(5)上年购入的存货,本年全部售出 _xdFQ
借:未分配利润—年初 \w=*:Z
贷:营业成本 [J6q(}f
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 9;L50q>s
①先假定都售出: osPrr QoH
借:未分配利润—年初 87OX:6
贷:营业成本 ~+
anI
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: ,K8(D<{
借:营业成本 mApl}I
贷:存货 +<7
a$/L?4
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 OcZ8:`=%
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: ]GmXZi
借:存货 ^cI 0d,3=
贷:未分配利润—年初 9D H}6fO
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 e)kVS}e?
分录如下:
_Bq [c
借:存货 m:C |R-IL
贷:资产减值损失 u= ydX
或:借:资产减值损失 N6uKFQL:{
贷:存货 }!1pA5x$
(五)固定资产内部交易的抵销 ,_U3p ,
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 ?T7ndXX
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 &DX
借:未分配利润—年初 C^9
bur/
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) (a@}J.lL
(2)将期初累计多提折旧抵销 _-nIy*', =
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) hC2_Yr>N%
贷:未分配利润—年初 O;SD90
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 V38v2LI
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 DtOL=m]s
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) [|dQZ
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) B$&&'i%
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) Qh!h "]
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 H<C+rAIb
借:营业外收入
{U7A&e0eW
贷:固定资产—原价 >o8N@`@VK-
(4)将本期多提折旧抵销 +Hf Zs"x
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) yUlYf#`H
贷:管理费用 gs9VCaIa
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 x
L]Z3"p%
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 =J827c{.
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 O
K2|/y
借:未分配利润—年初 6dQ]=];
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) JB(P-Y#yyA
(2)将期初累计多提折旧抵销 Vv~:^6il
借:营业外收入(期初累计多提折旧) 6),VN>j
贷:未分配利润—年初 [B" CN
nA
(3)将本期多提折旧抵销 h$I
2T
借:营业外收入(本期多提折旧) jjU("b=
贷:管理费用 $+Zj)V(
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。