(5)上年购入的存货,本年全部售出 pj;cL]L
借:未分配利润—年初 k<wX ??'
贷:营业成本 #x$.
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 ]^$&Ejpe#
①先假定都售出: !yU!ta
Q
借:未分配利润—年初 km,}7^?F0r
贷:营业成本 Y,I0o{,g
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: |B<+Y<)f^
借:营业成本 _?
#}@?
贷:存货 "]>JtK
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 :]iV*zo_
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: #X'!wr|-
借:存货 kKAK;JQ
贷:未分配利润—年初 :$."x
'
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 Ug*:o d
分录如下: LL|$M;S
借:存货 +RQl
MAB
贷:资产减值损失 %m
yg67u
或:借:资产减值损失 S~0 mY}
m
贷:存货 W4Rs9NA}
(五)固定资产内部交易的抵销 pE@Q
(9`b{
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 +:pjQ1LsJ
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 ^d Fdw\
借:未分配利润—年初 !:t}8
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) +!Q <gWb
(2)将期初累计多提折旧抵销 m-S4"!bl
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) wG6>.`:
贷:未分配利润—年初 \&ra&3o
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 "f/lm 2<
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 [}q6bXM*
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) fvK):eCo
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) }D/0&