论坛风格切换切换到宽版
  • 1847阅读
  • 0回复

[会计]注师会计综合练习题(5) [复制链接]

上一主题 下一主题
离线smile
 
发帖
732
学分
1228
经验
1
精华
7051
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
五、练习目的:练习长期股权投资,关联方交易等考点.   YR^J7b\  
A股份有限公司为上市公司(下称A公司)于2002年1月1日用银行存款购入B公司40%的股权,实际支付价款为3000万元,并对B公司具有重大影响,采取权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益总额为8500万元,其中股本5000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。A、B公司所得税采取应付税款法核算,所得税率为33%,股权投资差额按10年摊销。2002年B公司发生下列经济业务:   C8%q?.nH=  
(1) 3月5日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案,提取法定盈余公积120万元,提取法定公益金60万元,提取任意盈余公积50万元,分配现金股利150万元。   rOEk%kJ  
(2) 4月15日B公司支付现金股利。   QVsOB$  
(3) 7月5日B公司接受固定资产捐赠,固定资产原值为25万元,已提折旧5万元,估计公允价值与净值一致为20万元。   )u`q41!  
(4) 7月20日,B公司发现2001年11月份漏提折旧240万元(属于管理部门使用)已作为重大差错进行了更正。   ]:8:|*w  
(5) 8月1日B公司因使用A公司的资金支付资金使用费160万元,但根据1年期银行存款利率计算,资金使用费是130万元。   Rra< MOR  
(6) B公司2002年实现净利润800万元.。   QJjqtOf>  
(7) 2002年12月31日,A公司对B公司的投资预计可收回金额为3500万元。   p~6/  
要求:1。编制B公司上述有关经济业务的会计分录。.   iG^o@*}a  
      2.编制A公司上述有关投资业务的会计分录。.   +"'cSAK  
答案:   2r]80sWY  
1. B公司会计分录: mbK$_HvU  
(1) 3月5日B公司分配利润   sFuB[ JJ}  
借:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   >$j?2,Za(V  
            —提取法定公益金              60万元   =`Pgo5A  
            —提取任意盈余公积            50万元   1 \:5ow&a  
   贷:盈余公积                              230万元   TFjb1 a,)  
借:利润分配—应付股利               150万元   buu~#m 1z  
贷:应付股利                       150万元   8m\* ~IX=  
      借:利润分配—未分配利润               380万元   8GgZAu'X  
   贷:利润分配—提取法定盈余公积           120万元   KLrxlD4\  
               —提取法定公益金              60万元   Lk9X>`b#B  
               —提取任意盈余公积            50万元   _o`+c wc  
               —应付股利                    150万元   w3WBgH  
(2) 4月15日B公司支付现金股利   7j| ^ZuI+  
借:应付股利               150万元   4}E|CD/pZ  
          贷:银行存款               150万元   .zZee,kM  
(3) 7月5日B公司接受捐赠   @ (<C{  
借:固定资产                   20万元   c@>Tzk%?"  
贷:资本公积—接受捐赠非现金资产准备    13.4万元   n** W  
    递延税款(20万元*33%)              6.6万元   pyJY]"UHVE  
(4) 7月20日B公司作重大会计差错更正   ?S9? ?y/  
a. 补提折旧:   :[YHJaK  
             借:以前年度损益调整             240万元   |WwC@3)  
                 贷:累计折旧                      240万元   sxkWg>  
b.调整应交税金:   Dukvi;\  
                借:应交税金—应交所得税(240万元*33%)  79.20万元   6}4?, r  
                    贷:以前年度损益调整                     79.20万元   3}~.#`QeY  
c.结转以前年度损益调整,调减未分配利润   0N>NX?r  
  借:利润分配—未分配利润                   160.80万元   H3CG'?{ _  
       贷:以前年度损益调整                     160.80万元   jrk48z  
d.调减盈余公积   Mtq\xF,/+  
  借:盈余公积(160.8*15%)            24.12万元   *oZ]k`-!8  
      贷:利润分配—未分配利润          24.12万元   !Lkk1z o  
(5) 8月1日B公司支付资金使用费   }@6ws/5  
借:财务费用             160万元   /6",#B}%b  
贷:银行存款            160万元   [}:;B$,  
(6) B公司2002年实现净利润   VZF;  
a. 将所有的收入转入本年利润   )}w2'(!X8  
           借:主营业务收入等(未提供数据,略)                 n<q1itjD  
               贷:本年利润                 4:wVT ;?a  
b. 将所有的费用转入本年利润   *Cf5D6=Q  
借:本年利润                     |z1er"zR)  
    贷:主营业务成本等(未提供数据,略)    /5M0[C E  
c.  将净利润转入未分配利润   o_ng{SL  
借:本年利润                800万元       ~P! \;S  
   贷:利润分配—未分配利润       800万元   Sq22]  
2. A公司的会计分录   ,6VY S\a3  
(1) 2002年1月1日投资时   Kcl~cIh77  
借:长期股权投资—B公司(投资成本)   3000万元   hNU$a?eVpR  
贷:银行存款                         3000万元   F^4mO|  
          借:长期股权投资—B公司(投资成本)    400万元   kA/4W^]Ws  
              贷:资本公积——股权投资准备          400万元   'aV])(Wm>  
         (注:股权投资差额=3000万-8500万*40%= -400万)   wH]5VltUT1  
(2) 3月5日B公司分配股利   A; _Zw[  
借:应收股利(150万*40%)    60万元   Ln +;HorZ]  
贷:长期股权投资—B公司(投资成本)    60万元   =1#obB  
(3) 4月15日收到现金股利   gug9cmA/Q7  
借:银行存款                 60万元   "t0l)P*C}  
贷:应收股利               60万元   Z=R 6?jU*n  
(4) 7月5日确认B公司接受捐赠增加的权益   <cm(QNdcC  
借:长期股权投资—B公司(股权投资准备)    5.36万元   J(>T&G;  
贷:资本公积—股权投资准备(13.4万*40%)   5.36万元   aFw \ w>*^  
(5) 7月20日因B公司更正以前年度重大差错,使2002年1月1日的所有者权益减少应调整股权投资差额,冲减资本公积:   6&* z  
借:资本公积——股权投资准备   (160.80万*40%) 64.32万元   >G9YYt~  
              贷:长期股权投资—B公司(投资成本)                    64.32万元   P*6h $T  
(6) 8月1日收到资金占用费   LUaOp "  
借:银行存款                      160万元   ,{6 Vf|?  
贷:财务费用                   130万元   i1dE.f ;  
    资本公积—关联交易差价        30万元   LO;7NK  
            (注:超过一年期银行存款利息部分应计入资本公积)   (jmF7XfU  
(7) 12月31日确认B公司2002年净利润引起的损益调整   B)/L[ )S  
借:长期股权投资—B公司(损益调整)        320万元   Z1}@N/>>  
贷:投资收益  (800万*40%)              320万元    #nq$^H  
             x`:c0y9uG  
(8) 12月31日计提减值准备   9QP-~V{$  
2002年12月31日长期投资账面余额   D?.H|%  
=3000+400-60+5.36+-64.32+320   Llf#g#T  
=3061.04(万元)   TI/5'Oke$  
因预计可收回金额为3500万元,小于长期股权投资的账面价值3061.04万元,应计提减值准备101.04万元:   ]A&pX AM  
借:投资收益   101.04万元   =O%Hf bx  
    贷:长期投资减值准备   101.04万元   icK>|   
点评:本题主要练习了长期股权投资权益法的核算、关联方交易的会计处理、重大会计差错的更正、资产负债表日后事项等考点,题目不长,但有一定深度。
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个