五、练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点. r(=3yd/G$
A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务: j[1^#kE
(1) 3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。 M#>f:_`<
(2) 4月15日B公司支付现金股利。 HYk*;mD
(3) 7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。 +%RXV~
(4) 7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大差错进行了更正。 @*LESN>T@t
(5) 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。 KWV{wW=-
(6) B公司2002年实现净利润800万元.。 }%-`CJ,
(7) 2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。 &-Zg0T&tZ
要求:1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。. e.g$|C^$m
2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。. cXokq
答案: ph1veD<ZZ
1. B公司会计分录: seH#v
(1) 3月5日B公司分配利润 ?+#E&F
借:利润分配—提取法定盈余公积 120万元 cE=v566
—提取法定公益金 60万元 ZGOI8M]@
—提取任意盈余公积 50万元 ]pA}h.R#-
贷:盈余公积 230万元 h:+>=~\
借:利润分配—应付股利 150万元 <tTn$<
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贷:应付股利 150万元 58My6(5y
借:利润分配—未分配利润 380万元 - r82'3]
贷:利润分配—提取法定盈余公积 120万元 ex2*oqAdX
—提取法定公益金 60万元 ,Gd8 <