(5)上年购入的存货,本年全部售出 MKVz'-`u
借:未分配利润—年初 +&hhj~I.
贷:营业成本 $VEG1]/svp
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 5ncjv@Aa
①先假定都售出: 0XouHU
借:未分配利润—年初 EUBJnf:q
贷:营业成本 TdGda'C
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: |;xm-
AM4r
借:营业成本 wEju`0#;
贷:存货 |OW/-&)
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 48%-lkol)
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: #I>
c$dd
借:存货 MTBHFjXO
贷:未分配利润—年初 B
~u9"SR.
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 \s_lB~"P!3
分录如下: 6cR}Mm9Hx3
借:存货 s5/5>a V
贷:资产减值损失 ,RmXZnWY
或:借:资产减值损失 (Hk4~v6pqC
贷:存货 zED#+-7
(五)固定资产内部交易的抵销 M)v\7a
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 L1J \C
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 =^liong0
借:未分配利润—年初 :`u?pc27Sm
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) R&oC9<
(2)将期初累计多提折旧抵销 -64@}Ts*?
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) 'ec G:B`S
贷:未分配利润—年初 _#[~?g`
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 5x$/.U
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 mjgwU8'![
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) ggluQGA
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) 8CXZ7 p
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) <//82j+px
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 q
/T(s
借:营业外收入 &d,chb
(
贷:固定资产—原价 {u !Q=D$3
(4)将本期多提折旧抵销 (<M^C>pldf
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) nP]tc
贷:管理费用 )1CYs4lp
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 E`E$ }iLs
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 0!4;."S
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 (CUrFZT$
借:未分配利润—年初 -Iq
W@|N
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) m/{HZKh
(2)将期初累计多提折旧抵销 "n<rP 3y
借:营业外收入(期初累计多提折旧) ( m
V *7Z
贷:未分配利润—年初 C\-Abqc
(3)将本期多提折旧抵销
3C:!\R
借:营业外收入(本期多提折旧) ZD$W>'m{F
贷:管理费用 4)]w"z0Pc
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。