(5)上年购入的存货,本年全部售出 B>r>z5
借:未分配利润—年初 Um%$TG
w5
贷:营业成本 Eg+z(m$M
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 ]5a,%*f+
①先假定都售出: e|
Sw+fhy<
借:未分配利润—年初 01w}8a(
贷:营业成本 =wquFA!c
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: 9.>he+
借:营业成本 rO[ Zx'
a
贷:存货 /LC!|-1E
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 W&=F<n`
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: ]@A31P4t|
借:存货 0#:St
贷:未分配利润—年初 ,V &RpKek
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 A}W}H
;8x
分录如下: }AGdWt@
借:存货 #`qP7E w
贷:资产减值损失 ana?;NvC
或:借:资产减值损失 0eFvcH:qG
贷:存货 7N8a48$8
(五)固定资产内部交易的抵销 \O=t5yS
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 :9]"4ktoJ
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 Z(c2F]
借:未分配利润—年初 p<8Ga.kiN
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) "t&_!Rm
(2)将期初累计多提折旧抵销 :O9i:Xq[QW
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) !Ct'H1J-
贷:未分配利润—年初 ><w=
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 mw flx8
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 tdi^e;:?
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) wPQRm[O|
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) \9%RY]TK3
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) 8/T,.<5
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 S*'
借:营业外收入 J_N`D+m
贷:固定资产—原价 XAb-K?)
(4)将本期多提折旧抵销 (aX6jdvo
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) Np2.X+
贷:管理费用 !9g>/9h
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 4n}^1eQ9
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 [`U9
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 r
8TNl@Z
借:未分配利润—年初 WmTg`[
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) 'eg;)e:`b+
(2)将期初累计多提折旧抵销 L9^h.Y7
借:营业外收入(期初累计多提折旧) 't#E
-+o
贷:未分配利润—年初 VjGtEIew
(3)将本期多提折旧抵销 0Q5fX}
借:营业外收入(本期多提折旧) s\io9'Ec
贷:管理费用 eGk`Z>
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。