(5)上年购入的存货,本年全部售出 e'$[PF
借:未分配利润—年初 dcmf~+T
贷:营业成本 zL+t&P[\
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 7/
hn%obC
①先假定都售出: LRu*%3xx
借:未分配利润—年初 [5IbR9_
贷:营业成本 8~Zw"
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: $k&v
juB.
借:营业成本 &D{!zF
贷:存货 e6_8f*o|s
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 "TaLvworb4
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: bFN/{^SB
借:存货 , 2#Q>
贷:未分配利润—年初 GNM>hQ)h:
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 {~9HJDcM
分录如下: !?ZR_=Y%
借:存货 T\p>wiY2|F
贷:资产减值损失 #
lqH/>`>
或:借:资产减值损失 <FBH;}]
贷:存货 /# Jvt
(五)固定资产内部交易的抵销 baG_7>Q9H
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 a_S`$(7k
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 Z
JWpb
借:未分配利润—年初 Pi5MFw'v
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) xva
e^gr
(2)将期初累计多提折旧抵销 ^cP
Vnl
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) u(1m#xr8$
贷:未分配利润—年初 `qmwAT
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 rz&V.,s
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 5>%^"f
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) 9Cd/SlNV2
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) '"7b;%EN'
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) | WJ]7C
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 y>t:flD*
借:营业外收入 ,sc#l<v
贷:固定资产—原价 GFPrK9T
(4)将本期多提折旧抵销 ?/MkH0[G =
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) 7Dssr [
贷:管理费用 AKjobA#
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 yc]_ ?S>9
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 `_)9eGQ
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 f@ |[pT
借:未分配利润—年初 d!T,fz/-.
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) "zNS6I?rzE
(2)将期初累计多提折旧抵销 `
~m/
借:营业外收入(期初累计多提折旧) J&'*N:d
贷:未分配利润—年初 w)S 4Xi=
(3)将本期多提折旧抵销 vA:ZR=)F
借:营业外收入(本期多提折旧) S_Nm?;P
贷:管理费用 1WqCezI
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。