(5)上年购入的存货,本年全部售出 /
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9(rI<'
借:未分配利润—年初 )V6Bzn}9
贷:营业成本 XY_zFF
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 :Zs i5>MT
①先假定都售出: B2R^oL'
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借:未分配利润—年初 c\J?J>xz
贷:营业成本 >!D^F]CH
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: KF%tF4^+|
借:营业成本 R7nT,7k.
贷:存货 **D3.-0u&
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 c*k%r2'
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: KE~l#=S
借:存货 RZ6[+Ygn
贷:未分配利润—年初 mSg{0_:
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 ]gw[
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分录如下: x$:P;#
借:存货 Fv<^\q
贷:资产减值损失 :r
BPgrt
或:借:资产减值损失 t1Zcr#b>
贷:存货 tF/)DZ.to
(五)固定资产内部交易的抵销 ,Vc>'4E-
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 or8`.hEHI
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 v7h!'U[/
借:未分配利润—年初 6H #4iMeh
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) ~\{a<
-R
(2)将期初累计多提折旧抵销 &(Yv&jX
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) G[bWjw86O
贷:未分配利润—年初 @{X<|,W9w
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 $$5E+UDOs
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 _, ki/7{
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) X
%Lhu6F
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) _ddOsg|U
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) <27:O,I
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 >, 9R :X(
借:营业外收入
_<8~CWo:
贷:固定资产—原价 gfW_S&&q
(4)将本期多提折旧抵销 OxC8xB;`
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) }MiEbLduN
贷:管理费用 r=J+
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 F?Fs x)2k
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 4ZX6=-u^
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 dPm_jX
借:未分配利润—年初 t/k MV6
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) Zw`9B
(2)将期初累计多提折旧抵销 m-v0=+~&
借:营业外收入(期初累计多提折旧) Gkr]8J
贷:未分配利润—年初 .XVW2ISv
(3)将本期多提折旧抵销 5fT"`FL?
借:营业外收入(本期多提折旧) "8-;Dq'+
贷:管理费用 -Gyj]v5y`c
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。