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[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
五、练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点.   mBC+6(5V  
A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务:   2+O'9F_v  
(1) 3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。   Q=:|R3U/  
(2) 4月15日B公司支付现金股利。   :H[6Lg\*  
(3) 7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。   },[}$m %  
(4) 7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大差错进行了更正。    C.QO#b  
(5) 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。   /L#?zSt  
(6) B公司2002年实现净利润800万元.。   CH/rp4NeSy  
(7) 2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   H:\k}*w  
要求:1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   P>6{&(  
      2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   D#z:()VT(  
答案:   Qci]i)s$js  
1. B公司会计分录: l+0P  
(1) 3月5日B公司分配利润   bN88ua}k{  
借:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   j~QwV='S  
            —提取法定公益金              60万元   ,2)6s\]/b  
            —提取任意盈余公积            50万元   ]N[ 5q=A5  
   贷:盈余公积                              230万元   cGD(.=  
借:利润分配—应付股利               150万元   \(T /O~b2  
贷:应付股利                       150万元   E!AE4B1bd  
      借:利润分配—未分配利润               380万元   WjjB<YKzF  
   贷:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   u-C)v*#L  
               —提取法定公益金              60万元   #D|p2L$  
               —提取任意盈余公积            50万元   [8*)8jP3  
               —应付股利                    150万元   RrgGEx  
(2) 4月15日B公司支付现金股利   w*MpX U<  
借:应付股利               150万元   V1JIht>Opo  
          贷:银行存款               150万元   PxE3K-S)G  
(3) 7月5日B公司接受捐赠   ]9,; K;1<  
借:固定资产                   20万元   KY N0  
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元    yOKI*.}  
    递延税款(20万元*33%)              6.6万元   1i ] ^{;]  
(4) 7月20日B公司作重大会计差错更正   '%`:+]!  
a. 补提折旧:   K4);HJ|=  
             借:以前年度损益调整             240万元   *\q d  
                 贷:累计折旧                      240万元   2Hv+W-6v  
b.调整应交税金:   2:=  
                借:应交税金—应交所得税(240万元*33%)  79.20万元   <^uBoKB/f  
                    贷:以前年度损益调整                     79.20万元   ],v=]+R  
c.结转以前年度损益调整,调减未分配利润    RX5dO%  
  借:利润分配—未分配利润                   160.80万元   YnP5i#"  
       贷:以前年度损益调整                     160.80万元   4H<lm*!^  
d.调减盈余公积   ri.I pRe  
  借:盈余公积(160.8*15%)            24.12万元   FsryEHz  
      贷:利润分配—未分配利润          24.12万元   +t;7tQDVB  
(5) 8月1日B公司支付资金使用费   k;L6R!V  
借:财务费用             160万元   eR"<33{  
贷:银行存款            160万元   Z(!\% mn  
(6) B公司2002年实现净利润   1!gbTeVlY  
a. 将所有的收入转入本年利润   z$xo$R(  
           借:主营业务收入等(未提供数据,略)                 m9Hit8f@Q  
               贷:本年利润                 L, @lp  
b. 将所有的费用转入本年利润   ?K\axf>F  
借:本年利润                     t<viX's  
    贷:主营业务成本等(未提供数据,略)   D5HZ2cz|a  
c.  将净利润转入未分配利润   &JI8]JmU)  
借:本年利润                800万元       Z)aUt Srf  
   贷:利润分配—未分配利润       800万元   Ue~CwFOc  
2. A公司的会计分录   k)Qtfj}uij  
(1) 2002年1月1日投资时   IobD3:D8W  
借:长期股权投资—B公司(投资成本)   3000万元   Y.r+wc]  
贷:银行存款                         3000万元   zI<<Q2  
          借:长期股权投资—B公司(投资成本)    400万元   e@OX_t_  
              贷:资本公积——股权投资准备          400万元   (*)hD(C5  
         (注:股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万)   "6?0h[uff  
(2) 3月5日B公司分配股利   > "=>3  
借:应收股利(150万*40%)    60万元   g'qa}/X  
贷:长期股权投资—B公司(投资成本)    60万元   H+Sz=tg5  
(3) 4月15日收到现金股利   ;BIY^6,7e  
借:银行存款                 60万元   /RC7"QzL  
贷:应收股利               60万元   ,Vk3kmuvr]  
(4) 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   #?9;uy<j.q  
借:长期股权投资—B公司(股权投资准备)    5.36万元   v oj^pzZ  
贷:资本公积—股权投资准备(13.4万*40%)   5.36万元   Tyf`j,=  
(5) 7月20日因B公司更正以前年度重大差错,使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额,冲减资本公积:   W1=H8 O  
借:资本公积——股权投资准备   (160.80万*40%) 64.32万元   'y3!fN =h  
              贷:长期股权投资—B公司(投资成本)                    64.32万元   X(-4<B  
(6) 8月1日收到资金占用费   n#OB%@]<V  
借:银行存款                      160万元   '(L7;+E  
贷:财务费用                   130万元   b`O'1r\Y;  
    资本公积—关联交易差价        30万元   1^(ad;BC y  
            (注:超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积)   8eHyL  
(7) 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   m-"w0Rl1T  
借:长期股权投资—B公司(损益调整)        320万元   ah+iZ}E%  
贷:投资收益  (800万*40%)              320万元   [^98fAlz6  
             ?oHpFlj  
(8) 12月31日计提减值准备   RuV GG)  
2002年12月31日长期投资账面余额   ` v@m-j6  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   hNmJ!Uo  
=3061.04(万元)   (c &mCJN  
因预计可收回金额为3500万元,小于长期股权投资的账面价值3061.04万元,应计提减值准备101.04万元:   FE| JHh$  
借:投资收益   101.04万元   VZmLS 4E  
    贷:长期投资减值准备   101.04万元   h|{]B,.Lh  
点评:本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点,题目不长,但有一定深度。
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