0y8>]3  
贷:资本公积—股权投资准备(13.4万*40%)   5.36万元   T~nmEap  
(5) 7月20日因B公司更正以前年度重大差错,使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额,冲减资本公积:   9d7$Fz#  
借:资本公积——股权投资准备   (160.80万*40%) 64.32万元   );LkEXC_'  
              贷:长期股权投资—B公司(投资成本)                    64.32万元   ^-CQ9r*  
(6) 8月1日收到资金占用费   BF*]l8p  
借:银行存款                      160万元   !l7eB@O  
贷:财务费用                   130万元   ^ fo2sN"   
    资本公积—关联交易差价        30万元   zSYh\g"  
            (注:超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积)   >L#HE  
(7) 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   -U6" Ce  
借:长期股权投资—B公司(损益调整)        320万元   e ;4y5i  
贷:投资收益  (800万*40%)              320万元   B}= WxG|)  
             a95QDz  
(8) 12月31日计提减值准备   0Ey*ci^ue  
2002年12月31日长期投资账面余额   $K)9(DD  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   w[>/(R7im  
=3061.04(万元)   E(i<3U"4h[  
因预计可收回金额为3500万元,小于长期股权投资的账面价值3061.04万元,应计提减值准备101.04万元:   >Q0HqOq  
借:投资收益   101.04万元   `+~@VZ3m  
    贷:长期投资减值准备   101.04万元   D`;Q?f C  
点评:本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点,题目不长,但有一定深度。
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