(5)上年购入的存货,本年全部售出 9-;ujl?{
借:未分配利润—年初 fY@Y$S`Fh
贷:营业成本 8H4"mxO
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 ?bc-?<Xk
①先假定都售出: BKDs3?&
借:未分配利润—年初 qms+s~oA
贷:营业成本 Jy)E
!{#x
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: ^|^ek
借:营业成本 y,&UST
贷:存货 ^R* _Q,o#
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 uP<w rlW
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: >jEn>H
?
借:存货 P( >*gp
贷:未分配利润—年初 '< ]:su+
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 OU;R;=/]
分录如下:
#:0dqD=
借:存货 zoXCMBg[
贷:资产减值损失 E~?0Yrm F
或:借:资产减值损失 ?!>B}e&,
贷:存货 ^UP!y!&N
(五)固定资产内部交易的抵销 ( lbF/F>v
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 8Xpf|?.
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 12 HBq8o
借:未分配利润—年初 lqFDX
d
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) hS]g^S==2h
(2)将期初累计多提折旧抵销 ~ZeF5
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) ,i>u>YNZ
贷:未分配利润—年初 FQdz":5
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 7Q,9j.
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 B6)d2O9C
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) 0yW#).D^b
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) m&/{iCwp
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) n>]`8+a~%X
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 68ce+|
借:营业外收入 mG4myQ?$
贷:固定资产—原价 F"2v5F@
(4)将本期多提折旧抵销 bJc<FL<E
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) n4Fh*d ixg
贷:管理费用 6^U8Utx
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 RUcpdeo
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 }7iWm XlI
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 Y<('G5A
借:未分配利润—年初 3xS+Pu\)
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) VW^6qf/,
(2)将期初累计多提折旧抵销 y,{=*2Yt
借:营业外收入(期初累计多提折旧) s*`_Ka57]~
贷:未分配利润—年初 [{.e1s<EK
(3)将本期多提折旧抵销 XWH{+c"
借:营业外收入(本期多提折旧) Kx.'^y
贷:管理费用 ^Rr0)4ns
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。