[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

五、练习目的：练习长期股权投资，关联方交易等考点.   M8#*zCp{5  
A股份有限公司为上市公司（下称A公司）于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权，实际支付价款为3000万元，并对B公司具有重大影响，采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元，其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算，所得税率为33%，股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务：   6m-:F.k1(  
（1） 3月5日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案，提取法定盈余公积120万元，提取法定公益金60万元，提取任意盈余公积50万元，分配现金股利150万元。   zU4V^N'  
（2） 4月15日B公司支付现金股利。   ax72ehL}  
（3） 7月5日B公司接受固定资产捐赠，固定资产原值为25万元，已提折旧5万元，估计公允价值与净值一致为20万元。   0U~;%N+lv  
（4） 7月20日，B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元（属于管理部门使用）已作为重大差错进行了更正。   'd2qa`H'}B  
（5） 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元，但根据1年期银行存款利率计算，资金使用费是130万元。   dK J@{d  
（6） B公司2002年实现净利润800万元.。   x:A-p..e  
（7） 2002年12月31日，A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   !e:iB7<  
要求：1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   T<TcV9vM  
      2．编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.  
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答案：   Bg 7j5  
1． B公司会计分录： jsNH`"  
（1） 3月5日B公司分配利润   [w&#+h-q  
借：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   m{bZRkt  
            —提取法定公益金              60万元   B0b[p*gIl  
            —提取任意盈余公积            50万元   "W &:j:o  
   贷：盈余公积                              230万元   #K:-Bys5v  
借：利润分配—应付股利               150万元   `?zg3GD_  
贷：应付股利                       150万元   (b/A|hl  
      借：利润分配—未分配利润               380万元   {uaZ<4N.  
   贷：利润分配—提取法定盈余公积           120万元   0|fb< "  
               —提取法定公益金              60万元   ~|y^\U@  
               —提取任意盈余公积            50万元   tb:,Uf>E  
               —应付股利                    150万元   Hhe{+W@~  
（2） 4月15日B公司支付现金股利   Z>(r9R3{  
借：应付股利               150万元   eKZ@FEZ  
          贷：银行存款               150万元   yqC Q24  
（3） 7月5日B公司接受捐赠   V-KL%  
借：固定资产                   20万元   _KB{J7bs<a  
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   T3USNc51  
    递延税款（20万元*33%）              6.6万元   &=F-moDD  
（4） 7月20日B公司作重大会计差错更正   ^wx%CdFm'P  
a． 补提折旧：   ]6$,IKE7  
             借：以前年度损益调整             240万元   j4~7akG  
                 贷：累计折旧                      240万元   oUJj5iu}  
b.调整应交税金：   ADv^eJJ|  
                借：应交税金—应交所得税（240万元*33%）  79.20万元   
ID67?:%r  
                    贷：以前年度损益调整                     79.20万元   uipq=Yp.  
c.结转以前年度损益调整，调减未分配利润   7|&e[@B  
  借：利润分配—未分配利润                   160.80万元   Y7<zm}=(/  
       贷：以前年度损益调整                     160.80万元   up\oWR:  
d.调减盈余公积   di6B!YQP  
  借：盈余公积（160.8*15%）            24.12万元   .]W ;2G  
      贷：利润分配—未分配利润          24.12万元   KQG-2oW  
（5） 8月1日B公司支付资金使用费   v! 7s M  
借：财务费用             160万元   '|vD/Qf=&  
贷：银行存款            160万元   ;{<aA 5  
（6） B公司2002年实现净利润   A6Ghj{~  
a. 将所有的收入转入本年利润   $&cz$jyY  
           借：主营业务收入等（未提供数据，略）                 -PNi^ K_  
               贷：本年利润                 uije#cj#O  
b. 将所有的费用转入本年利润   yXJ]U \ %  
借：本年利润                     v8ba~  
    贷：主营业务成本等（未提供数据，略）   HXQ e \r  
c.  将净利润转入未分配利润   T vrk^!  
借：本年利润                800万元       /b{o3, #.M  
   贷：利润分配—未分配利润       800万元   2t+D8 d|c<  
2． A公司的会计分录   )PR3s1S^  
（1） 2002年1月1日投资时   rRB~=J"  
借：长期股权投资—B公司（投资成本）   3000万元   ~9Zh,p;  
贷：银行存款                         3000万元   O0^?f/&k  
          借：长期股权投资—B公司（投资成本）    400万元   6iG(C.b  
              贷：资本公积——股权投资准备          400万元   z{ptm7  
         （注：股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万）   9<yAQ?7L  
（2） 3月5日B公司分配股利   )uZoH8?  
借：应收股利（150万*40%）    60万元   Q,{^S,s<  
贷：长期股权投资—B公司（投资成本）    60万元   $}t=RW  
（3） 4月15日收到现金股利   >~_Jq|KBB  
借：银行存款                 60万元   S_J,[#&  
贷：应收股利               60万元   lC0~c=?J  
（4） 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   'T\dkSJv;V  
借：长期股权投资—B公司（股权投资准备）    5.36万元   i+g~ Uj}h  
贷：资本公积—股权投资准备（13.4万*40%）   5.36万元   GL1'Zo
 
（5） 7月20日因B公司更正以前年度重大差错，使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额，冲减资本公积：   ]kx
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借：资本公积——股权投资准备   （160.80万*40%） 64.32万元   R{HV]o|qk  
              贷：长期股权投资—B公司（投资成本）                    64.32万元   RctU'T  
（6） 8月1日收到资金占用费   bW53" `X  
借：银行存款                      160万元   "'m)VG  
贷：财务费用                   130万元   ZWO)tVw9G  
    资本公积—关联交易差价        30万元   j&5G\6:  
            （注：超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积）   ((XE\V\}Z  
（7） 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   L>dkrr)e  
借：长期股权投资—B公司（损益调整）        320万元   >OV<_( S4  
贷：投资收益  （800万*40%）              320万元   EIr@g  
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（8） 12月31日计提减值准备   x?#I4RJH;  
2002年12月31日长期投资账面余额   #%:c0=  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   IV'p~ t
 
=3061.04（万元）   w5 `#q&?  
因预计可收回金额为3500万元，小于长期股权投资的账面价值3061.04万元，应计提减值准备101.04万元：   ]4`t\YaT  
借：投资收益   101.04万元   T-'~?[v  
    贷：长期投资减值准备   101.04万元   &)n_]R#)  
点评：本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点，题目不长，但有一定深度。