(5)上年购入的存货,本年全部售出 })q]gMj
借:未分配利润—年初 S[ i$e
贷:营业成本 ;Xz(B4 N~o
(6)上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分 mJ/^BT]
①先假定都售出: %jpH:-8'2
借:未分配利润—年初 YALyZ.d
贷:营业成本 =:kiSrBS3t
②对留存存货的虚增价值作如下抵销: A<]&
JbIt
借:营业成本 ;k-g_{M
贷:存货 tYF$#Nor#k
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理 ^9n}-Cqeq
①先对上期多提的跌价准备进行反冲: ya;@<b
借:存货 hLCsQYNDU
贷:未分配利润—年初 {P,>Q4N
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。 tvv[$b
&
分录如下: 3{I=.mUUm
借:存货 se}pdL}
贷:资产减值损失 3{6ps : w
或:借:资产减值损失 &%@/Dwr
贷:存货 1*TXDo_
T
(五)固定资产内部交易的抵销 wA{*W>i
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 I=Gr^\x=
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 ,M| QN*
借:未分配利润—年初 {(8U8f<'=y
贷:固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) A&xab
(2)将期初累计多提折旧抵销 't||F1X~J
借:固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧) 0-6:AHix
贷:未分配利润—年初 dw@T
bJ
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 h2im
sjf
①一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产 Zb12:?
借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入) 5)h+(u C3
贷:营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本) "TEBByO'
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) JI28O8
一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 z7D*z8,i
借:营业外收入 : Bdi pc
贷:固定资产—原价 q}wl_ku9+
(4)将本期多提折旧抵销 IptB.bYc
借:固定资产—累计折旧(本期多提折旧) V.O<|tl.
贷:管理费用 N[- %0
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 ){?mKB5
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。 ;P0,60
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 ,<R>Hiwg/s
借:未分配利润—年初 gPF}aaB6
贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) 8#NIs@DJ
(2)将期初累计多提折旧抵销 H8(0.IR
借:营业外收入(期初累计多提折旧) 5WrIg(l
贷:未分配利润—年初 &;SwLDF"1
(3)将本期多提折旧抵销 My'9S2Y8nv
借:营业外收入(本期多提折旧) PE
OM1oY)w
贷:管理费用 ,I9][_
注:内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。