[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   muZ~*kMc  
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   !Kj,9NX{U  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   i2(1ki/|O  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   pxf$1  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   mfo1+owT  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   7C ,UDp|  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   \\7ZWp\fN  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   q
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（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   &8_gRP  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   M8Z2Pg\0  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   .!,z:l$Kh  
答案：   "zFNg';  
1． B公司会计分录： z3M6V}s4  
（1） 3月5日B公司分配利润   JJ'.((  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   okv1K  
            —提取法定公益金              60万元   :8+Nid)  
            —提取任意盈余公积            50万元   ^__Dd)(  
   贷：盈余公积                              230万元   h{p=WWK  
借：利润分配—应付股利               150万元   +0q>fp_K(+  
贷：应付股利                       150万元   4^Q:  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   fKeT~z{~  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   <5jzl  
               —提取法定公益金              60万元   OYmR<x5y/  
               —提取任意盈余公积            50万元   W.0L:3<"  
               —应付股利                    150万元   :WL'cJ9a  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   Yvjc1  
借：应付股利               150万元   `poE6\  
          贷：银行存款               150万元    S"$m]  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   I{:(z3  
借：固定资产                   20万元   WT
`4s  
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   @kU@N?5e  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   x,S P'fcP  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   i?e`:}T  
a． 补提折旧：   (t
GY%oT"  
             借：以前年度损益调整             240万元   ?0oUS+lU  
                 贷：累计折旧                      240万元   Adgc% .#  
b.调整应交税金：   ?Ovqp-sw  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   }HYjA4o\A  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   Y
+\%  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   sx51X^d  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   wqW0v\  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   ^:* 1d \  
d.调减盈余公积   pd 8Nke  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   g9WGkHF  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   cEd+MCN  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   w MP  
借：财务费用             160万元   OdY=z!Fls  
贷：银行存款            160万元   z,:a8LB#[  
（6） B公司2002年实现净利润   S (N\cw$  
a. 将所有的收入转入本年利润   Ttc[Q]Ri  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 ku a) K!  
               贷：本年利润                 TdGnf   
b. 将所有的费用转入本年利润   V-r3-b  
借：本年利润                     }~h(w^t  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   ]&{ci  
c.  将净利润转入未分配利润   B8%{}[ q  
借：本年利润                800万元       JA_BKA  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   u% n*gcY  
2． A公司的会计分录   v\"S Gc  
（1） 2002年1月1日投资时   CZt \JW+"  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   x5WW--YR+  
贷：银行存款                         3000万元   u=/CRjot  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   ~~,rp) )  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   J@ktyd(P  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   IMl!,(6;  
（2） 3月5日B公司分配股利   
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借：应收股利（150万*40%）    60万元   FwZ>{~?3  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   P7f,OY<@%o  
（3） 4月15日收到现金股利   ]UG*r%9  
借：银行存款                 60万元   $Qy7G{XJ[^  
贷：应收股利               60万元   'EfR|7m  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   Z@%HvB7  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   k` (jkbEZ  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   $<|lE/_]  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   j]m|7]  
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   2kUxD8BcN  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   eBO@7F$  
（6） 8月1日收到资金占用费   1#4PG'H  
借：银行存款                      160万元   N#_GJSG_|  
贷：财务费用                   130万元   5rV((  
    资本公积—关联交易差价        30万元   T!}[yW  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   FG!X"<he  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   BiZ=${y  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   }AvcoD/b  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   "h7tnMS  
             +/;*|  
（8） 12月31日计提减值准备   VCcr3Dx()F  
2002年12月31日长期投资账面余额   R1W}dRE}  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   ~b|`'kU  
=3061.04（万元）   E|$Oha[  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   ;u(Du-Os!  
借：投资收益   101.04万元   ?`Y\)'}  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元   cbu@*NzY,  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。