(5)上年购入的存货,本年全部售出 W93JY0Ls9|
借:未分配利润—年初 {~p7*j^0
贷:营业成本 lO2T/1iMTW
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 f*T)*R_
①先假定都售出: jq("D,
借:未分配利润—年初 x*R8^BA]pR
贷:营业成本 Y7kb1UG
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: k$-~_^4m
借:营业成本 n,?IcDU~m
贷:存货 N;x<| %peL
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 oWx_O-_._
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: EAD0<I<>
借:存货 c.8((h/
贷:未分配利润—年初 x>^3]m
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 )zW%\s*'
分录如下: q
M_/
借:存货 <K
,%
y(]
贷:资产减值损失 Q$fRi[/L
或:借:资产减值损失 ,5\2C{
贷:存货 'ybth
(五)固定资产内部交易的抵销 &>W (l.
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 i[2bmd!H
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 o=-Vt,2{
借:未分配利润—年初 &}nBenYp
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) <g3du~
(2)将期初累计多提折旧抵销 -3G 4vRIo
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) H}sS4[z
贷:未分配利润—年初 5oU`[&=Ob
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 ]{,Gf2v;;d
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 3`fJzS% O
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) <Qcex3
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) <'}b*wUB
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) mvHh"NJ
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 BKC7kDK3H
借:营业外收入 -t@y\vZF,
贷:固定资产—原价 Z;GIlgK9
(4)将本期多提折旧抵销 #+K
Kvk
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) wC(vr.,F
贷:管理费用 t;.^K\S4
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 RIy5ww}3|
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 r zM Fof
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 n5Nan
借:未分配利润—年初 axK6sIxx
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) PPoI>J
(2)将期初累计多提折旧抵销 GOy=p3mQ
借:营业外收入(期初累计多提折旧) x"
>W u2
贷:未分配利润—年初 W\@?e32
(3)将本期多提折旧抵销
""1#bs{n
借:营业外收入(本期多提折旧) aO.\Qe+j
贷:管理费用 7?=43bZl
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。