[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   y2
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A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：    {f;]  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   T/Q# V)Tp  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   $OK}jSH*v)  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   W$=MuF7R  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   #w3cImgp2  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   x}I'
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（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   =H&@9=D*  
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。  
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要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   dLQV>oF  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   .0^-a=/  
答案：   -gZI^EII  
1． B公司会计分录： _h1n]@ d5  
（1） 3月5日B公司分配利润   6j9P`#Lt  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   >(Mu9ie*`  
            —提取法定公益金              60万元   >q0c!,Ay  
            —提取任意盈余公积            50万元   6|*em4  
   贷：盈余公积                              230万元   h^#K4/  
借：利润分配—应付股利               150万元   _&s37A&\  
贷：应付股利                       150万元   DuJbWtA  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   |U}al[  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   X!r9  
               —提取法定公益金              60万元   Tdvw7I-q  
               —提取任意盈余公积            50万元   5yO%|)  
               —应付股利                    150万元   *G)=6\  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   86(8p_&zC  
借：应付股利               150万元   n~xh %r;  
          贷：银行存款               150万元   )r_zM~jI  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   vr#_pu)f4  
借：固定资产                   20万元   l TOO`g  
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   O+U9 p
  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   nJH+P!AC  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   0mj^Tms  
a． 补提折旧：   pq0F!XmU  
             借：以前年度损益调整             240万元   _\M:h+^  
                 贷：累计折旧                      240万元   HS!O;7s'  
b.调整应交税金：   u'"VbW3u n  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   5N=QS1<$5  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   'LY.7cW  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   S0+nQM%  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   NbyVBl0=  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   w+<`
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d.调减盈余公积   G5~ Jp#uA  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   )LESdX  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   iYE:o{  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   r@;n \  
借：财务费用             160万元   x5/O.5>f  
贷：银行存款            160万元   6BT o%  
（6） B公司2002年实现净利润   M7rVH\:[-  
a. 将所有的收入转入本年利润   k!Y7Rc{"  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 "?E>rWz  
               贷：本年利润                 w>M8FG(4]  
b. 将所有的费用转入本年利润   G[7Z5)2B  
借：本年利润                     rOC2 S(m  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   %<cfjo  
c.  将净利润转入未分配利润   uzA"+cV5  
借：本年利润                800万元       #kD8U#  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   E;7vGGf]  
2． A公司的会计分录   D;% (Z!  
（1） 2002年1月1日投资时   f>d aK9$(  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   f=%k9Y*)  
贷：银行存款                         3000万元   =m{]Xep   
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   MH;5gC@ `  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   lFMQT ;  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   gc|?
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（2） 3月5日B公司分配股利   no_(J>p^&  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   A|!u`^p  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   Kts#e:k@  
（3） 4月15日收到现金股利   Jr/|nhGl5  
借：银行存款                 60万元   .6I*=qv)NA  
贷：应收股利               60万元   Dk$[b9b  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   rv/O^aL`Y  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   ZuV/!9qU  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   Lyjt$i W%  
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   @SH%l]  
借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   y8/ 7@qw  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   %J
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（6） 8月1日收到资金占用费   ,1-n=eTQ  
借：银行存款                      160万元   Sl@
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贷：财务费用                   130万元   h`X>b/V  
    资本公积—关联交易差价        30万元   3\J-=U  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   JWHKa=-H  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   ~V,~'W  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   NY.Y=CF("  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   &g
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（8） 12月31日计提减值准备   SM3Q29XIw  
2002年12月31日长期投资账面余额   YcJZG|[  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   L `>uO1O  
=3061.04（万元）   *` }Rt  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   -*;-T9  
借：投资收益   101.04万元   .qBL.b_`  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元   }:NE  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。