(5)上年购入的存货,本年全部售出 ]0V~|<0c
借:未分配利润—年初 |W`1#sP>
贷:营业成本 'hf-)\Ylf
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 6hAeLlU1
①先假定都售出: c i_XcG
借:未分配利润—年初 L?4c8!Q
贷:营业成本
qRTxg%
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: Qh%7RGh_
借:营业成本 p,$1%/m
贷:存货 rsOon2|
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 I zM =?,`
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: lmQ!q>N
借:存货 E;| q
贷:未分配利润—年初 ^HX={(ddK
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 YJ.'Yc
分录如下: M+
8!#n
借:存货 dB^J}_wp
贷:资产减值损失 #@3RYx
或:借:资产减值损失 k "'q
贷:存货 6./h0kD`
(五)固定资产内部交易的抵销 #O\4XZ,Lv
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 ce1KUwo]
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 ZQsE07
借:未分配利润—年初 ;BejFcb
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) ^['% wA%
(2)将期初累计多提折旧抵销 "Yq-s$yBi
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) aq0J }4U
贷:未分配利润—年初 K>w}(td
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 >p}d:t/
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 'nBJ[$2^
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) ()}O|JL:K
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) f|w+}z
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) bhnm<RZ
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 EYcvD^!1g
借:营业外收入 NnGQ=$e
贷:固定资产—原价 %pt ul_(s'
(4)将本期多提折旧抵销 *8kg6v%
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) Lk4&&5q
贷:管理费用 B`T|M$Ug
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 FWq6e,
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 gE`G3kgn{
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 t \Fc <
借:未分配利润—年初 X+?*Tw!\
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) ~;Ss)d
(2)将期初累计多提折旧抵销 f?2Y np=@
借:营业外收入(期初累计多提折旧) ;7K5Bo
贷:未分配利润—年初 j K$4G.x
(3)将本期多提折旧抵销 "z=A=~~<{
借:营业外收入(本期多提折旧) J=Ak+J
贷:管理费用 V7[Dvg:W
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。